郑-西交大MBA黄育宏会计学大作业

1、.管理学院专业学位大作业课程名称会计学专业名称： MBA 班 级： 2095班 学 号： 311238202 姓 名： 黄育宏 任课教师： 聂丽洁 大作业完成日期： 2012年9月28日-10月23日案例：某公司是一家建筑施工企业，受益于前几年房地产市场火爆和铁路、公路、基础建设大规模上马，公司订单非常饱满，近几年合同成交额和营业额都保持50%以上的增速，报表盈利也非常可观。但让公司总经理陈某感到困惑的是：公司的钱始终非常紧张，经常是拆东墙、补西墙，总也入不敷出。对此，公司财务总监的解释是：应收账款增长太快，大部分项目现金流为负数。通过调查了解，详细的情况是：近几年由于任务太过饱满，公司无论是

2、人力储备还是供应链都出现严重短缺，许多新手任职项目经理、加上后台技持不够，质量和工期不时遭到业主投诉。因而公司不得不把管理的重点放在如何对业主履约上面，从而忽视了对于项目经济方面的管理，尤其是现金流方面的管理。大多数项目只管干活，不管算账要钱，采购款支付方面则又正好相反，巴不得早早清账，无债一身轻。公司财务接到项目付款申请，迫于工期履约的大局又不能不付，要么向外举债筹钱填补漏洞，要么在项目之间搞平衡以丰补欠。结果是工程款回收及时的项目吃亏帮别做嫁衣瓽，而那些回收不及时的项目却是虱多不痒、债多不愁。经过分析，造成这种局面的原因大致有以下几点：一是收款责任没有执行到位，对于不积极收款的项目没有有力

3、的处罚措施；二是资金“所有权”不明确，拆来借去一笔糊涂账；三是项目主要负责人现金流意识薄弱，没有资金时间价值的概念，收款时不积极，花钱很利索，最后的包袱都甩给公司。总而言之，资金管理意识是一方面，关键还在于没有合理的资金制度。公司研究决定采取以下措施：一是建立工程款回收限时追责制度。凡是业主未按合同约定时间支付工程款的，项目要在七天以内采取电话、传真、催款报告的方式督促业主，没有效果的，要及时上报公司资金委员会决定采取措施。如果项目未按时足额收款又未采取措施的，项目班子停发工资，停止一切采购付款。二是财务部建立内部银行，分项目核算现金流。按月提交各项目资金占用或节余报告。三是建立资金计息制度，

4、实行存款有息，借用付息。规定各项目在公司的流动资金存款按银行活期利息三倍计息，占款、贷款则视时间长短以银行同期贷款利率上浮50%到100%作为资金使用费。四是全面推行项目现金流预算制度，要求项目在开工后一个月内提供分期的现金流预算，公司在此基础上平衡全年资金预算。通过采取以上措施后，公司的资金管理状况出现明显改观：1、 公司在银行的存量资金明显增多，大大增加了银行信用。尤其是月底，因为实行月终余额奖罚制度，项目主动压缩月底开支，既增加的利息收入，也为银行做了业绩。2、 各项目的现金流状况明显改善。收款更及时了，付款开始讲究策略了。因为资金在公司账上多呆一天就多一天的收益，而现金流不好需要借款的项目要开始慎重考虑借贷成本的问题，借了钱也都想着早点归还。3、 项目和公司、项目与项目之间因为资金占用扯皮的事没有了。因为分项目设了内部银行账户，钱都有了主，谁的钱谁惦记，谁都不能胡来。4、 整个公司的盈利质量提高了，同时