2004年中级审计师考试审计理论与实务真题

1、2004年中级审计师考试审计理论与实务真题总分：100分 及格：60分 考试时间：120分一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。本题共20分，每小题1分。）(1)审计监督区别于其他经济监督的根本特征是：（）A. 及时性B. 广泛性C. 独立性D. 科学性(2)在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是：（）A. 监事会或审计委员会领导体制B. 总经理领导体制C. 财务副总经理领导体制D. 董事会领导体制(3)下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是：（）A. 国家审计基本准则B. 通用审计准则C. 专业审计准则D. 审计指南(4

2、)根据审计机关审计复议的规定，审计复议机关作出审计复议决定的时限为自受理审计复议申请之日起：（）A. 30日内B. 45日内C. 60日内D. 120日内(5)下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中，正确的是：（）A. 审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行B. 审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何C. 审计组可以自行决定向社会公布审计结果D. 所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准(6)下列有关审计目标的表述中，正确的是：（）A. 审计目标是审计行为的结果B. 审计目标在不同的历史时期是相同的C. 审计目标体系包括审计总目标和审计

3、具体目标两个层次D. 审计总目标由审计具体目标组成(7)审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是：（）A. 审计证据B. 审计依据C. 审计准则D. 审计质量控制标准(8)检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确，可以实现的审计具体目标是：（）A. 估价B. 截止期C. 披露D. 机械准确性(9)与统计抽样法相比，判断抽样法的优点是：（）A. 采用随机原则进行样本选择，减少了人为偏见B. 能够将抽样风险数量化，并加以控制C. 充分利用审计人员的实践经验D. 运用概率统计理论对样本结果进行评价，推断总体特征(10)注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序，或者无法获取必要的审计证据，从而无法就

4、会计报表的整体作出评价时，应出具的审计意见类型是：（）A. 无法表示意见B. 保留意见C. 否定意见D. 增加说明段的无保留意见(11)审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为：（）A. 固有风险B. 控制风险C. 抽样风险D. 审计风险(12)为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是：（）A. 当年的销售合同B. 当年的发运单C. 当年的销货单D. 当年的订购单(13)为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检

5、查的凭证是：（）A. 决算日之前的领料单B. 决算日之前的验收单C. 决算日之前的订购单D. 决算日之前的请购单(14)审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是：（）A. 证实存货计价的合理性B. 证实存货账务处理的正确性C. 证实存货采购成本的正确性D. 证实存货的存在性(15)某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2004年1月1日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为：（）A. 220件B. 320件C. 120件D. 520件(16)审计人员参加现金

6、盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是：（）A. 会计员和出纳员B. 出纳员和会计主管C. 会计主管和总经理D. 出纳员和总经理(17)为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：（）A. 决算日后任意一天B. 决算日当天C. 整个审计期间D. 决算日前后数天(18)审计人员为了验证其他单位投入被审计单位无形资产的真实性，应当采用的有效审计程序是：（）A. 审阅无形资产明细账B. 检查无形资产摊销政策C. 获取并审阅有关作价协议和证明文件D. 检查无形资产减值准备的计提(19)审计人员在审查托管证券是否真实存在时，应采取的主要审计程序是：（）A. 审阅投资

7、明细账B. 向代管机构函证C. 检查被审计单位股票和债券登记簿D. 询问被审计单位管理部门(20)在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测试程序是：（）A. 检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性B. 审查资产负债表编制方法的合规性C. 审阅资产负债表的格式D. 审查资产负债表所列主要指标的可信性二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中至少有两项是正确的，全部选对得满分。多选或错选不得分，也不倒扣分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。本题共20分，每小题2分。）(1)与国家审计相比，内部审计的特点有：（）A. 及时性B. 内向性C. 法定

8、性D. 强制性E. 有偿性(2)根据中华人民共和国审计法和中华人民共和国审计法实施条例的规定，各级地方审计机关对本级预算执行情况进行审计后，应当将审计结果报告提交给：（）A. 本级人民政府B. 本级人大C. 本级人大常委会D. 上一级审计机关E. 全国人大常委会(3)国家审计的审计程序中，属于审计准备阶段的工作有：（）A. 审计项目计划的编制B. 成立审计组，并组织审前学习和调查C. 编制审计方案D. 对内部控制进行符合性测试E. 对存货进行盘点(4)审计人员应根据审计目的，从审计事项实际出发，选用适当的审计依据，并考虑审计依据的：（）A. 相关性B. 合法性C. 层次性D. 一贯性E. 时效

9、性(5)根据审计署关于内部审计工作的规定，下列各项中属于内部审计机构权限的有：（）A. 召集相关人员召开与审计事项有关的会议B. 提出纠正、处理违法违规行为的意见C. 检查与审计事项相关的计算机系统及其电子数据和资料D. 经本单位主要负责人或最高决策机构批准，暂时封存可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料E. 对违法违规和造成损失浪费的人员进行处罚，并对社会公布审计结果(6)下列关于样本规模的描述中，正确的有：（）A. 预计总体偏差水平越高，需要的样本规模越大B. 预计总体偏差水平越低，需要的样本规模越大C. 要求审计结论的可靠程度越高，需要的样本规模越大D. 要求审计结论的可靠程度越低，需要

10、的样本规模越大E. 总体数量与样本规模成反比(7)审查营业收入计算的正确性时，如果被审计单位以现金或支票结算方式销售产品，则应与销货发票存根相核对的账户有：（）A. 应收账款明细账B. 银行存款日记账C. 主营业务收入明细账D. 应收票据明细账E. 现金日记账(8)下列属于存货控制措施的是：（）A. 限制非授权人员接近存货B. 请购单必须经过适当的授权批准C. 定期盘点D. 生产计划的制订与审批相互独立E. 存货保管与会计记录相互独立(9)审计人员为核实企业列示于资产负债表上的固定资产价值的真实性和正确性，应审查的内容包括：（）A. 固定资产采购的审批手续B. 固定资产的入账价值C. 固定资产

11、的增加与减少D. 固定资产的盘盈与盘亏E. 固定资产的预算制度(10)在审查固定资产业务时发现被审计单位调增了一台设备的入账价值，对此审计人员认为比较合理的解释是：（）A. 该设备已提足折旧但仍在使用B. 同类设备的市场价格上升C. 该设备增加了改良装置D. 该设备原暂估价值偏低，现按实际价值调整E. 该设备原入账价值由于某种差错而被少计三、混合选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有一项或一项以上是正确的，全部选对得满分。未将正确答案全部选出或多选、错选均不得分，也不倒扣分。本题共20分，每小题2分。）(1)中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括：（）A. 国家审计的行政责任B. 国

12、家审计的刑事责任C. 国家审计的民事责任D. 社会审计的法律责任E. 内部审计的法律责任(2)下列关于审计三方关系人的说法中，正确的有：（）A. 第一关系人是审计人B. 第二关系人是被审计人C. 第三关系人是审计授权人或委托人D. 审计人独立于被审计人和审计授权人或委托人E. 被审计人和审计授权人或委托人之间存在受托经济责任关系(3)审计人员运用分析性复核方法进行实质性测试时，应当考虑的因素有：（）A. 相关内部控制的健全性和有效性B. 分析性复核的信息来源C. 分析性复核的目的D. 所涉及审计事项的重要性E. 对分析性复核结果的依赖程度(4)审计人员编制的应收账款账龄分析表属于：（）A. 实

13、物证据B. 书面证据C. 言词证据D. 亲历证据E. 鉴定和勘验证据(5)与文字描述法相比，应用调查表法描述内部控制调查结果的优点有：（）A. 可以对调查对象作出比较深入和具体的描述B. 调查范围明确，问题突出，容易反映被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节C. 设计合理的标准调查表，可广泛适用于同类型被审计单位，从而减少审计工作量D. 调查表可由若干人分别同时回答，有助于保证调查效果E. 便于随时根据业务控制程序的变化对调查表作出修改(6)审计报告的编写要求包括：（）A. 要陈述要客观B. 详细说明审计风险C. 内容要完整D. 编制程序要规范E. 要详细说明审计过程(7)甲公司购入一批

14、价值58万元的货物，2003年12月25日发票已到；2004年1月3日货物运达，货款尚未支付。甲公司2003年对此业务未作账务处理。下列说法中正确的有：（）A. 甲公司2003年年末存货虚减58万元B. 甲公司2003年年末应付账款虚减58万元C. 甲公司的处理是正确的D. 甲公司应进行账务处理，同时在2003年度的会计报表附注中说明E. 甲公司可不进行账务处理，但应在2003年度的会计报表附注中说明(8)下列审计程序中，属于预付账款实质性审查程序的有：（）A. 复核预付账款明细表的合计B. 分析预付账款余额构成C. 分析预付账款账龄D. 审查预付账款长期挂账情况E. 审查预付账款在财务报表列

15、示的适当性(9)在对工薪审计时，审计人员发现被审计单位把在建工程人员的工资、福利部门人员的工资计入产品成本。审计人员可以据此认定：（）A. 工资总额不真实B. 生产成本不真实C. 利润总额不真实D. 多计提应付福利费E. 工资分配的会计处理不正确(10)审计人员对企业合并会计报表进行审计时，应确立的审计目标有：（）A. 证实合并会计报表合并范围的适当性B. 证实合并会计报表内容的真实性C. 证实合并会计报表编制方法的合规性D. 证实合并会计报表编制方法的一贯性E. 证实合并会计报表内容的完整性和正确性四、判断题（答对一题得1分；答错一题倒扣1分，本题总分扣完为止；不答题不得分，也不倒扣分。本题

16、共10分，每小题1分。）(1)下级审计机关对上级审计机关授权的审计项目实施审计后，应提出审计意见和作出审计决定。(2)审计质量控制就是指由审计工作底稿复核制度所形成的对审计组织和审计人员的审计工作质量的制约和控制。(3)当审计组在计算机信息系统环境下进行审计时，可以根据具体情况对审计方案所确定的审计目标和范围进行改变和调整，以适应审计工作的需要。(4)逆查法能够实现的审计具体目标是完整性，而顺查法能够实现的审计具体目标是真实性。(5)内部审计是内部控制五要素中风险评估的重要组成部分。(6)对应收账款进行函证时，那些金额较大、拖欠时间较长的应收账款必须进行函证。(7)仅使用函证的方法并不能完全查

17、明未入账的应付账款。(8)当再次对被审计单位实施审计时，对被审计单位的固定资产，审计人员仍需查验其所有权。(9)当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与债券票面利率乘积时，审计人员应当怀疑应付债券被高估。(10)证实资产负债表上所列资产是企业所拥有或者控制的资产，只需证实他们是实际存在的即可。五、综合分析题（本题包括3个案例，每个案例10分，共30分。每个案例包括5道小题，每道小题2分。每道小题有一项或一项以上的正确答案，多选、错选不得分，也不倒扣分。一项以上正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。）(1)（一）资料2004年4月，审计组对某公司2003年度

18、财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：1该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。3审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2003年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费

19、、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。4审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2003年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。（二）要求：根据上述资料，从TSE题的备选答案中选出正确答案。TS该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：（）A. 采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门B. 设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划C. 采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行D. 采购的设备到货后，由采购部门组织验收(2)该公司有一台甲设备未

20、登记的原因可能有：（）A. 该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用B. 该设备新近购进，尚未登账建卡C. 该设备属经营性租赁方式租出，但设备尚未运走D. 该设备属融资性租赁方式租入，不须登账建卡(3)该公司将乙设备按买价入账的方法，对2003年末资产负债表所造成的影响有：（）A. 固定资产原值虚减B. 累计折旧虚减C. 负债总额虚增D. 应交税金虚减(4)该公司对丙设备未计提折旧，可能存在的合理原因是：（）A. 无法确定折旧率B. 设备一直未使用或不需用C. 设备准备出售D. 设备准备经营性租出(5)能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有：（）A. 比较2003年各个月份、当年

21、和以前各年度的修理费用B. 将2003年固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较C. 将2003年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率，与实际计提折旧额相比较D. 计算2003年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较答案和解析一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。本题共20分，每小题1分。）(1) :C(2) :C(3) :A(4) :C(5) :A(6) :C(7) :B(8) :D(9) :C(10) :A(11) :D(12) :B(13) :B(14) :D(15) :C(16) :B(17) :D(18) :C(19) :B(20) :A二、多项选择题