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1、第三章 负债精练题一、单项选择题1、A 企业年末“应付账款”科目的贷方余额为200 万元,其中“应付账款”明细账的借方余额为100 万元,贷方余额为300万元。“预付账款”科目借方余额为50 万元,其中“预付账款”明细账的借方金额为75 万元,贷方余额为25 万元。该企业年末资产负债表中“应付账款”项目的金额为( )万元。A、325 B、200 C、300 D、2252、企业于2003 年7 月1 日发行5 年期面值总额为600 万元的债券,到期一次还本付息,债券票面年利率为10%,发行价格总额为700 万元(债券发行费用略)。2004 年12 月31 日,该应付债券的账面余额为( )万元。A
2、、600 B、690 C、700 D、7603、甲公司2001 年7 月1 日购入乙公司同年1 月1 日发行的到期还本付息的五年期债券,该债券面值为80000 元,票面利率为6,甲公司购买价格为86000 元,另支付金额较大的相关费用200 元。该债券投资的入账价值为( )元。A、83200 B、86000 C、86200 D、865004、甲企业2004 年1 月1 日发行2 年期债券,所筹资金用于补充流动资金,票面价值为1000 万元,年利率为8,按面值发行,取得总价款1000 万元,至该年12 月31 日,因发行债券增加的财务费用为( )万元。A、60 B、80 C、100 D、1205
3、、A 企业2004 年8 月1 日购入B 企业2003 年1 月1 日发行的面值为1000 元、票面利率为12的三年期债券,每年付息一次。A 企业以每张1100 元的价格购入100 张。该项债券投资的溢价为( )元。A、3000 B、10000 C、5000 D、06、企业折价发行债券时,每期实际负担的利息费用( )。A、按票面利率计算的应计利息减去应摊销的折价B、按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价C、按实际利率计算的应计利息减去应摊销的折价D、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价7、2006 年7 月1 日甲企业按面值发行5 年期、到期一次还本付息、年利率6%(不计复利)、面值总额
4、为5000 万元的债券。2007 年12 月31 日“应付债券”科目的账面余额为( )万元。A、5150 B、5600 C、5000 D、54508、某企业为增值税一般纳税人,2004 年实际已交纳税金情况下:增值税850 万元,消费税150 万元,城市维护建设税70 万元,车船使用税0.5 万元,印花税1.5 万元,所得税120 万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是( )万元。A、1190 B、1190.5 C、1191.5 D、11929、按照企业会计准则规定,下列各项中,不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是( )。A、职工工资、资金B、离退休人员工资C、因解除与职工的劳动
5、关系给予的补偿D、非货币性福利10、企业将生产的应税消费品直接对外销售应交纳的消费税,通过( )科目核算。A、主营业务成本 B、营业税金及附加 C、库存商品 D、管理费用11、企业缴纳当月的增值税,应通过的账户是( )。A、应交税费应交增值税(转出多交增值税)B、应交税费应交增值税(转出未交增值税)C、应交税费未交增值税D、应交税费应交增值税(已交税金)12、甲企业因采购商品开出3 个月期限的商业票据一张,该票据的票面价值为 元,票面年利率为10,该应付票据到期时,企业应支付的金额为( )元。A、B、C、D、13、甲公司结算本月应付职工工资共 元,代扣职工个人所得税5000 元,实发工资 元,
6、该企业会计处理中,不正确的是( ) 。A、借:管理费用 贷:应付职工薪酬工资 B、借:应付职工薪酬工资 5000 贷:应交税费应交个人所得税 5000C、借:其他应收款 5000 贷:应交税费应交个人所得税 5000D、借:应付职工薪酬工资 贷:银行存款 14、甲公司生产一种具有国际先进水平的数控机床,按照国家有关规定,该公司的此种产品适用增值税先征后返政策,即先按规定征收增值税,然后按实际缴纳增值税额返还60。2005 年1 月1 日,该公司实际缴纳增值税120 万元,2006年3 月,甲公司实际收到返还的增值税税额72 万元。甲公司所作会计处理正确的是( )。A、借:银行存款 贷:营业外收
7、入 B、借:银行存款 贷:资本公积 C、借:银行存款 贷:应交税费应交增值税 D、借:应交税费应交增值税 贷:营业外收入 15、企业收取的包装物押金及其他各种暂收款项时,应贷记( )科目。A、营业外收入 B、其他业务收入 C、其他应付款 D、其他应收款16、甲公司为一般纳税人企业,将外购材料用于修建厂房时,关于增值税部分其正确的会计处理是( )。A、作为销项税额处理B、作进项税额转出处理,并将进项税额转入在建工程成本C、作进项税额不得抵扣处理D、将进项税额计入存货成本17、企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的,应当根据受益原则,按该产品的( )计入相关成本或损益。A、公允价值 B、重置
8、成本 C、平均售价 D、实际成本18、企业的应付账款确实无法支付的,经确认后作为( )处理。A、坏账准备 B、资本公积 C、营业外收入 D、其他业务收入19、短期借款利息核算不会涉及到的账户是 ( ) 。A、预提费用 B、应付利息 C、财务费用 D、银行存款20、甲公司为增值税一般纳税人企业。因山洪暴发毁损库存材料一批,实际成本为20000 元,收回残料价值800 元,保险公司赔偿11600 元。甲企业购入材料的增值税税率为17,该批毁损原材料的非常损失净额是( )元。A、7600 B、18800 C、8400 D、1100021、下列不应征缴营业税的是( )。A、销售不动产一栋B、邮电部门销
9、售信封C、某汽车修理厂修理汽车D、保险公司的承保业务22、企业发生的下列各项税金,能够计入固定资产价值的是( )。A、房产税 B、印花税 C、土地使用税 D、增值税23、小规模纳税人企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明:货款20000 元,增值税3400 元,在购入材料过程中另支付运杂费500 元,已知运输费用的抵扣率为7,则企业该批原材料的入账价值为( )元。A、19500 B、23900 C、20500 D、2330024、就发行债券的企业而言,所获债券溢价收入实质是( )。A、为以后少付利息而预先付出的代价B、为以后多付利息而预先得到的补偿C、本期利息收入D、以后期间的利息收入25、
10、企业自销的应税矿产品应交资源税,应计入( )。A、制造费用 B、生产成本 C、主营业务成本 D、营业税金及附加二、多项选择题1、下列各项,应通过“应交税金未交增值税”科目核算的有( )。A、本月上交本月的应交增值税B、本月上交上期的应交未交增值税C、结转本月应交未交的增值税D、结转本月多交的增值税2、发行债券发生的利息费用,可能计入的会计科目的有( )。A、财务费用 B、在建工程 C、长期待摊费用 D、营业费用3、下列项目中,属于职工薪酬的有( )。A、住房公积金B、非货币性福利C、失业保险费D、因解除与职工的劳动关系给予的补偿4、一般纳税企业下列经济业务中,应登记增值税销项税额的有( )。A
11、、将自产产品用于在建工程B、将库存材料用于在建工程C、将库存材料用于对外投资D、库存产成品发生非正常损失5、企业应交营业税可以记入( )科目。A、其他业务成本 B、管理费用 C、固定资产清理 D、营业税金及附加6、因解除与职工的劳动关系给予的补偿,不应借记的科目是( ),贷记“应付职工薪酬”科目。A、在建工程 B、研发支出 C、销售费用 D、管理费用7、企业下列各项行为中,应视同销售必须计算缴纳增值税销项税额的有( )A、将货物对外捐赠B、销售代销货物C、委托他人代销货物D、委托他人保管货物8、企业下列各项行为中,应作为增值税进项税额转出处理的有( )。A、工程项目领用本企业的材料B、工程项目
12、领用本企业的产品C、非常损失造成的存货盘亏D、以产品对外投资9、下列属于其他应付款核算范围的有( )。A、职工未按期领取的工资B、应付经营租入固定资产租金C、存出投资款D、应付、暂收所属单位、个人的款项10、甲公司本期实际上交增值税 元,消费税 元,营业税 元,该企业适用的城市维护建设税税率为7,下列处理正确的是( )。A、甲公司应交的城建税为63700 元B、甲公司计算城建税时,借记“营业税金及附加”科目C、甲公司应以实际交纳的增值税、消费税、营业税为计税依据D、甲公司应以应交纳的增值税、消费税、营业税为计税依据11、甲公司为电器生产企业,共有职工300 人,其中250 人为直接参加生产人员
13、,30 人为车间管理人员,20 人为厂部管理人员。2007 年2 月14 日,甲公司以其生产的电咖啡壶作为职工春节福利发放给职工,其成本为每台300 元,市场售价为每台500 元,甲公司适用的增值税率为17,下列会计处理不正确的是( )。A、借:生产成本 制造费用 17550 管理费用 11700 贷:应付职工薪酬非货币性福利 B、借:生产成本 96250 制造费用 11550 管理费用 7700 贷:应付职工薪酬 C、借:应付职工薪酬 贷:库存商品 90000 应交税费应交增值税(销项税额)25500D、借:主营业务成本 90000 贷:库存商品 9000012、下列各项因素中,属于影响债券
14、发行价格高低的因素有( )。A、票面金额 B、票面利率 C、市场利率 D、期限长短13、“预收账款”科目贷方登记( )。A、预收货款金额B、企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额C、退回对方多付的货款D、购货方补付的货款14、下列各项中,属于一般纳税人在购入资产时即可确认为不能抵扣的进项税额有( )。A、购入生产用设备B、购入工程物资C、购入物资用于集体福利D、购入生产用材料三、判断题1、企业在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目,核算一般纳税人企业月终时转入的当月应交未交的增值税和多交的增值税。( )2、应付债券的溢价或折价是对发行企业以后多付利息的事先补偿或是对投资企业以后少得利息
15、的预先补偿。因此,溢价或折价摊销是发行债券企业在债券存续期内对利息费用的一种调整。( )3、企业应交的各种税金都应当通过“应交税费”科目核算。( )4、企业用现金支付职工生活困难补助时,应该借记“管理费用”科目,贷记“库存现金”科目。( )5、对确实无法支付的应付账款,应当计入当期损益。( )6、离退休人员的退休金、离退休人员的医药费应列入应付职工薪酬的核算范围。( )7、企业会计核算中,预付账款不多的,也可以不设置“预付账款”科目。企业预付货款时,直接将其计入“应收账款”科目的借方。( )8、短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。( )9、“长期借款”账户的月末余额,反
16、映企业尚未支付的各种长期借款的本金。( )10、按规定计算出应交的矿产资源补偿费应区分受益对象计入相关产品成本或当期损益。( )11、对于固定资产借款发生的利息支出,在竣工决算前发生的,应予资本化,将其计入固定资产成本;在竣工决算后发生的,应作为当期费用处理。( )12、对企业来说,从会计核算上看增值税是与企业损益无关的税金。( )13、企业购入货物验收入库后,若发票账单尚未收到,应在月末按照估计的金额确认一笔负债,反映在资产负债表有关负债项目内。( )14、企业向股东宣告的现金股利,在尚未支付给股东之前,是企业股东权益的一个组成部分。( )15、企业以自己产品赠送他人,由于会计处理时不作销售
17、核算,所以不用计算增值税。( )16、企业委托加工应税消费品在收回后,应将由受托方代扣代缴的消费税计入相关成本。( )17、由于企业交纳的消费税属于价内税,因此应将应交消费税计入“营业税金及附加”。( )18、企业用应税消费税品对外投资,按规定缴纳的消费税,应计入“长期股权投资”科目。( )19、企业长期借款发生的利息支出,应在实际支付时计入在建工程成本或当期损益。( )四、计算分析题1、甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本进行日常核算。2007 年3 月份,甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项:(1)购入原材料一批,增值税专用发票上注明的价款为80000
18、 元,增值税额为13600 元。该批原材料已验收入库,货款已用银行存款支付。(2)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为元,增值税额为34000 元,提货单和增值税专用发票已交购货方,并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。(3)在建工程领用生产用库存原材料10000 元,应由该批原材料负担的增值税额为1700 元。(4)盘亏原材料4000 元,应由该批原材料负担的增值税680 元。(5)用银行存款30000 元缴纳增值税,其中包括上月欠交增值税5000 元。要求:编制上述业务的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目)2、甲企业于2006 年1 月1 日发行2 年期、到期时一次还本付息、
19、利率为6、面值总额为 元的债券,所筹资金用于厂房扩建,其扩建工程延长了厂房的使用寿命。该债券已按面值发行成功,款项已收存银行。A 企业每半年计提一次利息。厂房扩建工程于2006 年1 月1 日开工建设,2006 年12 月31 日达到预定可使用状态。假定2006 年6 月30日计提利息时,按规定实际利息支出的60应予资本化。2006 年12 月31 日计提利息时,按规定实际利息支出的90应予资本化。债券到期时,以银行存款偿还本息。要求:编制A 企业按面值发行债券,各期计提债券利息和债券还本付息的会计分录(“应付债券”科目需写出明细科目)3、某企业为一般纳税人,增值税率为17%,消费税率为10%
20、,2007 年7 月发生如下业务:(1)销售应税消费品一批,专用发票注明价款100 万元,增值税17 万元,成本价60 万元,产品已经发出,货款存入银行。(2)工程领用应税消费品,成本10 万元,计税价12 万元。(3)本月收回委托加工应税消费品,以银行存款支付加工费10 万元,代扣代缴消费税2 万元,上月发出的材料成本30 万元;收回后其中的50%用于连续加工应税消费品,另外50%直接用于销售。要求:编制上述业务的会计分录。4、长江公司为家电生产企业,共有职工310 人,其中生产工人200 人,车间管理人员15 人,行政管理人员20 人,销售人员15 人,在建工程人员60 人。长江公司适用的
21、增值税税率为17。2007 年12 月份发生如下经济业务: 本月应付职工工资总额为380 万元,工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为200 万元,车间管理人员工资为30 万元,企业行政管理人员工资为50 万元,销售人员工资40 万元,在建工程人员工资60 万元。 下设的职工食堂享受企业提供的补贴,本月领用自产产品一批,该产品的账面价值为8 万元,市场价格为10 万元(不含增值税),适用的消费税税率为10 以其自己生产的某种电暖气发放给公司每名职工,每台电暖气的成本为800 元,市场售价为每台1000元。 为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用,为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。
22、长江公司现有总部部门经理以上职工共10 人,假定所提供汽车每月计提折旧2 万元;现有副总裁以上职工3 人,所提供住房每月的租金2万元。 用银行存款支付副总裁以上职工住房租金2 万元。 结算本月应付职工工资总额380 万元,代扣职工房租10万元,企业代垫职工家属医药费2 万元,代扣个人所得税20 万元,余款用银行存款支付。 上交个人所得税20 万元。 下设的职工食堂维修领用原材料5 万元,其购入时支付的增值税0.85 万元。要求:编制上述业务的会计分录。第三章答案一、单项选择题1、答案:A解析:资产负债表中“应付账款”的数额=应付账款明细科目的贷方余额+预付账款明细科目的贷方余额。因此答案为25
23、+300=325(万元)。2、答案:D解析:应付债券的账面余额=600+60010%15+(700 一600)535=760(万元)3、答案:C解析:8600020086200 元。4、答案:B解析:增加的财务费用额1000880(万元)。5、答案:A解析:债券投资溢价110010010001007/121210001003000(元)。6、答案:B解析:企业债券折价发行,在债券存续期间,于计提利息时摊销,其是利息费用的调整,增加每期实际负担的利息费用。7、答案:D解析:2007 年12 月31 日“应付债券”科目的账面余额=500050006%1.5=5450(万元)8、答案:B解析:印花税
24、是不通过应交税费核算的,应记入“应交税费”科目借方的金额=850+150+70+0.5+120=1190.5(万元)。9、答案:B解析:职工薪酬包括:职工工资、奖金、津贴和补贴;职工福利费;医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;住房公积金;工会经费和职工教育经费;非货币性福利;因解除与职工的劳动关系给予的补偿;其他与获得职工提供的服务相关的支出。10、答案:B解析:将应税消费品对外销售,交纳的消费税直接记入“营业税金及附加”科目。11、答案:D解析:分录如下:借:应交税费应交增值税(已交税金)贷:银行存款12、答案:C解析:到期值103/12 元。13、答案:
25、C解析:企业代扣职工个人所得税,也在“应付职工薪酬”反映。14、答案:A解析:与收益相关的政府补助,用于补偿企业已发生费用和损失的,取得时直接计入当期营业外收入。同时,直接借记“银行存款”即可,不必再调“应交税费”科目。15、答案:C解析:这是其他应付款的反映内容,应牢记。16、答案:B解析:虽然作进项税额转出与进项税不得抵扣,在计算结果上是一致,但这是两个不同的概念,不应混淆。17、答案:A解析:应按公允价值计入相关成本或损益。18、答案:C解析:新准则规定,无法支付的应付账款应计入“营业外收入”中。19、答案:A解析:新准则中,预提费用科目已取消。20、答案:D解析:200001.1780
26、01160011000 元21、答案:C解析:加工、修理修配劳务应征缴增值税。22、答案:D解析:房、地、车、印在管理费用中核算。23、答案:B解析:小规模纳税人企业,增值税不允许抵扣,应计入成本。24、答案:B解析:溢价发行的债券,溢价是为以后多付利息而预先得到的补偿。25、答案:D解析:企业自销的应缴资源税的产品计入“营业税金及附加”,自产自用的计入“生产成本”。二、多项选择题1、答案:BCD解析:本月上交本月的应交增值税通过“应交税金应交增值税(已交税金)”科目核算;本月上交上期的应交未交增值税通过“应交税金未交增值税”科目核算;结转本月应交未交的增值税贷方通过“应交税金未交增值税”科目
27、核算;结转本月多交的增值税借方通过“应交税金未交增值税”科目核算。2、答案:AB解析:发行债券发生的利息费用可予以资本化的计入“在建工程”,发生在经营期间的计入“财务费用”。3、答案:ABCD解析:职工薪酬包括:职工工资、奖励、津贴和补贴;职工福利费;医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;住房公积金。4、答案:AC解析:将库存材料用于在建工程和库存产成品发生非正常损失涉及的增值税属于进项税额转出。5、答案:CD解析:出售不动产应交的营业税,借记“固定资产清理”等科目。企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等,借记“营业税金及附加
28、”科目。所以应该选CD。6、答案:ABC解析:因解除与职工的劳动关系给予的补偿,借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。7、答案:ABC解析:委托他人保管货物与增值税无关。8、答案:AC解析:BD 两项都是作为视同销售处理的。9、答案:ABD解析:存出投资款是其他货币资金的核算内容。10、答案:ABC解析:城建税是以实际交纳的三税为计税依据。11、答案:BC解析:企业以其自产产品作为非货币福利发放给职工的,应当根据受益对象,按该产品的公允价值,计入相关成本或当期损益,同时应确认主营业务收入,结转相关成本。12、答案:ABCD解析:以上四种,均会影响到债券发行价格的高低。13、答案:AD
29、解析:BC 是借方登记的内容。14、答案:ABC解析:以上只有购入的生产用原材料的进项税额可以抵扣。三、判断题1、答案:解析:“应交税金未交增值税”核算增值税期末欠交数或多交数。该明细科目期末余额可以为借方余额,也可以为贷方余额。其中,期末借方余额反映多交数,期末贷方余额反映欠交数。2、答案:解析:溢价发行债券,溢价是对以后多付利息而预先得到的补偿;折价发行债券,折价是对以后少付利息而预先支付的补偿。3、答案:解析:和税务机关不发生结算关系的税金不需通过“应交税费”科目核算。如印花税等。4、答案:解析:企业用现金支付职工生活困难补助时,应该借记“应付职工薪酬职工福利”科目,贷记“库存现金”科目
30、。5、答案:解析:对确实无法支付的应付账款,应当计入营业外收入。6、答案:解析:离退休人员的退休金、离退休人员的医药费列入管理费用。7、答案:解析:应记入“应付账款”科目的借方。8、答案:解析:短期借款利息与短期借款科目无关。9、答案:解析:利息在“应付利息”账户反映。10、答案:解析:直接计入管理费用,不必区分受益对象。11、答案:解析:以是否达到预定可使用状态为标准,不是以竣工决算为标准。12、答案:解析:对于一般纳税人企业确实是这样,对于小规模纳税人企业增值税是计入购入成本,当商品销售时当然就会影响到当期损益。13、答案:解析:企业债务已经成立,应在会计期末暂估入账,下月初再用红字冲回。
31、14、答案:解析:是流动负债的一个组成部分。15、答案:解析:应视同销售计算增值税。16、答案:解析:要区分是否直接销售。17、答案:解析:如果将应税消费品用于在建工程,那么就是计入在建工程成本。18、答案:19、答案:解析:应在期末计提时计入在建工程成本或当期损益。四、计算分析题1、答案:(1)购入原材料:借:原材料 80000应交税费应交增值税(进项税额) 13600贷:银行存款 93600(2)销售商品:借:应收票据 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 34000(3)在建工程领用生产用库存原材料:借:在建工程 11700贷:原材料 10000应交税费应交增值税(进项税额转出)1700(4)盘亏原材料:借:待处理财产损益 4680贷:原材料 4000应交税费应交增值税(进项税额转出)680(5)缴纳增值税:借:应交税费应交增值税(已交税金) 30000贷:银行存款 300002、答
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