税法练习二本科题目及答案

1、税法练习二一、单项选择题1.增值税暂行条例中所称的货物，是指（ A ）A.有形动产 B.有形资产 C.不动产 D.无形资产2.下列各项，适用17%的税率的是（ D ）A.自来水厂销售自来水 B.苗圃销售自种花卉C.印刷厂印刷图书报刊 D.果品公司批发水果3.纳税人购进货物或接受劳务所支付或者负担的增值税额为（ B ）A.销项税额 B.进项税额 C.留抵税额 D.应纳税额4.某五金厂为增值税小规模纳税人，2009年9月取得含税销售收入4120元，该厂应纳增值税（ A ）A.120元 B.127.2元 C.81.5元 D.84.8元5.下列使用自产货物不属于视同销售行为，且不计算销项税额的是（ A

2、 ）A.将自产货物用于连续生产货物 B.将自产货物用于对外投资C.将自产货物用于抵偿债务 D.将自产货物用于职工福利6.下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的是（ C ）A.销售货物支付的运输费用 B.外购免税农产品支付的运输费用C.外购免税的古旧图书 D.向小规模纳税人购买农业产品7.纳税人销售下列商品，免征增值税的是（ D ）A.农用薄膜 B.日用百货 C.居民用煤炭制品 D.自产农产品8.以下几种说法中，能体现流转税特点的表述是（ A ）A.它与商品销售环节和劳务提供过程有密切联系 B.它以纳税人的实际负担能力为原则C.它以法定财产为征税对象 D.税率适用具有多样性9.下列关于消费税的

3、说法中错误的是（ D ）A.消费税是价内税 B.消费税是流转税 C.消费税实行单环节课征制 D.消费税均实行从价征收的办法10.下列经营业务中应征收消费税的有（ A ）A.轮胎厂生产销售的农用车辆通用轮胎 B.烟草公司批发的卷烟C.加油站给汽车加油销售的汽油 D.汽车制造厂生产销售的卡车11.一般纳税人销售应税消费品时，如果开具的是普通发票，在计算消费税时，销售额应按下列（ B ）公式换算。A.含增值税销售额（117%） B.含增值税销售额（1+17%）C.含增值税销售额（1消费税税率） D.含增值税销售额（1+消费税税率）12.消费税纳税人将自己生产的应税消费品用于连续生产非应税消费品（ B

4、 ）A.其纳税义务发生于生产完成时 B.其纳税义务发生于移送使用时 C.其纳税义务发生于开始使用时 D.没有消费税纳税义务13.委托加工收回的应税消费品用于直接出售，应交纳税金是（ B ）A.消费税 B.增值税 C.消费税和增值税 D.什么税都不交14.下列应税消费品按就低不就高原则运用消费税税率的是（ B ）A.兼营多种高低不同税率应税消费品，且未分别核算B.出口多种高低不同税率应税消费品，且未分别核算C.将多种高低不同税率的应税消费品配套销售，不同税率产品进行分别核算D.将多种高低不同税率的应税消费品配套销售，不同税率产品未分别核算15.某汽车修理厂是增值税一般纳税人，兼营汽车修理修配和汽

5、车运输业务，当月实现修理修配业务收入10万元（不含税），运输收入5万元。该厂对兼营业务分开核算。运输业营业税税率为3%，该厂当月（ C ）A.应纳增值税2.55万元，不纳营业税 B.应纳营业税0.45万元，不纳增值税C.应纳增值税1.7万元，营业税0.15万元 D.应纳增值税0.3万元，营业税0.85万元16.下列劳务不属于营业税征收范围的是（ C ）A.在境内组织旅客出境旅游 B.在境内运载旅客或货物出境C.在境外组织旅客入境旅游 D.以劳务抵偿债务17.龙泉饭店由李某承包经营，每月上缴承包费3万元。根据营业税法规定，承包经营行为的纳税义务人（ B ）A.为龙泉饭店 B.是李某 C.由龙泉饭

6、店与李某协商决定 D.由税务主管机关指定18.某建筑公司承包本县某工程项目，获得收入200万元，其中付给工程分包人某安装公司50万元。该建筑公司在外县施工获收入100万元，未向施工地税务机关申报纳税。根据税法，该建筑公司作为纳税人应当缴纳的营业税税额为（建筑业营业税税率为3%）（ B ）A.300万元3% B.250万元3% C.200万元3% D.150万元3%19.下列说法，错误的是（ C ）A.关税的征收对象是进出境的货物和物品 B.关税是单一环节的价外税C.关税对进口商品的价格没有影响 D.关税对进出口贸易影响大20.对某种进口货物规定其价格的上下限，按国内货价涨落情况，分别采取几种高

7、低不同税率的关税是（ A ）。A.滑准税 B.从价关税 C.反补贴税 D.复合关税二、多项选择题1.增值税的纳税人在计算销项税额时，应当计入销售额的项目包括：向买方收取的（ ABD ）A.违约金 B.包装费 C.符合条件的代垫运费 D.安装费2.下列项目中，可以从增值税计税销售额中扣除的有（ ACD ）A.与销售额开在同一张发票上的商业折扣B.现金折扣C.销售折让D.销售退回3.纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（ AD ）A.汽车的修配 B.房屋的修理 C.房屋的装潢 D.受托加工白酒4.下列发生混合销售行为的企业，应对其应税货物与非应税劳务销售额合并收取增值税的有（ ABD ）A.货物建

8、材商城 B.汽车修理厂 C.电信公司 D.购物中心5.下列项目中，准予抵扣的进项税额的有（ ACD ）A.购进固定资产的进项税额 B.用于集体福利的购进货物的进项税额C.购进免税农产品的进项税额 D.进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额6.一般纳税人有下列行为者，不得领购增值税专用发票（ ABCD ）A.会计核算不健全 B.有借用他人专用发票行为而未改正C.销售的货物用于免税项目 D.不能向税务机关准确地提供增值税销项税额、进项税额等资料7.下列行为只开具普通发票，而不开增值税专用发票的有（ ABCD ）A.小规模纳税人销售货物 B.向消费者销售货物 C.向消费者提供应税劳务 D.销

9、售免税货物8.消费税纳税环节包括（ BCD ）A.批发环节 B.进口环节 C.生产销售环节 D.零售环节9.下列商品，属于消费税征税范围的有（ ABCD ）A.珠宝玉石 B.金银首饰 C.汽油 D.薯类白酒10.从价定率计征消费税时，计税销售额中应包括（ ABC ）A.价款 B.价外费用 C.消费税金 D.增值税金11.下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（ BC ）A.烟丝 B.卷烟 C.白酒 D.酒精12.下列各项可以不纳消费税的有（ ABC ）A.委托加工的应税消费品（受托已缴消费税），委托方收回后直接对外销售B.自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的C.有出口经营权的生

10、产性企业生产的应税消费品直接出口的D.自产的应税消费品，用于生产非应税消费品13.委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有（ ABCD ）A.加工费用 B.委托方提供加工材料的实际成本C.受托方代垫辅助材料的价格 D.受托方代收代缴的消费税金14.下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ AD ）A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天 D.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天15.下列经营行为属于营业税征税范围的有（ BCD ）A.某国有建筑公司承建境外一项工程 B.某

11、建筑公司承建一家外商独资企业的工程C.境外一家外国建筑装饰公司承包境内某大酒店的装饰工程D.境外某保险公司为境内某企业承担财产保险16.下列关于营业税扣缴义务人的说法中，正确的有（ ABCD ）A.委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人B.建筑安装业务实行分包或转包形式的，分包人或转包人的应纳税款，以总承包人为扣缴义务人C.单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人D.分保险业务，以初保人为扣缴义务人17.下列项目中免征营业税的有（ CD ）A.会计事务所收取的评估费收入 B.高校向校外学生出租公寓取得的收入C.保险公司开展的1年以上人身保险保费收入

12、D.敬老院收取的生活费收入18.下列各项中，符合营业税有关规定的有（ CD ）A.对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税 B.拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税C.对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业税 D.对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后的余额计征营业税19.下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（ AC ）A.进口货物的收货人 B.进口货物的代理人 C.出口货物的发货人 D.出口货物的代理人20.以下各项中，属于关税征税对象的是（ ABCD ） A.贸易性进口货物 B.入

13、境旅客携带的行李物品C.个人进口邮递物品 D.馈赠物品或以其他方式进入国境的个人物品三、判断题1.增值税税收收入居我国各税种税收收入之首。（）2.从某项商品来看，各环节增值额之和为最终销售价格与成本之差。（） 3.增值税13的低税率，仅适用于小规模纳税人。（）4.某企业将外购的货物（有专用发票）赠送儿童福利院，其进项税额不得抵扣。（）5.一般纳税人向消费者销售货物，可以开具增值税专用发票。（）6.增值税出口退税率调整，影响消费税出口退税额的计算。（）7.当货物为应税消费品时，在其流转的各环节征收增值税的同时也应对其征收消费税。（）8.我国现行消费税的课税范围具有选择性。（）9.销售所有酒类产品

14、而收取的包装物押金，无论是否返还或会计上如何处理，均应并入当期销售额征收消费税（）10.进口应税消费品，计算进口消费税的组成计税价格，也就是计算进口增值税的组成计税价格。（）11.外贸企业出口应税消费品，应退消费税税款应税消费品出口离岸价退税率。（）12.纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，应向销售地主管税务机关缴纳消费税。（）13.为启动住房二级市场，国家对个人买卖普通住宅的行为，免征营业税。（）14.纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。（）15.经营性租赁属于营业税“金融保险业”的征税范围。（）

15、16.保险公司如采用收取储金方式取得经济利益的，其“储金业务”的营业额为纳税人在纳税期内的储金期末余额乘以人民银行公布的一年期存款的年利率。（）17.金融商品买卖行为属于营业税征税范围，因此买卖金融商品的单位和个人都要交营业税。（）18.纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。（）19.关税完税价格是纳税义务人向海关申报的价格，即货物实际成交价格。（）20.已征进口税的进口货物因故退还国外，一律不予以退还已纳进口关税，但可以免征出口关税。（）四、计算分析题1.某日用化工厂为增值税一般纳税人，12月初购进原材料，专用发票注明税款17万元，价款100万元，材料已验收入库。12月中

16、旬发生火灾，上述原材料受损，损失达20万元。当月销售化妆品100箱，每箱2万元（不含税）。为迎新年将同类化妆品1箱分给本厂职工。该厂申报纳税如下（化妆品消费税率30%）：应纳增值税额210017%1717（万元）；应纳消费税额210030%60（万元）要求：（1）指出该厂纳税的错误之处，并简要说明理由。 （2）计算应补缴的增值税和消费税。【答案】（1）非正常损失的进项税额不允许抵扣，企业将其抵扣是错误的。（2）自产的货物用于集体福利视同销售，应纳税，企业分给本厂职工的化妆品没有计税是错误的。 （3）应补缴增值税额=2017%+217%=3.74（万元）（4）应补缴消费税额=2130%=0.6（

17、万元）2.某电视机厂生产某型号液晶电视机，每台不含税销售单价5000元。某月发生如下经济业务：（1）向某商场销售电视机2000台，该商场在20天内付清电视机购货款，按照销售折扣条件，给予该商场5%的销售折扣。（2）发货给外省分支机构200台用于销售，并支付发货运费等费用1000元，其中，取得运输单位开具的货票上注明的运费600元，建设基金100元，装卸费100元，保险费100元，保管费100元。（3）采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧型号电视机，销售新型号电视机100台，每台旧型号电视机折价为500元。（4）购进生产电视机用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为元，增值税税额为元，

18、专用发票已认证。（5）向全国冬季运动会赠送电视机20台。 （6）从国外购进一批液晶屏零配件，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额为25000元。计算该企业当月应纳增值税税额。【答案】（1）第1笔经济业务的销项税额=2000500017% = （元）销售2000台电视机给予5%的销售折扣，不应减少销售额和销项税额，而应作为财务费用处理。 （2）第2笔经济业务的销项税额=2005000 17% = （元）第2笔经济业务允许抵扣的进项税额为= （600 + 100）7% =49（元）第2笔经济业务中发货给外省分支机构的200台电视机用于销售，应视同销售计算销项税额。同时，所支付的运费允许计算进

19、项税额进行抵扣。允许计算进项税额抵扣的项目只能是运费600元和建设基金100 元，其他费用不许计算进项税额进行扣除。（3）第3笔经济业务的销项税额为=100500017 % = 85000（元）采取以旧换新方式销售货物，应以新货物的同期销售价格确定销售额计算销项税额，不得扣减旧货物的收购价格。（4）第4笔经济业务的进项税额为元，专用发票已认证，允许在当期全部抵扣。（5）第5笔经济业务的销项税额为=20500017 % = 17000（元）赠送的20台电视机应视同销售，按售价计算销项税额。（6）第6笔经济业务的进项税额为25000元取得海关开具的进口增值税完税证明上注明的增值税额，可以从当月销项

20、税额中抵扣。当月应纳增值税税额=+85000+170004925000=（元）。3.某商场为增值税一般纳税人，2009年8月发生以下购销业务：（1）购入服装一批，取得增值税专用发票。专用发票上注明的货款为36万元，进项税额为6.12万元，购进这批货物时已支付运费4万元，并取得承运单位开具的普通发票。（2）批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。（3）零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为1.78万元的服装作为礼品赠送给了顾客。（4）采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧电脑收购

21、款500元。要求：计算该商场当月应缴纳的增值税。（发票均当期通过认证。）【答案】（1）销售额18+（38+1.78）/（1+17）+（0.6520）/（1+17）63.11（万元）（2）销项税额销售额税率63.111710.73（万元）（3）可抵扣的进项税6.12+476.4（万元）（4）当期应纳税额当期销项税当期进项税10.736.44.33（万元）4. A电子设备生产企业（本题下称A企业）与B商贸公司（本题下称B公司）均为增值税一般纳税人，2009年10月份有关经营业务如下： （1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万

22、元，货物已验收入库，货款和税款未付。（2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵项应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。（3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。（4）B公司从农民手中购入免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品

23、40作为职工福利消费，60零售给消费者并取得含税收入35.03万元。5）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。发票均当期通过认证。要求：（1）计算A企业当月应缴纳的增值税。（2）计算B公司当月应缴纳的增值税。【答案】（1）A企业: .销售电脑销项税额= 6000.4517%=45.9（万元）.制作显示屏销项税额=（9.362.34）（117%）17%=1.7（万元）.当期应扣除进项税额=30.60.34=30.94（万元）.应缴纳增值税=45.91.730.94=16.66（万元）（2）B公司：.销售材料销项税额=18017%=30.6（万元）.销售农产品销项

24、税额=35.03（113%）13%=4.03（万元）.销售电脑销项税额=298.35（117%）17%=43.35（万元）销项税额合计=30.64.0343.35=77.98（万元）.购电脑进项税额45.9万元。6000.4517% .购农产品进项税额=（3013%37%）60%2.47（万元）应扣除进项税额合计=45.92.47=48.37（万元）.应缴纳增值税=77.9848.37=29.61（万元）5.某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2008年相关经营情况如下：（1）外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用2

25、00万元、装卸费用20万元、保险费用30万元；（2）对外销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，共计取得含税金额17550万元；支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元；（3）销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无B型小轿车销售价格；（4）从某零配件厂购入汽车部件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额500万元；另支付运输费用30万元；（注：适用消费税税率10%；B型小轿车成本利润率8%；）要求：分别计算该企业应缴纳的消费税、

26、增值税。（支付费用均取得发票，专用发票均当期通过认证）。【答案】（1）增值税销项税额17550（117%）17%4017550（117%）17%512（18%）（110%）17%2664.24（万元）（2）增值税进项税额 8502007%3007%50017%307%972.1（万元）（3）应缴纳增值税2664.24972.11692.14（万元）（4）应缴纳消费税17550（117%）10%4017.55（117%）10%512（18%）（110%）10%1567.2（万元）6.某进出口公司从韩国进口150辆小轿车，每辆到岸价格为6万元，关税税率假设为50，消费税税率为5，试计算该公司应纳的增值税和消费税。【答案】（1）关税完税价格1506900（万元）（2）应纳关税90050450（万元）（3）应纳增值税(900450)(15)17241.58（万元）（4）应纳消费税(900450)(15)571.05（万元）7.某房地产开发公司10月份发生如下业务：（1）该公司开发部自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本一共为3000万元，成本利润率20%，该公司将其中一栋留作自用，另一栋对外销售，取得销售收入24