工会审计实务培训课件(PPT 58页).ppt

1、工会审计实务,主讲人：张卓,工会审计实务,一、工会经费审查审计的重要意义 二、法律法规和规章制度 三、工会经审组织 四、工会经费审计重点,工会经费审查审计的重要意义,一、工会经费审查的意义 二、经审工作面临的新挑战,（一）工会经费审查的意义,工会经费审查监督工作是工会工作的重要组成部分，也是国家经济监督的重要组成部分。在社会主义市场经济条件下，工会的经济活动都要接受工会经审会的审查监督。,（一）工会经费审查的意义,加强工会经审工作，是工会依法治会，贯彻工会经费独立原则的客观要求；是对工会经费收支和财产管理试行民主监督和审计监督的有效途径；是加强工会自身监督的重要措施。,（二）经审工作面临的新挑

2、战,1、各级工会财务管理的风险越来越大。 随着经济的快速发展和“一改三策”的深入推行，各级工会经费总量不断增加，资产规模日益扩大，现在许多工会经费收入上百万，各级工会经审组织在促进工会经费的“收、管、用”上担负的责任越来越重。加之工会组织独立管理经费，经费使用自主性较大，这既方便工会组织能够灵活使用资金来为职工服务、办实事，同时也增加了工会财务管理的难度，容易出现管理上的漏洞。,（二）经审工作面临的新挑战,这里讲的风险，既有经济风险，也有政治风险。经济风险是指违反财经纪律和市场经济规律产生的风险，政治风险是指工会经费使用不当而引发职工群众和社会对工会组织质疑产生的风险。随着预算公开的深入推进，

3、这方面的风险尤为突出，迫切需要通过加强审计监督来防范。,（二）经审工作面临的新挑战,2、工会经费的社会关注度越来越高。 党政领导、纪检审计部门、新闻媒体和社会各界对工会组织的经费和资产关注越来越多，要求工会经费收缴要合法、使用要合理、过程要透明的声音越来越大，这些都需要通过加强审计监督来规范工会经济行为，维护好工会的社会形象。,（二）经审工作面临的新挑战,3、中央正风肃纪对工会经费的要求越来越严。 随着党的群众路线教育实践活动深入开展，中央、省委纠“四风”态度日益坚决，关于厉行勤俭节约、反对铺张浪费的要求越来越严，各种制度规范要求越来越细，这对工会经审工作提出了更高要求。,反腐败是十八大以后新

4、一届党和政府最鲜明的特征之一，和以往不同的是，这次反腐败既打老虎、又扑苍蝇，既追责现职、又追溯既往，既搞明查暗访、又注重制度规范。就制度规范来说，现在对会议费、接待费、差旅费等都有明确严格的标准和规范，经费使用要经得起审计监督。,（二）经审工作面临的新挑战,（二）经审工作面临的新挑战,4、自身差距较大。 就基层工会经审工作而言，工作仍然比较薄弱，机构不健全、机制不完善、人员不专业、审计不严格的问题较为突出。相当一部分基层工会有经审会主任没有经审办事机构，有的有机构没有专业人员，一些兼职干部对业务不熟悉，精力也顾不过来。审计以后怎么样进行回访，怎么样督促整改落实，对整改落实没有到位的怎么样追责，

5、这种机制还没有很好地建立起来。,（二）经审工作面临的新挑战,当前工会财务管理总体上还很薄弱，由于工会账户管理不严造成的违纪现象，已引起纪检部门的高度关注。据省纪委内部通报材料显示，少数党政机关、事业单位借工会账户，将“小金库”隐身其中，而这些行政事业单位绝大多数在县这一级。,（二）经审工作面临的新挑战,在工会账户管理上，一是资金来源不合规，把本来不属于工会经费的经费放在工会账户使用，有的把行政性经费、门面收入放到工会账户。二是资金开支明显违规，有的借工会活动之名，行滥发补贴之实，有的在工会账户上列支明显违规的支出，如旅游费、超标准接待费、购物送礼费用，少数单位领导把工会账户当做个人的“私房钱”

6、，随意开支、侵占。,（二）经审工作面临的新挑战,三是少数单位工会账户管理混乱，有的工会开支和行政开支交叉混乱，一些正常开支在工会账户中少见，反而在单位行政账户上多有体现，而工会账户上为职工服务的支出少，大多数是“三公”经费、迎来送往等费用。,（二）经审工作面临的新挑战,这些问题，必须引起我们在座各位的高度重视。作为工会“经济卫士”，确保工会账户的纯洁性，在座各位守土有责，必须守土尽责。工会经审工作十分重要，关系到整个工会组织的系统安全，也关系到工会干部的个人安全，关系到工会组织在社会上的形象和影响力。,工会审计实务,一、工会经费审查审计的重要意义 二、法律法规和规章制度 三、工会经审组织 四、

7、工会经费审计重点,经审工作法律法规和规章制度,1950年，新中国第一部工会法。 1992年，第二部工会法，2001年进行修正。 赋予工会组织五项自主权利： 1、独立的工会经费收缴权。2、独立的工会经费管理权。3、独立的工会经费使用权。4、独立的工会经费监督权。5、独立的工会财产处置权。,经审工作法律法规和规章制度,中国工会审计条例 中华全国总工会关于加强工会经费审查监督工作的意见 （总工发200223号） 中华全国总工会关于加强县级工会经费审查审计监督工作的意见 总工发20101号） 湖南省实施办法 郴州市总工会县级工会经费审查工作规范化建设标准,工会审计实务,一、工会经费审查审计的重要意义

8、二、法律法规和规章制度 三、工会经审组织 四、工会经费审计重点,（一）经审组织,1、凡为一级财务管理的工会组织，在组建工会或换届选举时，经审会与同级工会委员会应同时考察、同时报批、同时选举产生。 2、县级以上经审会委员人数应不少于同级工会委员会委员人数的20%，县级经审会委员人数应不少于5人。,（一）经审组织,3、经费审查委员会每年至少召开一次会议，总结本年度工作情况，制定下年度工作计划，批准本级工会预决算草案，通过经费审查委员会报告草案。经费审查委员会必要时可召开专题会议。 4、经审委主任应按同级工会副职级配备，纳入同级工会领导干部序列；经审委主任参加同级工会常委会会议、主席办公会议。,（一

9、）经审组织,5、经费审查委员会委员列席同级工会委员会全体会议。 6、经审会办公室是经审会的工作机构，同时也是工会的内设机构。有条件的县级工会应设置工会经审会办公室。,（二）工会经审组织的权利,1、工会经审组织的审查审计监督权 工会法第四十四条规定：“各级工会经费收支情况应当由同级工会经费审查委员会审查，并且定期向会员大会或者会员代表大会报告，接受监督。” 中国工会章程第十三条规定：“经费审查委员会负责审查同级工会组织及直属企业、事业单位的经费收支和资产管理情况，监督财经法纪的贯彻执行和工会经费的使用.”,（二）工会经审组织的权利,中国工会审计条例第三条规定：“工会审计是指各级工会经费审查委员会

10、依照法律和中国工会章程规定的职责、权限和程序，对工会经费收支、资产管理等全部经济活动的真实、合法与效益实施的审计监督。,（二）工会经审组织的权利,2、工会经审组织的知情权 工会经审组织对工会及所属企事业单位的全部经济活动享有知情权。工会经审会有权出席或列席同级工会的有关会议，听取并了解工会各项经费收支情况、资产管理情况以及工会企事业单位经营管理的情况。,（二）工会经审组织的权利,3、工会经审组织的建议权 工会经审组织对加强内部控制，保障工会经费和资产安全、完整、效益享有建议权。各级工会经审组织有权参与同级工会经费与资产管理方面的决策和制度制定，提出意见建议；有权在审查审计的基础上，对工会经费收

11、支和资产管理方面的问题提出纠正与整改的建议；有权对违反财经法纪的被审查审计单位和有关人员进行调查处理，对管理经费、资产成绩显著的单位和个人给予表彰。,（三）工会审计权限,工会审计是工会经审监督的重要手段。为充分发挥工会经审组织的审计监督作用，中国审计条例赋予工会经审会7条权限: 1、经审会有权要求被审计单位按时提供会计报表、会计账簿、会计凭证、会计电算化数据以及与其经济活动相关的计划、批文、合同等其他资料。 2、经审会有权审查被审计单位的会计报表、会计账簿、会计凭证、会计电算化数据以及其他与财务收支相关的资料、资产。,（三）工会审计权限,3、经审会有权对审计涉及的相关事项，向被审计单位和有关人

12、员进行调查并取得相关文件、资料和证明材料。 4、经审会有权对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计报表、会计账簿、会计凭证以及其他与财务收支相关的资料，采取暂时封存的措施,（三）工会审计权限,5、经审会有权对正在进行的违反财经法律法规的行为予以制止，在职权范围内作出审计决定。 6、经审会有权对审计结果以适当方式进行通报。 7、经审会对审计中发现的重大违法违规、重大资产损失等问题，有权向同级工会委员会和上一级经审会报告。,（四）经审组织的职能任务,1、监督与协助同级工会组织收好、管好、用好工会各项经费，管好工会财产。 2、 审查同级工会及其所属企事业单位的预算编制及其执行情况。 3、对经费收支和财产

13、管理，提出切实可行的改进意见或建议。 4、宣传党和国家财经方针政策，协助和督促同级工会加强对经费开支和工会财产的管理。,基层经审组织行使职能 1.工会经费收入、上解和支出，预算的制定、执行和决算； 2.与工会经费收支有关的经济、技术活动及其效益； 3.工会财产的安全、完整； 4.工会内部控制制度的建立、健全、有效； 5.国家财经法规、条例和工会财务制度、纪律的执行情况； 6.国家和上级工会规定的其他审查事项。,（四）经审组织的职能任务,工会审计实务,一、工会经费审查审计的重要意义 二、法律法规和规章制度 三、工会经审组织 四、工会经费审计重点,（一）预算执行审计,审计依据：工会预算管理办法 重

14、点关注以下问题： 1、预算编制不科学，项目未细化，赤字预算。,（一）预算执行审计,2、预算执行不严格，无预算支出，超预算支出。 某单位大量行政费用和业务费用通过“维权支出”科目列支，实为超预算支出。 某单位通过往来账户列收列支，逃避预算控制。,（二）财务收支审计,审计依据：会计法、工会会计制度、关于加强基层工会经费收支管理的通知以及全总、省总等经费收支管理规定。,（二）财务收支审计,重点关注以下问题： 1、未及时足额分成、上解工会经费。 某单位2012年应上缴市总工会经费50.8万元，实际上缴工会经费9万元，欠缴市总工会工会经费41.8万元。某单位应付上级经费科目欠解2012年及以前年度应付市

15、总经费56865.60元。,（二）财务收支审计,2、收入未按合同收取到位。 某单位与当地一电力有限公司于2006年签订借款合同，根据合同约定2009年至2013年期间应收资金占用费26880元，实际全部未收。,（二）财务收支审计,3、违规购买理财产品、保险产品，多头开户。 （1）某单位 2013年3月使用将工会银行存款转入某个人账户的银行卡上购买浦发银行理财产品。 （2）某单位截止2012年底共有银行账户6个，开户随意性较大，账户较多，银行间资金调度无领导审批。,（二）财务收支审计,4、虚列支出，虚增资产，以拨代支，为转移行政收入和隐匿资金提供平台。 （1）虚列支出。某单位2012年以弥补工会

16、经费不足为由拨35万元至工会，通过套开办公用品、副食品等发票虚列支出。,（二）财务收支审计,（2）以拨代支。某单位2012年7月在业务支出科目列支调研课题经费24000元和工运理论调研经费12000元，2013年5月在业务支出科目列支会务费84800元，均直接拨至下级工会，无发票等支出相关原始凭证。 （3）隐匿收入。某单位2013年将本单位房屋租金49.69万元转移至本单位工会，未纳入本单位财务统一核算。,（二）财务收支审计,5、巧立名目以各种名义通过转账等方式违规套现。 某单位2013年以职工活动支出转出18万，无活动方案活动内容等依据，违规套现。 6、无依据发放各种奖金补助。 某单位201

17、2年无依据发放各种补助、奖金、加班值班费、节日费等，人均2.49万。,（二）财务收支审计,7、重大支出未履行必要的审批和决策程序。 （ 1）大额固定资产购置、处置未履行报批程序。 某单位在未经上级工会批准同意的情况下，购置公务用车一台。 （2）重大项目支出、对下补助未通过集体决策程序。 某单位补助下级支出随意性较大，部分补助无用途，大额对下补助无集体研究相关附件。,（二）财务收支审计,8、内部控制制度不健全。 主要包括接待、会议、报账审批、资产管理、车辆管理、对下补助等制度不健全。部分单位财务人员岗位职责不明，现金管理不严，存在坐支现象。,（二）财务收支审计,9、原始附件不齐全，会计核算不规范

18、。 （1）会议费支出无会议名册、会议日程、通知等附件，大额接待费无接待清单、消费明细，大宗物资采购无发票明细、出入库台账，外出学习考察费无审批等附件，固定资产处置无评估报告。 （2）礼品发票、白条等不合规票据入账。 （3）未能按工会会计制度正确使用会计科目，未能正确按权责发生制和收付实现制原则处理会计事项。,（二）财务收支审计,10、借款、应收应付等往来款项长期挂账，未及时进行清理。 某单位往来款项往来账管理混乱，往来款项多达65项，长期挂账未及时清理。截止2012年底，职工个人借款183500元，未及时收回。 某单位账款清理不及时，挂账余额较大，造成资金沉积。其中其他应收款账面余额34494

19、4.08元和其他应付款账面余额882462.91元挂账10余年。,（三）专项资金审计,审计依据：全总、财政部、省总、省财政厅有关困难职工 帮扶资金和劳模资金管理办法和制度。 审计重点关注以下问题： 1、帮扶资金拨付不及时，存在挤占、挪用现象 某单位收到上级228500元帮扶资金未从基本户转入帮扶专户。 某单位帮扶资金用于办公费、资料费、维修费，甚至招待费。,（三）专项资金审计,2、帮扶资金会计核算不规范。 帮扶资金收入支出未按“中央、省财政、地方财政、工会配套”等来源设置明细科目，未分开进行核算，账上和报表上未能充分体现各来源渠道的帮扶资金收支结余情况。工作人员借款时间长，发放后报账不及时，会

20、计未及时进行账务处理。,（三）专项资金审计,3、资金使用不规范，帮扶资金结余过大，资金发放存在代领现象 资金使用时未严格按分配方案执行，随意性较大。部分帮扶资金发放对象不符合规定，例如将关系户纳于帮扶对象。帮扶资金使用不及时，存在跨年度使用的现象，年末结余较大。资金发放过程中，发放方式仍然是以现金发放方式为主，未按规定通过银行转账发至困难职工账户。发放过程中实名制手续不全，代领现象较多。,（三）专项资金审计,4、项目化帮扶存在隐忧 ，帮扶物资的采购和发放手续不完备，档案资料不齐全。 有些单位项目化帮扶名不副实，比如某单位职业培训项目培训对象不符合帮扶条件。项目化帮扶资金未按进度推进，帮扶质量有担扰，资金使用存在风险。在审计过程中发现部分单位购买的米、油、副食品等慰问品既无采购明细或者入库台账，又无实名制发放表。帮扶对象档案填写不完整，实名制表收集不齐全，装订不及时，档案管理不严格，未及时归档。,（四）公务支出和公款消费审计,为加强党风廉政建设，促进厉行勤俭节约，反对铺张浪费， 切实履行审计监督职责，须不断加强单位公务支出和公款消费的审计力度，为推动党风廉政建设发挥积极作用。 审计依据:党政机关厉行节约反对浪费条例、中央、省政府公务接待、会议、培训管理规定等。,（四）公务支出和公款消费审计,公务支出和公款消费审计的重点领域和环节如下： 1、公务支出预