高级财务练习题

1、高级财务会计练习题一、单项选择题1某企业期初递延所得税负债余额为680万元，本期末资产账面价值为18000万元，计税基础为16000万元，负债账面价值12000万元，计税基础13000 万元，适用所得税税率为25，无其他差异，本期期末递延所得税负债的发生额为( )万元。A20 B750 C70 D43022010年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2010年1月1日起必须在该公司连续服务3年。即可自2012年l2月31日起根据股价增长幅度获得现金，该增值权应在2014年12月31日之前行使完毕。B公司2010年12月31日计算确定的应付职工薪

2、酬的余额为100万元，按税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额。2010年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为( )万元。 A100 BO C50 D-1OO3下列各项中，（ ）不属于企业合并购买法的特点。A购买方以公允价值确定被购买方可辨认资产和负债B购买成本与取得的可辨认净资产的公允价值的差额作商誉C被购买方合并前的留存收益不纳入合并后主体的报表中D被购买方合并前的留存收益纳入合并后主体的报表中4连续编制会计报表时，编制基础为（ ）。A上期编制的合并报表 B上期编制合并报表的工作底稿C母公司与子公司的个别会计报表 D母公司和子公司的账簿记录5甲公司拥有乙公司60%的股份，拥有丙公司30

3、%的股份，乙公司拥有丙公司25%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（ ）纳入合并会计报表的合并范围。A乙公司 B丙公司 C乙公司和丙公司 D两家都不是6合并价差形成的原因主要有（ ）。A母子公司的会计年度不一致 B母子公司采用不同的会计政策C母公司通过第三者取得子公司的股份D子公司存在潜在的负债7根据我国合并会计报表的有关规定，少数股东权益在合并资产负债表中应当( )。A在所有者权益类项目中列示 B在流动负债类项目中列示C在长期负债类项目中列示 D作为少数股东权益单独列示8在连续编制合并会计报表的情况下，上期抵销内部应收帐款额计提的坏账准备对本期的影响时，应编制的抵销分录为

4、。( )A借：坏帐准备贷：管理费用B借：坏帐准备贷：未分配利润-期初C借：未分配利润-期初贷：坏帐准备D借：管理费用贷：坏帐准备9确定合并会计报表合并范围的依据是( )。A母公司的下属企业 B被母公司控制的被投资企业C财务隶属于母公司的企业 D行政隶属于母公司的企业10在连续编制合并会计报表的情况下，上期已抵销的内部购进存货包含的未实现内部销售利润，在本期应当进行的抵销处理为( )。A借：期初未分配利润贷：主营业务成本B借：期初未分配利润贷：存货C借：主营业务收入贷：主营业务成本D借：主营业务收入贷：存货11将企业集团内部交易形成的存货中包含的未实现内部销售利润抵销时应编制的抵销分录为：( )

5、。A借：主营业务成本贷：存货B借：主营业务利润贷：存货C借：主营业务收入贷：存货D借：投资收益贷：存货12将企业集团内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时，应编制的抵销分录为( )。A借：主营业务收入贷：固定资产原价B借：主营业务成本贷：固定资产原价C借：营业外支出贷：固定资产原价D借：营业外收入贷：固定资产原价13企业集团内部交易形成的利息收入与利息支出抵销时，应编制的抵销分录为( )。A借：投资收益贷：在建工程B借：营业外收入贷：财务费用C借：投资收益贷：财务费用D借：财务费用贷：投资收益14甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2007年8月1日甲公司发行600万股普通股(每

6、股面值1元)作为对价取得乙公司60的股权，普通股每股市价为1.5元，同日乙企业账面净资产总额为1300万元，公允价值为1500万元。2007年8月1日甲公司取得的长期股权投资的入账价值为( )万元。A900 B750 C780 D60015甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2007年1月1日，甲公司以银行存款810万元取得乙公司所有者权益的80r，同日乙公司所有者权益的账面价值为l000万元，可辨认净资产公允价值为1100万元。2007年1月1日，甲公司应确认的资本公积为( )万元。A-10 B10 C-70 D7016甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2007年1月1日，甲公司以银行存款90

7、0万元取得乙公司所有者权益的80，同日乙公司所有者权益的账面价值为1000万元(其中“资本公积”为90万元，可辨认净资产公允价值为1100万元。2007年1月1日，甲公司应确认的资本公积为( )万元。 A-100 B100 C-90 D2017甲公司和乙公司为非同一控制下的两个公司，2007年8月1日甲公司发行600万股普通股(每股面值1元)作为对价取得乙公司60的股权，普通股每股市价为1.5元，同日乙企业账面净资产总额为1300万元，公允价值为1500万元。2007年8月1日甲公司取得的长期股权投资的入账价值为( )万元。A900 B750 C780 D60018现行汇率法下，外币报表的折算

8、差额应列示于（ ）。损益表 利润分配表合并报表 在资产负债表的所有者权益项目下单独列示19在现行汇率法下，按历史汇率折算的会计报表项目是（ ）。固定资产 存货 未分配利润 实收资本20在流动项目与非流动项目法下，按照现行汇率折算的会计报表项目是（ ）。固定资产 应收账款 实收资本 长期投资21在货币项目与非货币项目法下，按历史汇率折算的会计报表项目是（ ）。存货 应收账款 长期借款 货币资金22在时态法下，按照历史汇率折算的会计报表项目是（ ）。按市价计价的存货 按成本计价的长期投资应收账款 按市价计价的长期投资23下列合同不属于金融工具的是( )。A经营租赁 B融资租赁 C利率互换 D发行股

9、票24下列项目中属于衍生金融工具的是( )。A贷款合同 B商业汇票 C债权证券 D认股权证25境内甲公司以人民币为记账本位币，2008年2月1日，该公司出口价值10000美元的货物，信用期为3个月，同日甲公司同银行签了90天后按90天远期汇率出售10000美元的期汇合同，该套期属于( )。A公允价值套期 B.现金流量套期C境外经营净投资套期 D投机套期27境内甲公司以人民币为记账本位币。2008年12月1日，该公司预计将于90天后出口价值10000美元的货物。同日，甲公司与银行签订90天后按90天远期汇率收到10000美元的期汇合同。该套期属于( )。A公允价值套期 B现金流量套期C.境外经营

10、净投资套期 D投机套期 27以下关于套期工具的说法错误的是( )。 A衍生工具通常可以作为套期工具 B购入期权的一方可以将购入的期权作为套期工具C企业发行的期权可以作为套期工具 D非衍生金融资产或非衍生金融负债通常不能作为套期工具28破产清算企业的清算费用是从企业的清算财产中于( )支付。A清偿债务后 B分配剩余财产时 C取得清算收益后 D费用发生时优先29下列业务中，对会计假设中的持续经营假设带来变化的是( )。A合并财务报表 B企业清算 C融资租赁 D外币折算30在清算会计中，清算企业的下列原账户不转入清算组接管企业后新开设的“应收款”账户中的是( )。A应收账款 B预付账款 C预收账款

11、D其他应收款31清算组设置的清算会计账户体系中“固定资产”科目，核算的是清算企业固定资产的( )。A原值 B净值 C重置价值 D变现价值32清算会计的清算净收益是( )。A清算收益减去清算损失后的余额B清算收益减去清算费用后的余额C清算收益大于清算损失和清算费用的部分D清算财产的变现收益减去变现损失后的余额 33最低租赁付款额不包括的项目是( )。A承租人每期应支付的租金 B承租人或其有关的第三方担保的资产余值C或有租金 D期满购买价34出租人的“未实现融资收益”是（ ）。A最低租赁付款额与未担保余值的差额 B最低租赁收款额与未担保余值的差额C长期应收款加未担保余值的和与其现值的和的差额D长期

12、应收款与其现值的差额35乙公司201O年1月1O日采用融资租赁方式出租一台大型设备。租赁合同规定：(1)该设备租赁期为6年，每年支付租金8万元；(2)或有租金为4万元；(3)履约成本为5万元； (4)承租人提供的租赁资产担保余值为7万元；(5)与承租人和乙公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为3万元。乙公司20lO年1月lO日对该租出大型设备确认的应收融资租赁款为( )万元。A5l B55 C58 D6736某项融资租赁合同，租赁期为7年，每年年末支付租金100万元，承租人担保的资产余值为50万元，与承租人有关的A公司担保余值为lO万元，租赁期间，履约成本共50万元，或有租金20万元

13、。独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值为30万元，未担保余值为10万元。就出租人而言，最低租赁收款额为( )万元。 A750 B760 C790 D860二、多项选择题1母公司的下列子公司中应排除在合并会计报表合并范围之外的有 ( )。A已宣告破产的子公司B所有者权益为负数的子公司C境外子公司D暂时拥有其半数以上权益性资本的子公司E进行清理整顿的子公司2购买法和权益结合法在处理合并事项过程中的主要差异在于（ ）。A计价基础 B是否确认商誉C合并费用的处理 D合并前收益的处理E合并前留存收益的处理3编制合并会计报表应具备的基本前提条件为（ ）。A母、子公司统一会计期间

14、B对子公司投资采用权益法核算C对子公司投资采用购买法核算D统一母、子公司的编报货币E统一母、子公司的会计政策4下列子公司应包括在合并会计报表合并范围之内的有（ ）。A母公司拥有其60%的权益性资本B母公司拥有其80%的权益性资本并准备近期出售C根据章程，母公司有权控制其财务和经营政策D准备关停并转的子公司E进行清理整顿的子公司5合并价差由两部分构成，包括（ ）。A子公司净资产帐面价值与公允价值的差 B母公司投资与所占子公司净资产帐面价值份额的差C合并商誉D母公司投资收益与投资成本的差E母公司净资产帐面价值与公允价值的额6股权取得日后，编制合并会计报表的抵消分录，其类型一般包括（ ）。A子公司的

15、所有者权益与母公司长期股权投资B子公司对当年利润的分配与母公司当年投资收益C子公司的所有者权益与少数股东权益D母、子公司内部往来E母、子公司内部内部交易7合并会计报表主要包括（ ）。A合并资产负债表 B合并利润表和合并利润分配表C合并现金流量表 D合并所有者权益变动表 E合并会计报表附注8母子公司之间销售固定资产，在编制合并会计报表时，抵销分录中可能涉及的项目有（ ）。 营业外收入 累计折旧 固定资产 期初未分配利润 管理费用9对于以前年度内部固定资产交易形成的计提折旧的固定资产，编制合并会计报表时应进行如下抵销（ ）。将固定资产的销售收入予以抵销将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵

16、销将当期多计提的折旧费用予以抵销将以前期间累计多计提的折旧费用予以抵销调整期末未分配利润的数额10在现行汇率法下，按现行汇率折算的报表项目有（ ）。按成本计价的长期投资 按市价计价的长期投资按成本和市价计价的存货 未分配利润 固定资产11企业对境外经营的财务报表进行折算时，应采用资产负债表日的即期汇率折算的有( )。A存货 B递延所得税资产C应付及预收款项 D资本公积 E实收资本12企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有(ABC)。A预收款项 B交易性金融资产 C持有至到期投资 D盈余公积 E资本公积13企业对境外经营的财务报表进行折算时，应采用发生时

17、的即期汇率折算的有( )。A固定资产 B投资性房地产 C实收资本 D管理费用 E营业收入14在直接标价法下，当市场汇率下降，会产生汇兑收益的是( )A短期借款 B长期借款 C应收帐款 D应付帐款 E银行存款15关于股份支付的计量，下列说法中正确的有( )。A以现金结算的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量B以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动C以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动D以权益结算的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量E无论是以权益结算的股份支付，还是以现金

18、结算的股份支付，均应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量16对于以权益结算换取职工服务的股份支付，企业应当在等待期内每个资产负债表日，按授予日权益工具的公允价值，将当期取得的服务计入下列( )等相关科目。 A管理费用 B制造费用 C财务费用 D研发支出 E销售费用17破产企业的原下列账户余额直接转入清算组新设置的“清算损益”账户的有( )A递延收益 B长期待摊费用C实收资本 D待处理财产损溢E应交税费三、判断题1如果企业合并业务中合并方确认了长期股权投资，则该合并不一定是控股合并。( )2如果企业合并业务中合并方确认了有关资产和负债，则该合并必然是吸收合并或新设合并。( )3同一控制下

19、的吸收合并中，合并方确认企业合并的账务处理中，不会涉及资产转让损益的确认。( )4非同一控制下的吸收合并中支付的各项合并对价，应按其公允价值转账。( )5在购买法实施的控股合并中,购买方应该按所取得的被购买方各项资产的公允价值作为长期股权的初始入帐价值。( )6根据我国企业合并准则，购买法实施的吸收合并中，购买方确认企业合并的会计处理中如果涉及损益的确认，则所确认的损益既有可能是出让资产损益，又有可能是合并成本低于取得的可辨认净资产公允价值的差额。( )，7为了编制合并财务报表的需要，子公司除了向母公司提供本公司的财务报表以外，还应提供编制合并报表所需要的相关资料。( )8虽然甲企业对乙企业的

20、持股比例在50以下，但也有可能控制乙企业。( )9子公司当年实现净收益当中属于少数股东应享有的份额即少数股东收益，必将增加企业集团的少数股东权益。( )10甲企业以560万元的货币资金取得乙企业80的股权，股权取得目的合并资产负债表中，“货币资金”项目的合并数应为甲企业与乙企业当日个别资产负债表“货币资金”项目金额之和。( )11在连续编制合并财务报表时，不仅需要将上期资产减值中的内部应收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影响数予以抵销，还需要将本期个别财务报表内应收账款所对应的坏账准备相对于上期的增减变动数予以抵销。( )12编制合并资产负债表时，不仅母公司与子公司之间的债权、债务要抵

21、销，子公司之间的债权、债务也要抵销。( )13在母公司对子公司有应收账款期末余额的情况下，在合并财务报表工作底稿中编制抵销分录时，应按母公司当年计提的坏账准备数额借记“应收账款”项目，贷记“资产减值损失”项目。( )14在连续编制合并财务报表的情况下，对于上期内部购进商品全部实现对外销售的情况，本期不再涉及有关的抵销处理。( )15企业集团子公司将存货按成本价出售给母公司，后者将其作为固定资产使用，则年末编制合并财务报表时不需要编制抵销分录。( )16本期如果不发生内部固定资产交易，则不存在固定资产中包含的未实现内部销售利润的抵销问题。( )17抵销内部交易的固定资产当期多计提的折旧费，实际上

22、就是抵销该固定资产当期按内部固定资产交易的未实现利润计提的折旧费。( )18一般情况下，交易中发生的汇兑损益属于未实现损益。( )19外币报表差额,是指在外币报表折算时,由于不同项目所采用的汇率不同而产生的差额,它是一种未实现的损益。( )20境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，不属于境外经营。( )21外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或交易发生当期期初的汇率将外币金额折算为记账本位币金额。( )22资产负债表中的项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。( )23利润表中的收入和

23、费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。( )24通常情况下，衍生工具作为套期工具，而不能作为被套期项目。( )25在评价套期有效性的时候，企业通常要考虑货币的时间价值。( )26在融资租入固定资产达到预定可使用状态之前摊销的未确认融资费用应计入财务费用( )27在编制资产负债表时，“未确认融资费用”应作为“长期应付款”的抵减项目列示（ ）28以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率。（ ）29以租赁资产公允价值作为入账价值的，应当重

24、新计算分摊率。该分摊率是使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率。（ ）30在承租人对租赁资产余值提供担保时，应提的折旧同总额为融资租入固定资产的入账价值减去担保余值。（ ）31现金结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和负债进行调整( )32对于权益结算的股份支付，企业应在行权日根据行权情况，确认股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的资本公积(其他资本公积)。( )33对于权益结算的股份支付，如果全部或部分权益工具未被行权而失效或作废，应在行权有效期截止日将其从资本公积(其他资本公积)冲减成本费用。( )34对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用

25、增加，负债(应付职工薪酬)公允价值的变动应当计入成本费用。( )四、计算题1甲公司于2007年1月1日以800万元取得乙公司10的股份，取得投资时乙公司净资产的公允价值为7000万元。甲公司对持有的投资采用成本法核算。2008年1月1日，甲公司另支付4050万元取得乙公司50的股份，从而能够对乙公司实施控制。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为8 000万元。乙公司2007年实现的净利润为600万元(假定不存在需要对净利润进行调整的因素)，未进行利润分配。求：2008年1月1日合并财务报表中应确认的商誉。22008年3月，母公司以1000万元的价格(不含增值税额)将其生产的设备销售给其全资子公司

26、作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。编制2008年合并报表时，求：因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额。3某外商投资企业银行存款(美元)账户上期期末余额50O00美元，市场汇率为1美元=7.30元人民币，该企业采用当日市场汇率作为记账汇率，该企业本月10日将其中lOOOO美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=7.25元人民币，当日市场汇率为1美元=7.32元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末市场汇率为1美元=7.28元人民币。求：该企业本期登记的

27、财务费用(汇兑差额)。4国内甲公司的记账本位币为人民币。2008年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。2008年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8元，当日汇率为1港元：O.9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。求：甲公司2008年l 2月31日应确认的公允价值变动损益。52008年11月1日，甲公司预期欧元汇率会上涨，买入3个月远期外汇10000欧元。2008年11月1日，3个月远期汇率1=￥858；2008年12月31日，1个月远期汇率1=7 865；2009年1月3 1日，即期汇率l=￥8.7

28、0，人民币的市场利率为6%。求：2008年l2月31日远期外汇的入帐价值。6A公司与B公司没有关联方关系，A公司200 7年1月1日投资500万元购入B公司100 %股权，B公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值为400万元。其差额为应按5年摊销的无形资产，2007年B公司实现净利润100万元，2008年B公司分配现金股利60万元，2008年B公司又实现净利润120万元。所有者权益其他项目不变。求：2008年期末A公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整后的金额。7甲公司2008年2月1 O日从其拥有80%股份的被投资企业A购进设备一台，该设备成本70万元，售价100万元，增值税17

29、万元，另付运输安装费3万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用5年，净残值为O，采用直线法计提折旧。求：甲公司2 00 8年末编制合并报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额。82006年1月1日，甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予500份股票增值权，可行权日为2009年12月31日。该增值权应在2011年12月31日之前行使完毕。甲公司授予日股票市价5元，截自2007年累计确认负债元，2006年和2007年均没有人离职，2008年有10人离职，预计2009年没有人离职，2008年末股票市价为12元。求：该项股份支付对2008年当期管理费用的影响金额

30、和2008年末该项负债的累计金额。92007年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额8300万元其中2007年年末应付租金3000万元。假定在租赁期开始日(2007年1月1日)最低租赁付款额的现值为7000万元，租赁资产公允价值为8000万元，租赁内含利率为1O。求：2007年12月31日，该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款余额。10甲公司拥有乙公司80有表决权资本，能够对乙公司实施控制。201O年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为500万元，售价为800万元，至201O年l2月31日，乙公司尚未出售上述商品，2011年乙公司将上述商品对外销售8

31、0。甲公司和乙公司适用的所得税税率为25%。求：2011年12约1日合并财务报表中应确认的递延所得税资产发生额。11甲公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元(符合资本化条件)，2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。税法规定该项无形资产可按成本的150%摊销。公司预计该项专利权的使用年限为5年，采用年数总和法摊销，税法规定,应按直线法在1 O年内摊销。 求：2008年末该项无形资产产生的暂时性差异五、业务题1甲公司取得乙公司80%的股权，2000年12月31日，甲、乙两公司的资产负债表中存在下列内部债权与债务事项：（1）甲公司其他应收款中有30000元为乙公司应付未付的股利。（2）年初甲公司的应收账款中包含应收乙公司货款5000元，年末甲公司的应收账款中仍含有应收乙公司货款6000元，两公司的应收账款均按5%提取坏账准备。（3）乙公司应付票据中含有应付给甲公司货款10000元。（4）