第8章负债练习题答案

1、第八章 负债练习题答案一、单项选择题 1. B 2B 解析：外购货物用于在建工程(不动产）其负担的进项税额不得抵扣。 3B 解析：印花税，耕地占用税，契税等不需要预先计提。4D 5B 6D 解析： 净损失=（ 20000-800-11600）+ （20000*0.17）= 11000 元7C 解析： 应付职工薪酬总额=240+60+60+24+10+10*17%=395.7（元）8C 解析：2010年12月31日期末摊余成本=1043.27+1043.27*5%-1000*6%=1035.43 万9B 解析：土地使用税应计入管理费用科目；耕地占用税应计入在建工程科目；增值税是价外税，与损益无关

2、.10B 解析：采购成本=30*（1-13%) +0.5 +0.7= 27.3 万元2、 多项选择题 1.ACD 2.BCD 3.ABCD 4.BC 5. ACD 6.ABCD 7. ABCD三、判断题 1. 对 2.对 3.错 4. 对。 5. 错。 6. 错。 7.对。四、实务题：1【答案】（1）2010年5月1日借入时借：银行存款 60 000 贷：短期借款 60 000（2）5月31日计提利息借：财务费用 600 贷：应付利息 600（3）6月30日借：财务费用 600应付利息 600贷：银行存款 1 200（4）7月31日借：财务费用 600 贷：应付利息 600（5）8月31日借：

3、财务费用 600 贷：应付利息 600（6）9月30日借：财务费用 600应付利息 1 200 贷：银行存款 1 800（7）10月31日借：财务费用 600 贷：应付利息 600（8）11月30日借：财务费用 600 贷：应付利息 600（9）12月31日借：财务费用 600应付利息 1 200短期借款 60 000 贷：银行存款 61 800【解析】按现行会计准则，流动负债的利息计提应计入“应付利息”。2【答案】（1）自产产品发放给职工，视同销售，借：应付职工薪酬 58 500贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额） 8 500结转成本时，借：主营业务成本 40 00

4、0贷：库存商品 40 000（2）借：应付职工薪酬 12 600 贷：应交税费应交个人所得税 12 600（3）借：营业税金及附加 4 800贷：应交税费应交营业税 4 800（4）借：原材料 80 000应交税费应交增值税（进项税额） 13 600银行存款 23 400贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000（5）借：营业税金及附加 55 000 贷：应交税费应交消费税 50 000 应交城市建设维护税 3 500 应交教育税附加 1 500（6）借：应交税费应交增值税（已交税金） 270 000贷：银行存款 270 000【解析】企业将自产商品用于职工

5、福利，视同销售。3【答案】（1）发放职工工资时，借：应付职工薪酬工资 344 200 贷：银行存款 344 200（2）发放退休人员工资借：管理费用 11 400 贷：银行存款 11 400（3）结转代扣代垫的款项，借：应付职工薪酬工资 4 000 贷：其他应收款代垫房租 2 000 其他应付款代扣水电费 1 000 应交税费应交个人所得税 1 000（4）支付水电费，借：其他应付款代扣水电费 1 000贷：银行存款 1 000（5）支付职工医药费和困难补助，借：应付职工薪酬职工福利 1 500贷：库存现金 1 500（6）月末分配工资 借：生产成本 250 000制造费用 20 000管理费

6、用 612 00在建工程 9 000销售费用 8 000 贷：应付职工薪酬工资 348 200【解析】企业为职工代垫的各项费用应通过“其他应收款”核算，代扣的各项费用应通过“其他应付款”核算。4【答案】借：生产成本 1 790 100 管理费用 315 900 贷：应付职工薪酬职工福利 2 106 000借：应付职工薪酬职工福利 2 106 000贷：主营业务收入 1 800 000 应交税费应交增值税（销项税额） 306 000借：主营业务成本 1000 000 贷：库存商品 1000 000【解析】非货币性福利，应按要求确认成本费用5【答案】（1）2009年1月1日，取得借款时： 借：银行

7、存款 1 500 000 贷：长期借款本金 1 500 000（2）2009年初，支付工程款时： 借：在建工程某厂房 900 000 贷：银行存款 900 000（3）2009年12月31日，计算2009年应计入工程成本的利息费用 借款利息=1500,000*9%= 135,000 （元） 借：在建工程某厂房 135 000 贷：应付利息 135 000（4）2009年12月31日，支付借款利息时： 借：应付利息 135 000 贷：银行存款 135 000（5）2010年年初，支付工程款时: 借：在建工程某厂房 600 000 贷：银行存款 600 000（8）2010年8月31日，工程达到

8、预定可使用状态：该期应计入工程成本的利息=（1500,000*9%/12)*8= 90000 （元） 借：在建工程某厂房 90 000 贷：应付利息 90 000同时工程达到预定可使用状态： 借：固定资产某厂房 1 725 000 贷：在建工程某厂房 1 725 000（7）2010年12月31日，计算10年9月-12月的利息费用： 应计入财务费用的利息=（1500,000*9%/12)*4=45000 元 借：财务费用 45 000 贷：应付利息 45 000（8）2010年12月31日，支付利息时： 借：应付利息 135 000 贷： 银行存款 135 000（9）2011年1月1日，到期

9、还本时： 借：长期借款本金 1 500 000 贷：银行存款 1 500 0006【答案】（1）2007年1月1日发行债券 借：银行存款 1 000 000 贷：应付债券面值 1 000 000（2）2007 年6月30日计息 借：在建工程 30 000 贷：应付债券应计利息 30 000 （3）2007年12月30日和08年6月30日计息同上。（4）2008年12月30日计息 借：财务费用 30 000 贷：应付债券应计利息 30 000 （5）2009年7月1日和12月30日计息同上（6）到期还本付息 借：应付债券面值 1 000 000 应计利息 180 000 贷：银行存款 1 180

10、 0007【答案】（单位：万元）(1)2007年1月1日发行债券 借：银行存款 1961.92应付债券利息调整 38.08贷：应付债券债券面值 2000(2)2007年6月30日计提利息应付利息=2000*3%2=30万元实际利息费用=1961.92*4%2=39.24万元摊销折价=39.24-30 =9.24万元借：在建工程 39.24 贷：应付利息 30 应付债券利息调整 9.24(3)2007年7月1日支付利息借：应付利息 30 贷：银行存款 30(4)2007年12月31日计提利息应付利息=2000*3%2=30万元实际利息费用：(1961.92+9.24) *4%2=39.42万元摊

11、销折价=39.42-30 =9.42万元借：财务费用 39.42 贷：应付利息 30 应付债券利息调整 9.42(5)2008年1月1日支付利息借：应付利息 30 贷：银行存款 30(6)2008年6月30日计提利息应付利息=2000*3%2=30万元实际利息费用：(1961.92+9.24+9.42) *4%2=39.61万元摊销折价=39.42-30 =9.42万元借：财务费用 39.61 贷：应付利息 30 应付债券利息调整 9.61(7)2008年7月1日支付利息借：应付利息 30 贷：银行存款 30(8)2008年12月31日计提利息尚未摊销的“利息调整”余额：38.08-9.24-

12、9.42-9.61=9.81万元实际利息费用：30+9.81=39.81万元借：财务费用 39.81 贷：应付利息 30 应付债券利息调整 9.81(9)2009年1月1日支付最后一期利息和本金借：应付债券-债券面值 2,000应付利息 30 贷：银行存款 2,0308【答案】（1）发行债券时 借：银行存款 10 437 200 贷：应付债券面值 10 000 000 利息调整 437 200 期末时计息时， 实际利息=10 437 200*5%=521 860应计利息=10 000 000*6%=600 000 借：在建工程 521 860 应付债券利息调整 78 140 贷：应付利息 60

13、0 000 支付利息时， 借：应付利息 600 000 贷：银行存款 600 000（2）期末计息，实际利息=（10 437 200-78 140）*5%=517 953应计利息=10 000 000*6%=600 000 借：在建工程 517 953 应付债券利息调整 82 047 贷：应付利息 600 000 支付利息 借：应付利息 600 000 贷：银行存款 600 000（3）期末计息，实际利息=（10 437 200-78 140-82 047）*5%=513 850.65应计利息=10 000 000*6%=600 000 借：在建工程 513 850.65 应付债券利息调整 8

14、6 149.35 贷：应付利息 600 000 支付利息 借：应付利息 600 000 贷：银行存款 600 000（4）期末计息，实际利息=（10 437 200-78 140-82 047-86 149.35）*5%=509 543.18应计利息=10 000 000*6%=600 000 借：在建工程 509 543.18 应付债券利息调整 90 456.82 贷：应付利息 600 000 支付利息 借：应付利息 600 000 贷：银行存款 600 000（5）期末计息，利息调整=437 200-78 140-82 047-86 149.35-90 456.82=100 406.83应

15、计利息=10 000 000*6%=600 000 借：在建工程 499 593.17 应付债券利息调整 100 406.83 贷：应付利息 600 000 支付利息 借：应付利息 600 000 贷：银行存款 600 000（6）偿还本金借：应付债券面值 10 000 000 贷：银行存款 10 000 000近年经典试题回顾一、单项选择题：1. A2. D 【解析】本题考核应付职工薪酬的核算。该企业确认的应付职工薪酬 =12+1217%=14.04（万元）。3. A【解析】选项B计入长期应付款中，选项C计入应付账款中，选项D计入应付职工薪酬中。 4. C【解析】开出的是不带息的商业承兑汇票

16、，票面到期值与面值相等。无法支付要转销应付票据，同时增加一笔“应付账款”。如果是银行承兑汇票，无法支付要转销应付票据，同时增加一笔“短期借款”5. D【解析】选项A，记到材料的成本；选项B，如果企业是一般纳税人并取得增值税专用发票，计入“应交税费应交增值税（进项税额）”；如果企业是小规模纳税人，或者是一般纳税人但是没有取得增值税专用发票，计入固定资产的成本。选项C计入营业外收支科目二、多选题：1. ABCD 【解析】本题考核应付职工薪酬的范围。应付职工薪酬包括职工工资、资金、津贴和补贴，职工福利费，社会保障费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，

17、其他与获得职工提供的服务相关的支出。因此这四项均通过应付职工薪酬科目核算。 2. ACD 【解析】：短期借款计提的利息、分期付息到期还本的长期借款及应付债券的计提的利息应当计入应付利息科目；计提的一次还本付息债券利息应当计入应付债券应计利息科目。 3. AC【解析】选项B，计入应付账款；选项D，计入应付账款。4. ABCD三、判断题：1. 【解析】小规模纳税人购入货物支付的增值税进项税额计入存货成本。三、综合题1、（1）编制取得长期借款的会计分录。借：银行存款 800贷：长期借款 800（2）编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。借：在建工程 48贷：应付利息 48（8006）注意：根据题目条件“仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化”得出2008年是资本化期间，应