会计是以货币为主要计量单位

1、2020/12/19,北京工商大学,1,第一章 绪论,会计是以货币为主要计量单位,反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作. 经济越发展会计越重要. 会计分类:财务会计与管理会计,2020/12/19,北京工商大学,2,会计职能,反映职能（核算）：价值信息；过去信息；真实可靠信息 监督职能：分析控制指导；保证合法、合规和效益性 参与决策职能：选方案、预测,2020/12/19,北京工商大学,3,历年考题,2005年：下列有关会计监督职能的描述中，正确的是（ ） A对各种方案进行比较分析判断，从中选择最优方案； B按照国家的经济政策、制度、法规等对企业经济活动进行分析与控制指导 C反映企业资

2、金的取得、占用与分布情况 D以完备的会计凭证和制度保证其反映事项的真实可靠性,2020/12/19,北京工商大学,4,2004（多选）：某企业向银行贷款时，银行要求提供未来利润的预测报告。如果未来利润少于500000元，贷款可能不被批准；然而管理部门却乐观预测未来利润将超过500000元，在这一活动中会计人员发挥的基本职能应该有（ ） A真实反映管理部门所预测的未来利润的可能性与合理性 B积极参与这项管理决策活动，为管理部门提供贷款用途最优方案的会计信息 C如果获得该笔贷款，应按照相关法规，对贷款进行有效的监督与控制 D加强盈余管理，使未来利润符合预期,2020/12/19,北京工商大学,5,

3、2006：,下列关于会计反映职能的表述中，正确的是（ ） A对企业经济活动进行分析、控制及指导 B反映价值方面的信息，且主要反映过去事项 C保证企业取得和使用资金的合法性和合规性 D从价值角度比较各个方案的利弊得失，从而做出罪尤决策,2020/12/19,北京工商大学,6,第一节 财务报告的基本目标,向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量状况有关的会计信息 反映企业管理层受托责任履行情况 有助于财务报告使用者做出经济决策,2020/12/19,北京工商大学,7,财务报告,承担信息载体和功能的是企业编制的财务报告 财务报告：含义、内容 财务报告的功能：会计目标、管理层受托责任

4、、减少资本市场信息不对称。 财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及有关部门和社会公众。,2020/12/19,北京工商大学,8,第二节 会计信息质量要求,一、衡量会计信息质量的一般性要求 （一）可靠性，也称如实反映 陈述真实 可验证性 中立性,2020/12/19,北京工商大学,9,（二）相关性,决策相关：谁决策？ 反馈价值与预测价值,2020/12/19,北京工商大学,10,（三）明晰性,清晰明了,2020/12/19,北京工商大学,11,（四）可比性,会计政策使会计口径一致、可比 横向可比： 纵向可比 可比性含义：会计政策已经确定不能轻易变更；客观环境变化或者新的方法出现能够提供更为有用

5、的会计信息时应及时变更会计政策；如果企业变更会计政策必须在附注中予以说明：原因和对利润的影响。,2020/12/19,北京工商大学,12,（五）及时性,不得提前或延后 及时收集、处理和传递会计信息 年度报告、中期报告,2020/12/19,北京工商大学,13,二、修正性惯例,（一）实质重于形式原则 要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行确认、计量和报告，而不应仅以交易或事项的法律形式为依据,2020/12/19,北京工商大学,14,（二）重要性原则,信息大到足以影响决策 考虑事项的性质与金额,2020/12/19,北京工商大学,15,（三）谨慎性原则,也称稳健原则 要求企业对交易或者事项进行

6、会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债和费用 资产减值、快速折旧、或有事项,2020/12/19,北京工商大学,16,历年考题,2006：某企业对下列交易或事项的会计处理中，符合实质重于形式原则的有（ ） A将融资租赁的固定资产视同本企业资产核算 B将经营租赁的固定资产视同本企业资产核算 C接受捐赠的非现金资产通过待转价值科目进行核算 D分期收款销售采用递延方式时，应收的合同价款与公允价值之间的差额计入当期损益,2020/12/19,北京工商大学,17,2006：如实反映要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告，其包含的内容有（ ） A中立性

7、 B相关性 C可验证性 D陈述真实性 2004、2005：设置“待摊费用”和“预提费用”科目所依据的会计核算基本前提或会计一般原则是（ ） A可比性 B收付实现制 C权责发生制D会计分期 2004：产品质量保证的服务成本在产品出售年度估计入账，所依据的会计核算一般原则（ ） A谨慎性原则B配比原则 C重要性原则 D客观性原则,2020/12/19,北京工商大学,18,2005（多选）：会计核算一般原则中的相关性原则要求企业所提供的会计信息包括： A满足企业内部加强经营管理需要的信息； B满足有关方面了解企业财务状况和经营成果所需要的信息 C满足提高全民族素质需要的信息 D满足国家宏观经济管理需

8、要的信息,2020/12/19,北京工商大学,19,2004（多选）下列事项中，经济实质与法律形式不一致的有（ ） A资产售后回购或回租 B资产证券化 C应收票据贴现 D签发不带息票据,2020/12/19,北京工商大学,20,第三节 会计要素,会计对象：企业资金及其运动 会计要素是对会计对象的基本分类 会计要素进一步分类最终会形成会计科目 会计科目与会计账户,2020/12/19,北京工商大学,21,一、反映企业财务状况的会计要素,资产=负债+所有者权益 （一）资产 定义：资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来未来经济利益的资源 资产确认条件：在符合定义的前

9、提下， 与该资源有关的经济利益很可能流入企业； 该资源的成本或价值能够可靠地计量,2020/12/19,北京工商大学,22,（二）负债,负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 负债的确认条件： 与该义务有关的经济利益很可能流出企业； 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量,2020/12/19,北京工商大学,23,（三）所有者权益,对企业净资产的所有权，企业的资产扣除负债后的净额即净资产 企业的所有者权益来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得或损失、留存收益等。,2020/12/19,北京工商大学,24,二、确定企业经营成果的会计要素,收入-费用

10、=利润 （一）收入 狭义收入：经营范围内的收益 广义收益：狭义收入+利得 定义：收入是企业才日常活动中形成的，会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 很可能与可靠计量,2020/12/19,北京工商大学,25,（二）费用,狭义费用： 广义费用：狭义费用+损失 定义：企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者投入资本无关的经济利益总流出。 成本与费用,2020/12/19,北京工商大学,26,供参考,广义费用,狭义费用,损失,直接费用,间接费用,期间费用,其他费用，如税费,生产成本,2020/12/19,北京工商大学,27,（三）利润,利润是指企业在一定会计期

11、间的经营成本 一定期间的（营业）收入与（营业）费用进行配比后净额，以及直接计入当期利润的利得和损失； 投资净收益：调整事项,2020/12/19,北京工商大学,28,历年考题,2006：简述新会计准则体系的构成要素及各要素的地位？,2020/12/19,北京工商大学,29,第二章 应收账款与存货,流动资产： P30,2020/12/19,北京工商大学,30,一、应收账款,（一）应收账款的确认 应收取的款项和代垫运杂费 与收入确认密切相关（P30） （二）应收账款计价 以交易发生的公允价值加上相关交易费用：包括销售价款、增值税销项税额、代垫运杂费,2020/12/19,北京工商大学,31,会计处

12、理,办妥托收承付手续： 借：应收账款A公司 贷：营业收入 应交税费应交增值税（销项税额） 收到货款： 借：银行存款 贷：应收账款A公司,2020/12/19,北京工商大学,32,1、现金折扣,商业折扣：对会计处理不产生影响 现金折扣：总价法处理 P71,2020/12/19,北京工商大学,33,2、销售退回与折让,账务处理 当期,2020/12/19,北京工商大学,34,3、坏账与应收账款减值,坏账概念与确认标准： 应收账款减值的测试与计提 借：资产减值损失 贷：坏帐准备,2020/12/19,北京工商大学,35,4、转销坏帐及重新收回坏账,2020/12/19,北京工商大学,36,历年考题,

13、2006：应收账款计价时应考虑哪些主要因素？ 2004：采用“总价法”时，对企业在规定的折扣期内没有付款而丧失的购货折扣，正确的会计处理是计入（ ） A营业外支出 B财务费用 C不作账务处理 D冲减材料采购成本,2020/12/19,北京工商大学,37,二、存货,存货定义P33 存货性质：不同行业存货差距很大，需要注意存货是企业一项重要资产，其计价对企业利润及资产影响巨大 存货的分类：商业企业、制造企业 存货范围的认定：企业对存货是否具有法定所有权以及企业是否拥有存货所有权上的主要风险和报酬；成本是否可靠计量。,2020/12/19,北京工商大学,38,材料采购,原材料 产成品 低值易耗品,生

14、产成本,管理费用,主营业务成本,销售部门,仓库,管理部门,车间,2020/12/19,北京工商大学,39,（一）存货实际成本的构成,存货应当按照成本进行初始计量，即存货应以取得时的实际成本和实际应支付的金额作为其入账金额，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。 存货的来源主要有外购和自制两种途径,2020/12/19,北京工商大学,40,1、外购存货入账价值的确定,外购存货入账价值主要考虑的因素 ： 现金折扣：总价法 附带成本：采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费、运输中发生的合理损耗、入库前的挑选整理费。仓储费用以及仓储期间的合理损耗不能计入存货成本 外购品的在途损耗。

15、P81要记住。,2020/12/19,北京工商大学,41,例,某增值税一般纳税人企业本期购入一批商品，进货价格为80万元，增值税进项税为13.60万元,所购商品到达后验收发现短缺30%，其中合理损失为5%，另25%的短缺尚待查明原因，该商品应计入存货成本的实际成本为（ ）万元。 80-80*25%=60万元,2020/12/19,北京工商大学,42,某工业企业为增值税一般纳税企业， 2004年4月购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明的买价为30000元，增值税额为5100元，该批A材料在运输途中发生1%的合理损耗，实际验收入库990公斤，在入库前发生挑选整理费用300元。该批入库A材料

16、的实际总成本为( )元。 A.29700 B.29997 C.30300 D.35400 该批入库A材料的实际总成本= 30000 + 300 = 30300元,2020/12/19,北京工商大学,43,2、自制存货入帐价值的确定,全部成本计算法 制造成本法 变动成本法 标准成本法 注意：1、我国制度规定，企业应当采用制造成本法计算自制产品成本； 2、企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的存货，应当予以资本化，计入存货成本。,2020/12/19,北京工商大学,44,（二）发出存货计价,个别计价法 加权平均法：移动平均法 先进先出法：存货利润 主要各种方法的使用、特点（优缺点）,20

17、20/12/19,北京工商大学,45,存货账务处理 *按实际成本计价的原材料核算 （一）账户的设置 “原材料” 账户 “物资采购”账户 （二）账务处理举例 收入原材料 发出原材料,2020/12/19,北京工商大学,46,*按计划成本计价的原材料核算,（一）账户的设置 “原材料”账户 “物资采购”账户 “材料成本差异”账户,与实际成本的区别,2020/12/19,北京工商大学,47,账务处理举例,收入原材料 按实际成本结算材料货款 按计划成本原材料入库 按实际成本与计划成本的差额结转材料成本差异,2020/12/19,北京工商大学,48,发出原材料 按计划成本发出原材料 分配结转发出材料应负担

18、的成本差异 （1）发出材料应负担的材料成本差异 材料成本差异率 发出材料应负担的材料成本差异 发出材料的实际成本 （2）账务处理,2020/12/19,北京工商大学,49,差异形成时，节约差异计入账户贷方，超支差异计入账户借方；期末转出差异时，均是从账户的贷方转出，超支差异用蓝字，节约差异用红字。,2020/12/19,北京工商大学,50,2005年考题：资料某公司为增值税一般纳税人，原材料按计划成本核算(本题涉及的原材料均指A材料)。 A材料的计划单位成本为100元/千克。2005年5月31日，有关原材料账户余额如下: 账户名称 金额 原材料 76000 (借方) 材料成本差异 500 (贷

19、方) 物资采购 24500 (借方) 该公司2005年6月份发生A材料的采购收发业务如下: (1)5日，采购992千克，增值税专用发票上列明的材料价款为98000元，增值税额为16660元。 货款已通过银行转账支付，材料也已验收入库。 (2)15日，采购500干克，增值税专用发票上列明的材料价款为49000元，增值税额为8330元。 货款已通过银行转账支付，但材料尚未到达 (3)17日，月初的在途材料248干克全部到达，并验收入库。 (4)18日，生产车间领用1600千克，其中生产车间产品耗用1400千克，车间一般耗用200千克。,2020/12/19,北京工商大学,51,要求 (1)根据上述

20、资料，编制6月份有关A材料采购收、发全部业务的会计分录。 (2)计算并结转本月材料成本差异。(A材料的采购差异逐笔结转，金额单位以元表示),2020/12/19,北京工商大学,52,（1）5日采购并入库 借：物资采购 98000 应交税费应交增值税（进项税额）16660 贷：银行存款 114660 借：原材料A材料 99200 贷：物资采购 98000 材料成本差异 1200 （2）15日采购 借：物资采购 49000 应交税费应交增值税（进项税额）8330 贷：银行存款 57330,2020/12/19,北京工商大学,53,（3）17日材料入库 借：原材料A材料 24800 贷：物资采购 2

21、4500 材料成本差异 300 计算材料成本差异率 =（-500-1200-300）/（76000+99200+24800）=-1% （4）借：生产成本 140000 制造费用 20000 贷：原材料 160000 借：生产成本 1400 制造费用 200 贷：材料成本差异 1600,2020/12/19,北京工商大学,54,例,某企业期初库存原材料的计划成本为30万元，材料成本差异+5000（超支）；本月购入原材料的计划成本40万元，材料成本差异为-19000元（节约）；本月发出材料的计划成本为50万元期末结转发出材料的成本差异时，应（ ）,2020/12/19,北京工商大学,55,计划成本发的评价,简化、有利于考核 适用范围：存货实际成本稳定,2020/12/19,北京工商大学,56,（三） 存货期末计价,1、成本与可变现净值孰低法的含义 成本 可变现净值,2020/12/19,北京工商大学,57,2、成本与可变现净值法下存货价值的确定,原则上应采用单项比较法 如果存货的未来售价有不可撤消合同的约定 要考虑存货的持有目的,2020/12/19,北京工商大学,58,某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较，2002年12月31日，甲、乙、丙