《部分：会计》PPT课件.ppt

1、第一章 总论 第一节 概述 1、会计： 2、会计按其报告对象的不同课分为： 财务会计（侧重过去，对外），管理会计（侧重未来，对内） 3、会计的职能 （1）基本职能：核算，监督（必须具备，相辅相成） （2）拓展职能：预测经济前景、参与经济决策、分析评价经营业绩，等 4、会计的对象：特定主体的资金运动,第二节 会计核算的基本前提和会计核算基础 一、会计核算的基本前提： 会计主体、持续经营、会计分期、货币计量 二、会计核算基础：权责发生制、收付实现制,案例】当年销售1000万元（其中收到现金800万元，已经销售但未收到款项200万元），上年销售本年收到的款项400万； 当年支付款项950万元（其中支

2、付当年的支出670万元，支付上年的欠款150万元，预付下一年的支出130万元） 要求：使用权责发生制和收付实现制分别计算当年的收入、支出和利润,第三节 会计要素和会计等式 一、六大会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润,二、企业会计等式： 基础会计等式： 资产=权益 会计恒等式（会计平衡公式）： 资产=负债+所有者权益 拓展会计等式（动态会计等式）：资产=负债+所有者权益+收入-费用 收入-费用=利润,期初静态会计等式：资产0=负债0+所有者权益0 当月动态会计等式：资产1=负债1+(收入1-费用1) 两个公式合并： (资产0+资产1)=（负债0+负债1）+所有者权益0+(收入1-

3、费用1) 简写后形成： 资产=负债+所有者权益+收入-费用 期末结账后： 资产2=负债2+所有者权益2,案例】（1）向银行借款5000元存入银行 +银行存款 +短期借款 （资产，负债） （2）收到企业所有者投入的机器一台，价值60000元 +固定资产 +实收资本 （资产，所有） （3）以银行存款20000元偿还企业前欠货款 -银行存款 -应付账款 （资产，负债） （4）投资者收回对企业的投资30000元，办妥手续后以银行存款返还 -银行存款 -实收资本 （资产，所有） （5）从银行存款中提取现金2000元 +现金 -银行存款 （资产，资产） （6）从银行借款5000元，并用该借款偿还原欠货款

4、+短期借款 -应付账款 （负债，负债） （7）向投资者分配利润1000元 +应付利润 -未分配利润 （负债，所有） （8）经批准，企业将已经发行的债券50000元转为实收资本 -应付债券 +实收资本 （负债，所有） （9）经批准，企业将资本公积30000元转增资本 -资本公积 +实收资本 （所有，所有,第二章 会计核算的具体内容与一般要求 一、会计核算的具体内容： 1、款项和有价证券的收付 2、物的收发、增减和使用 3、债权债务的发生和结算 4、资本的增减 5、收入、支出、费用、成本的计算 6、财务成果的计算和处理 7、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项,二、会计核算的一般要求 （1）必

5、须按照国家统一的要求，完成会计核算方法 （2）根据实际发生的经济业务事项进行处理 （3）在依法设置的账簿上登记、核算 （4）建立会计档案，妥善保管 （5）电子计算机记账必须符合国家统一的规定 （6）会计记录的文字应当使用中文（可以同时使用其他文字,第三章 会计科目和账户 一、会计科目： 1、概念 2、设置的意义 3、分类：（总分类科目、明细分类科目） 4、设置原则：（合法性、相关性、实用性,二、账户 1、概念 2、分类 （1）总分类账户和明细分类账户 （2）账户按经济内容分类 3、账户的基本结构 4、账户与会计科目的联系和区别,第四章 复式记账 第一节 复式记账法 第二节 借贷记账法 第三节

6、会计分录 第四节 总分类账户与明细分类账户的平行登记 第五节 借贷记账法简例 第六节 复式记账法的应用,第二节 借贷记账法 一、记账符号：借、贷 二、账户结构： 1、增减记账法的基本结构 2、借贷记账法 （1）记账符号：借、贷 （2）账户结构* （3）记账规则：有借必有贷，借贷必相等* （4）双重性质的账户和无余额账户 （5）试算平衡,期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额,两部： 资产+费用=负债+所有者权益+收入,资产大部,权益大部,增减记账法的记账规则： 同部有增有减 异部同增同减,借贷记账法的账户结构：（在增减记账法基础上规定：资产大部的增加为“借”）,资产大部期末余额公式： 权益

7、大部期末余额公式： 期末借 = 期初借 + 本期借方 - 本期贷方 期末贷 = 期初贷 + 本期贷方 - 本期借方 方余额 方余额 发生额 发生额 方余额 方余额 发生额 发生额,案例】（1）向银行借款5000元存入银行 (借)+银行存款 (贷)+短期借款 （资产，负债） （2）收到企业所有者投入的机器一台，价值60000元 (借)+固定资产 (贷)+实收资本 （资产，所有） （3）以银行存款20000元偿还企业前欠货款 (贷)-银行存款 (借)-应付账款 （资产，负债） （4）投资者收回对企业的投资30000元，办妥手续后以银行存款返还 (贷)-银行存款 (借)-实收资本 （资产，所有） （

8、5）从银行存款中提取现金2000元 (借)+现金 (贷)-银行存款 （资产，资产） （6）从银行借款5000元，并用该借款偿还原欠货款 (贷)+短期借款 (借)-应付账款 （负债，负债） （7）向投资者分配利润1000元 (贷)+应付利润 (借)-未分配利润 （负债，所有） （8）经批准，企业将已经发行的债券50000元转为实收资本 (借)-应付债券 (贷)实收资本 （负债，所有） （9）经批准，企业将资本公积30000元转增资本 (借)-资本公积 (贷)+实收资本 （所有，所有,发生额试算平衡法： 全部账户借方发生额合计 = 全部账户贷方发生额合计 余额试算平衡法： 全部账户借方期初余额合计

9、 = 全部账户贷方期初余额合计 全部账户借方期末余额合计 = 全部账户贷方期末余额合计 注意： （1）全部试算 （2）借贷不相等，则肯定有错 （3）平衡了，不能保证没错 漏记整笔业务 借贷同增同减 科目用错 借贷记反 这笔多记和那笔少记正好冲平,简单会计分录（一借一贷）： 借：现金 贷：银行存款 复合会计分录：（一借多贷或一贷多借） 【案例】购买材料6000元，其中付现37000元，另外23000元尚欠 借：原材料 37000 借：原材料 60000 贷：银行存款 37000 贷：银行存款 37000 贷：应付账款 23000 借：原材料 23000 贷：应付账款 23000 【案例】发行股票

10、总面值100,000元，发行价130,000元 借:银行存款 100,000 借：银行存款 130,000 贷：实收资本 100,000 贷：实收资本 100,000 贷：资本公积 30,000 借：银行存款 30,000 贷：资本公积 30,000 连琐会计分录：（多借多贷，一般不允许使用） 借：银行存款 5400 借：应收账款 3700 贷：主营业务收入 4200 贷：营业外收入 4900,第四节 总分类账和明细分类账平行登记 一、总分类账与明细分类账的关系：（统驭控制、补充说明，总金额相等,二、总分类账户与明细分类账户平行登记：依据相同、方向相同、期间相同、金额相等,第六节 复式记账法的

11、应用（主要经济业务的会计核算） 一、企业资金运动流程图3 二、重温借贷记账法22 三、会计工作流程图30 四、“过河的原理” 五、会计框图,过河的原理,原 材 料,工 资,费 用,分 配,案例1】经济管理幼儿园有两个班，大班40人，小班60人，过六一儿童节了，学校买来1400个苹果，准备平均分给各位小朋友，现在请各位班长来领苹果回去，该怎么分呢,知道小朋友是怎么分苹果的吗,分配率 = 苹果数/小朋友数 = 1400/(40+60) = 14 个/人 大班应分配=40 * 14=560 个 小班应分配=60 * 14=840 个,很容易，对吧！,案例2】本月制造费用总额44685.70元，按生产

12、工时比例分配。本月生产A产品耗用1473工时，生产B产品耗用4312工时,真的吗,怎么算? 分录是什么? 搞清楚了吗,分配率=44685.70/(1473+4312)=7.7244 元/工时 A产品应分配：1473*7.7244=11378.05 元 B产品应分配：44685.70-11378.05=33307.65 借：生产成本 A产品 11378.05 生产成本B产品 33307.65 贷：制造费用 44685.70,案例3】信息管理系幼儿园小朋友过中秋节了，大班同学收到学校、系里分别送的月饼100,000、80,000个，中班同学收到126,000、90,000个，小班同学收到72,00

13、0、20,000个，本幼儿园大班2000人、中班4000人、小班1000人，同时，潘主任决定将利客隆捐赠的192,000个月饼按各班获得的小红花数量比例分给各班小朋友们，（其中，大班获得小红花4000朵，中班获得6000朵，小班获得2000朵）。请问，各班应分多少？每个小朋友又分别分得多少,分利客隆送的月饼： 分配率=192000/(4000+6000+92000) =16 个/朵小红花 大班应分配：4000*16=64000 个 中班应分配：6000*16=96000 个 小班应分配：2000*16=32000 个,各班分得的月饼总数： 大班分得：100000+80000+64000=244

14、000 个 中班分得：126000+90000+96000=312000 个 小班分得：72000+20000+32000=124000,小朋友分别分得的月饼： 大班小朋友：244000/2000=122 个/人 中班小朋友：312000/4000=78 个/人 小班小朋友：124000/1000=124 个/人,请看书91页,案例4】用一个车运材料回来，情况如下,这个问题，关键依然是：什么是苹果，什么是幼儿园的小朋友？ 要分的是苹果肯定是运杂费，它同时运三种材料，要分给三种材料； 幼儿园的小朋友可以是：买价按卖价比例，重量按重量比例 有时候可以按体积的比例 我们现在决定按重量比例一般按重量比

15、例比较多 分配率=要分配的苹果/小朋友的人数=1800/9000=0.20 元/千克 A材料应负担：30000.20=600 元 B材料应负担：10000.20=200 元 C材料应负担：50000.20=1000 元,固 定 资 产,税 金,销 售,其 他 业 务,核算的内容： 出租固定资产、出租无形资产、出租包装物、销售材料等,营 业 外 收 支,核算的内容： 营业外收入：处置非流动性资产、非货币性交换、债务重组、 政府补助、盘盈、接受捐赠 营业外支出：处置非流动资产、非货币性资产交易、债务重组、 对外捐赠、非常损失、盘亏,短 期 借 款,案例】1月1日借入800000元，年利率6%，期限

16、6个月，每季度末付息。 借款： 1、2月、3月预提利息，每月做一次： 借：银行存款 800000 应提利息=800000*6%/12=4000 贷：短期借款 800000 借：财务费用 4000 贷：应付利息 4000 3月末支付利息： 借：应付利息 12000 贷：银行存款 12000,6月末还本付息： A、提取6月利息： 借：财务费用 4000 贷：应付利息 4000 B、支付二季度利息：借：应付利息 12000 贷：银行存款 12000 C、还本金： 借：短期借款 800000 贷：银行存款 800000,借：短期借款 800000 应付利息 8000 财务费用 4000 贷：银行存款

17、912000,长 期 借 款,案例】2007年3月1日借入2000000元，年利率7.2%，期限6个月，到期一次还本付息。 借款： 每年预提利息： 借：银行存款 2000000 2007年应提利息=2000000*7.2%/12*10=120000 贷：短期借款(本金)2000000 借：财务费用 120000 贷：长期借款(应计利息)120000 2008年应提利息=2000000*7.2%/12=144000 2009年应提利息=2000000*7.2%/12=144000 2010年2月28日还本付息： A、2010年应提取利息= 2000000*7.2%/12*2=24000 借：财务

18、费用 24000 贷：长期借款(应计利息) 24000 B、支付利息： 借：长期借款(应计利息)432000 贷：银行存款 432000 C、还本金： 借：长期借款(本金) 2000000 贷：银行存款 2000000,借：长期借款(本金)2000000 长期借款(应计利息) 408000 财务费用 24000 贷：银行存款 2432000,资 本 投 入,对 外 投 资,收 入 支 出,利 润 计 算,营业收入=主营业务收入+其他业务收入 =228000+8000=236000 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 =179520+6000=185520 营业利润=营业收入 营业成本 营业税

19、金及附加销售费用 管理费用财务费用资产减值损失 +公允价值变动收益+投资收益 =236000 185520 6000 4000 19800 +4000 =24680 利润总额=营业利润+（营业外收入 营业外支出） =24680+（6000 5000）=25680 纳税所得=利润总额+纳税调增税前扣除 =25680+0 0=25680 应纳所得税=纳税所得使用税率 =2568033%=8474.40 计提所得税费用： 结转所得税费用： 借：所得税费用 8474.40 借：本年利润 8474.40 贷：应交税费 8474.40 贷：所得税费用 8474.40,利 润 分 配,第五章 会计凭证 第一

20、节 概述 一、概念：（27） 首先，是表明经济业务已经发生和完成的证据；其次，是明确经济责任，具有法律效力的书面证明；最后，是登记账簿的依据。 因此，填制和审核凭证式会计核算工作的起点和基本环节。 经过审核无误的会计凭证才能作为记账的依据。 二、意义： 1、记录经济业务，提供记账依据 2、明确经济责任，强化内部控制 3、监督经济活动，控制经济运行 三、种类： 按编制的程序和用途不同可以分为：原始凭证和记账凭证,第二节 原始凭证 一、概念： 1、不能作为原始凭证的：购销合同、购料申请单等 2、对不真实、不合法的原始凭证：不予受理 对记载不准确、不完整的原始凭证：应予以退回，要求更正、补充 二、原

21、始凭证的种类： 1、按来源不同分类：外来原始凭证、自制原始凭证 2、按填制手续不同分类：一次性原始凭证、累计原始凭证、汇总原始凭证 3、按格式不同分类：通用原始凭证、专用原始凭证 三、原始凭证的基本内容：（七个要素） 四、原始凭证的填制要求： 五、原始凭证审核的内容,第三节 记账凭证 一、概念： 二、种类： 1、按内容分：收款凭证、付款凭证、转账凭证 2、按照填列方式分：复式凭证、单式凭证 三、记账凭证的基本内容： 四、记账凭证的编制要求： 五、记账凭证的审核,对于现金与银行存款的相互划转，填制付款凭证,7、凭证附件 7、所付原始凭证张数,1、名称和编号 1、名称 2、编号,原始凭证的要素 记

22、账凭证的要素,2、日期 3、日期,3、接受单位的名称,4、经济业务内容（数量、单价、金额等） 4、经济业务的内容摘要 5、经济业务事项的金额,5、填制单位名称或者填制人姓名,6、经办人员签名或者盖章 6、有关人员签章,8、会计科目及借贷方向 9、记账标记,第四节 会计凭证的传递与保管 一、会计凭证的传递 会计凭证的传递一般包括传递程序和传递时间两个方面 二、会计凭证的保管 原始凭证不得外借 年度终了时，装订成册的会计凭证可由会计机构保管一年 出纳人员不得建管会计凭证,第五章 会计账簿 第一节 会计账簿的概念和种类 一、概念和意义：（27） 二、会计账簿与账户的关系：形式与内容的关系 三、会计账

23、簿的分类： 1、按用途分类：序时账簿、分类账簿、备查账簿 2、按帐页格式分类：两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式 3、按外形特征分类：订本式、活页式、卡片式,第二节 会计账簿的内容和登记账簿的规则 一、会计账簿的基本内容 二、登记账簿的规则 （一）账簿启用规则与保管 （二）会计账簿登记规则,第三节 会计账簿的格式和登记方法 一、日记账：按时间先后顺序逐笔登记，并每日结出余额，做到“日清月结”。 二、总分类账：常用三栏式，可以逐笔，也可以经过汇总后登记。 三、明细账： 1、三栏式：适用于只进行金额核算的账户 2、多栏式：适用于成本费用类科目的明细核算 3、数量金额式：适用于既要进行金额核算又要进

24、行数量核算的账户 4、横线登记式：适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金 明细账的登记方法,第四节 对账 一、账证相符： 会计账簿与原始凭证、记账凭证相核对 一般在日常制证和记账工作中进行 二、账账核对：不同会计账簿之间核对 （1）总分类账：资产=权益 借方总计=贷方总计 （2）总分类账与所属明细账： （3）总分类账与序时账： （4）明细分类账之间：与物资保管部门记录 三、账实核对： (1)库存现金 （2）银行存款 （3）财产物资 （4）债权债务,第五节 错账更正方法 一、划线更正法：记账凭证正确，结账前 二、红字更正法： （1）红字更正：年内发现，记账凭证科目用错引起账簿错误两张更正

25、凭证 （2）红字冲销：记账凭证科目正确而金额多记引起账簿错误一张更正凭证 三、补充登记法：记账凭证科目正确而金额少计引起账簿错误 第六节 结账 一、结账的程序： 二、结账的方法,永续盘存制与实地盘存制,第七章 账务处理程序 第一节 账务处理程序的意义和种类 一、意义 二、种类（27） 1、记账凭证账务处理程序 2、汇总记账凭证账务处理程序 3、科目汇总表账务处理程序 不同账务处理程序之间最主要的区别：登记总分类账的依据和程序不同,银行存款：借：5000+457+2687+345+4578+13567+3000=29634 贷：3560+2500+368+345+24689+46790+2467

26、9+3460+25634=132025 现金：借：478+245+2000=2723 主营业务收入：贷：5000+457+2687+345+4578+13567+3000=29634 原材料：借：24689+24679+25634+46790=121792 管理费用：借：478+245+2000+3560+2500+368+345+3460=12956 借方合计： 29634+3000+75002+12956=164382 贷方合计： 132025+2723+29634=164382,汇总收款凭证工作底稿 银行存款借方：5000+457+2687+345+4587+13567+3000=296

27、34 主营业务收入贷方：5000+457+2687+345+4587+13567+3000=29634 贷方合计=29634,汇总银行存款付款凭证工作底稿 银行存款贷方：3560+2500+368+345+24689+46790+24679+3460+25634 =132025 借方科目： 管理费用：3560+2500+368+345+3460=10233 原材料：24689+46790+24679+25634=121792 借方合计：10233+121792=132025,汇总记账凭证的汇总方法,汇总收款凭证：汇总银行存款收款凭证，汇总现金收款凭证 按银行存款与现金的借方设置，将贷方汇总 汇

28、总付款凭证：汇总银行存款付款凭证，汇总现金付款凭证 按银行存款与现金的贷方设置，将借方汇总 现金与银行存款的相互划转(由于编制的是付款凭证)，汇总到汇总付款凭证 汇总转账凭证： 按每一个科目的贷方设置，将借方汇总,第八章 财产清查 第一节 财产清查概述 一、意义 二、种类： 1、按财产清查的范围，分为全面清查和局部清查 2、按财产清查的时间，分为定期清查和不定期清查 三、一般程序,第二节 财产清查的方法 一、实物的清查方法： 1、实地盘点法：数字准确可靠，调查质量高，但工作量较大 2、技术推算法：数字不够准确，但工作量较小 二、货币资金的清查方法： 1、库存现金的清查 2、银行存款的清查 未达

29、账项：企业和银行之间，由于传递上的时间差，导致双方记账时间不一致，一方已登记入账，而另一方尚未接到凭证因而未登记入账的款项,1)企业已收，银行未收 银行补收 (2)企业已付，银行未付 银行补付,3)银行已收，企业未收 企业补收 (4)银行已付，企业未付 企业补付,98000,22000,11500,112000,1500,118500,18000,118500,如果调节后的余额相等,一般说明记账没有错；否则说明记账有错 银行存款余额调节表不是记账的依据 3、往来款项：一般采用发函询证的方法核对 如发现未达账项，也要进行调节,第三节 财产清查结果的处理,贷：应交税费增值税(转出)按税法规定需要转

30、出进项税时,物资包括： 库存现金、原材料、生产成本 库存商品、固定资产等,固定资产盘盈比较特殊,第九章 财务报表 第一节 会计报表概述 一、概念： 二、企业会计报表的组成： 一套完整的财务报告至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表、附注 1、资产负债表（静态）：特定日期，财务状况，资产=负债+所有者权益 2、利润表（动态）：一定会计期间 3、现金流量表：一定会计期间 会计报表编制的时间要求：月度： 6日内；季度： 15日内 半年：60日内；年度：4个月内 三、编制要求：合法性、真实性、完整性 真实可靠、相关可比、全面完整、编报及时、便于理解,第二节 资产负

31、债表 填列方法： 1、直接填列法：除2、3、4、5外（根据总账科目余额直接填列） 2、合并填列法：“货币资金”=库存现金+银行存款+其他货币资金 3、计算填列法： 4、分析填列法： 5、备抵填列法,特别提醒：要注意正负号,资产大部：包括资产类、费用类，借方表示正数，贷方表示负数 权益大部：包括负债类、所有者权益类、收入类，贷方表示正数，借方表示负数 但备抵账户是相反的,计 算 填 列 法,指应收和预收、应付和预付可能相互转化，为保证报表的真实性，不能直接按账户上的名称填，而要计算后再填。 【案例1】08年9月10日，销售10000元，税金1700元，未收款 借：应收账款 11700 假定9月1

32、0日前没有余额 贷：主营业务收入 10000 则： 应交税金 1700 08年的期末余额为11700元 【案例2】09年1月17日，收到对方汇来款项20000元 借：银行存款 20000 这时的应收账款是贷方余额8300元 贷：应收账款 20000 这就叫借贷记账账户的双重性质,案例3】应付账款总账为贷方余额40000元，其所属明细账中，借方余额合计为10000元，贷方余额合计为50000元； 预付账款为借方余额7244元，其所属明细账中，借方余额合计为9249元，贷方余额合计为2005元,预付账款是资产类，余额应该在借方；应付账款是负债类，余额应该在贷方,配对，根据明细账计算调整：三对 应收账款与预收账款、应付账款与预付账款、其他应收款与其他应付款,怎么办,分 析 填 列 法,某些长期的科目，随着时间流逝，到最后，就变成未来一年内将到期了，也就是说，