行政事业单位内控建设和实施若干问题解析ppt课件

1、1,行政事业单位内部控制建设和实施若干问题解析,2017年6月,2,问题概览,一、关于内控和内控的主要内容 二、关于内控制度和内控手册 三、关于内控制度（内控手册）的编制方法 四、关于内控基础性评价,3,一、关于内控和内控的主要内容,内控不是一项新的工作 内控是重要的制度安排，也是单位重要的内部管理活动 新的工作要求：全面、系统、规范 内控是一个长期的系统工程 静态、动态 全范围、全员、全过程 内控不是绝对保证 基本假设 最重要的理念：制衡 内控不仅是制定制度，关键在于执行和监督,4,二、关于内控制度和内控手册,内部管理制度与内控制度的区别联系 内控制度三要素：流程图、权责表、业务表单 内控制

2、度与内控手册的区别联系 流程：效率性环节和控制性环节 手册本质上与制度相对应，但更强调控制性动作，并总结原因和要求 手册的主要内容（以业务层面控制为例） 业务综述及控制目标 业务主要职责及对应部门（岗位） 不相容岗位相互分离的要求 明确控制要求的流程图 风险分析及应对策略（控制措施,5,三、关于内控制度（内控手册）的编制方法,梳理经济业务事项以及管理结构 梳理经济业务流程，确定业务环节 识别风险和缺陷，采取控制措施，制定内控制度，或对照原有管理制度进行完善（增加流程图、权责表和业务表单） 组织相关部门对内控制度进行评议，修改完善并报经单位领导层批准后实施,6,四、关于内控基础性评价,什么是内部

3、控制基础性评价 为什么要开展内控基础性评价工作 内控基础性评价指标解释,7,什么是内部控制基础性评价,定义：单位在开展内部控制建设之前，或者内部控制建设的初级阶段，对单位内部控制基础情况进行的“摸底”评价 与内控“评价监督”的区别联系,8,为什么要开展内控基础性评价工作,明确内部控制的基本要求和重点工作内容 发现单位现有内部控制基础的不足之处和薄弱环节 推动单位在2016年底前完成内部控制的建立和实施工作 指导意见明确要求，内部控制尚未建立或内部控制制度不健全的单位，必须于2016年底前完成内控的建立和实施；已经建立并实施内控的单位，要进行自我评价，针对存在问题，进一步健全制度，提高执行力，完

4、善监督措施，确保内控有效实施,9,内控基础性评价指标解释,评分指标设置及分值分配 两个层面12类36项指标，适用所有参评的行政事业单位，其中 单位层面评价指标60分：6类21项 业务层面评价指标40分：6类15项,10,关于单位层面内部控制的主要内容,建立内部控制的组织架构：确定牵头部门；建立沟通协调机制；发挥内部审计、监察部门职能 建立内部控制的工作机制：决策、执行和监督相分离；议事决策机制；岗位责任制 对内部控制关键岗位及相关工作人员的要求：人员入口关、加强任职培训和职业道德培训 编报财务信息的要求：机构人员、岗位责任、账务处理、沟通协调 运用信息化手段加强内部控制：归口管理、流程和控制,

5、11,内部控制实施较好单位的经验,单位领导高度重视，积极支持开展内控 组织机构和人员队伍比较健全，岗位职责明确，并形成工作合力 制度建设比较完备，注重构建一系列相互配合、相互支撑的制度体系 通过信息化实现业务管理和财务管理一体化，提升管理效能,12,单位层面评价指标（6类21项,内控建设启动情况指标（14分） 成立内控领导小组，制定、启动相关工作机制（4分），通过查看会议纪要或部署文件确认 成立领导小组1分；主要负责人担任组长1分；明确牵头部门或岗位1分；建立内控联席工作机制并开展工作1分 开展内控培训（3分），通过查看培训通知、培训材料等确认 国家政策制度培训1分；单位各项内控管理制度培训1

6、分；单位内控目标、采取的措施、各部门及岗位人员职责等培训1分,13,单位层面评价指标（6类21项,内控建设启动情况指标（14分） 开展内控风险评估（3分），通过查看风险评估报告确认 基于单位内控目标和业务特点，开展风险评估，建立定期风险评估工作机制（风险评估报告内容规范完整,14,关于风险评估工作机制,单位应当成立风险评估工作小组，并且由单位领导亲自担任组长 具体可由各单位根据实际自行确定，既可以由单位主要负责人担任组长，也可以由分管财务工作的领导担任组长,15,关于风险评估工作机制,1. 人员构成 组长负责全面统筹、协调各业务部门积极配合风险评估工作； 由内部控制牵头部门的负责人担任副组长；

7、 由财会、资产管理、采购、基本建设、内部审计、纪检监察等部门或岗位，抽调关键工作人员或技术专家作为工作小组的成员,16,关于风险评估工作机制,2. 机构设置 风险评估工作小组可以是跨部门的，也可以设置在内部控制牵头部门内 工作小组下还可以根据经济活动类型设置若干个风险测评小组，仔细梳理每一类经济活动的流程，按流程排查风险点,17,关于风险评估工作机制,3. 评估周期: 经济活动风险评估至少每年进行一次 第一次风险评估应尽可能全面、细化，形成业务流程图，确定关键风险点，剖析风险存在原因及导致损失的可能性 后续的可以定期进行，主要侧重于经济活动的变化部分，但如果外部环境、经济活动或管理要求等发生了

8、重大变化，则应及时对风险进行重新评估，单位还可以对某些高风险经济活动展开不定期评估,18,关于风险评估工作机制,4. 评估结果的应用 评估工作完成后，风险评估工作小组应当做好汇总、整理和分析工作，必须形成书面报告，及时提交单位领导班子，作为建立和完善内部控制的依据 组织情况：机制、范围、程序和方法、收集的资料和证据等 发现的风险因素：单位层面、业务层面 风险分析：总体风险水平、重要和重大风险因素 应对风险的措施建议,19,单位层面评价指标（6类21项,内控建设启动情况指标（14分） 开展组织及业务流程再造（4分），通过对职能部门或岗位的调整、相关制度修订前后的前后比较确认 组织结构及业务流程梳

9、理，编制业务流程图2分 职能部门或岗位调整1分 修订调整相关内控管理制度1分,20,关于业务流程再造,良好的组织架构是单位开展内控工作的基础 一般应符合决策、执行、监督相互制衡的要求 形成管理层次 决策层 专业委员会（如内控管理委员会、预算管理委员会） 业务层（职能部门） 明确各自的管理职责,21,了解组织结构,某行政单位,内设机构,直属机构,派出机构,事业单位,22,了解经济活动管理结构,预算业务管理 收支业务管理 采购业务管理 资产管理 建设项目管理 合同管理 纪检监察 内部审计,负责业务工作的部门或岗位，部门内人员组成、各岗位的职责，目前内部管理制度的建设情况,23,固定资产控制（举例,

10、24,单位层面评价指标（6类21项,单位主要负责人承担内控建设与实施责任情况指标（6分） 内控规范第6条规定：单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负债 指导意见进一步明确要求：单位主要负责人应当主持制定工作方案，明确工作分工，配备工作人员，健全工作机制，充分利用信息化手段，组织、推动本单位内部控制建设，并对建立与实施内部控制的有效性承担领导责任,25,单位层面评价指标（6类21项,单位主要负责人承担内控建设与实施责任情况指标（6分） 主持召开会议讨论内控建立与实施相关议题（2分），通过查看内控专题会议纪要或部署文件确认 内控工作列入会议议题1分；对内控建立与实施进行讨论的1分 主持制

11、定内控工作方案，健全工作机制（2分），通过查看会议纪要或内控工作方案相关文件确认 主持工作方案制定、修改、审批1分；建立内控工作机制1分 主持开展内控工作分工及人员配备（2分），通过查看会议纪要或内控工作方案相关文件确认 工作分工1分；人员配备1分,26,单位层面评价指标（6类21项,对权力运行的制约情况指标（8分） 权力运行机制的构建（4分），通过查看会议纪要和相关文件确认 梳理权力结构；构建权力运行机制 对权力运行的监督（4分），通过查看会议纪要、权力清单及相关制度确认 建立内部审计、监察部门或岗位对权力运行的监督、考评机制；定期督查，发现问题予以校正和改进,27,指导意见关于加强权力制衡

12、，规范权力运行的要求,通过科学设置内设机构、管理层级、岗位职责权限、权力运行规程，切实做到分事行权、分岗设权、分级授权，并定期轮岗 分事行权：对经济和业务活动的决策、执行和监督，必须明确分工、相互分离、分别行权，防止职责混淆、权限交叉 分岗设权：对相关岗位依职定权、分岗定权、权责明确、防止岗位职责不清、设权界限混乱 分级授权：对各管理层级和各工作岗位，依法依规分别授权，明确授权范围、对象、期限、授权与行权责任、一般授权与特殊授权界限、防止授权不当、越权办事 定期轮岗：对重点领域的关键岗位，要明确轮岗范围、条件、周期、交接流程、责任追溯等要求,28,关于议事决策机制,议事决策制度：议事成员、事项

13、范围、表决规则、纪要撰写、流转保存以及贯彻落实和监督程序 集体研究、专家论证和技术咨询相结合 决策执行的追踪问效,29,关于内部授权审批,内部授权审批是指单位处理经济业务或事项时，必须经过授权审批才能执行（常规、特别） 一是明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任 二是建立重大事项集体决策和会签制度 三是相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务,30,关于内部授权审批,行政事业单位的任何授权应当以法律、行政法规和单位规章制度为依据，并予以书面化，通知到经济活动业务流程中的相关人员。 授权一经确定，相关工作人员应当在授权的范围内行使职权办理业务。对于审批人员超越授权范围的审批

14、业务，经办人员有权拒绝办理，并向上级授权部门报告。 对“三重一大”业务，还应当建立集体决策和会签制度，确保任何人不得单独进行决策，或者擅自改变集体决策意见。 重大决策、重大经济事项、重大人事任免；大额资金拨付,31,单位层面评价指标（6类21项,内控制度完备情况指标（16分） 建立预算管理制度（2分），通过查看单位已印发并执行的预算管理制度、有关报告及部门批复文件确认 预算编制与内部审批0.5分；分解下达0.5分；预算执行0.5分；年度决算与绩效评价0.5分 建立收入管理制度（2分），通过查看单位已印发并执行的收入管理制度确认 价格确定0.5分；票据管理0.5分；收入收缴0.5分；收入核算0.

15、5分,32,关于收入管理制度的主要内容,收入业务的归口管理部门 收入业务的管理岗位及其职责权限 各类收入业务的工作流程、审批权限和责任划分 票据、印章的保管责任、领用程序 与收入业务相关的核算、对账和检查责任,33,单位层面评价指标（6类21项,内控制度完备情况指标（16分） 建立支出管理制度（2分），通过查看单位已印发并执行的支出管理制度确认 预算与计划0.5分；支出范围与标准确定0.5分；审批权限与审批流程0.5分；支出核算0.5分,34,关于支出管理制度,单位可以建立总的支出业务管理制度和各类支出业务管理细则 经费支出管理办法；办公费细则；接待经费细则；会议费细则；差旅费细则；出国境费细

16、则；交通费细则等 主要内容 各类支出业务事项的归口管理部门 开支范围、标准以及涉及的表单和票据 支出事前申请、审核审批程序 支出借款和报销业务流程 与支出相关的内部审核审批权限、程序和责任 与支出业务相关的核算、对账和检查责任,35,单位层面评价指标（6类21项,内控制度完备情况指标（16分） 建立政府采购管理制度（2分），通过查看单位已印发并执行的政府采购管理制度确认 预算与计划0.5分；需求申请与审批0.5分；过程管理0.5分；验收入库0.5分 建立资产管理制度（2分），通过查看单位已印发并执行的资产管理制度确认 资产购置0.5分；资产保管0.5分；资产使用0.5分；资产核算与处置0.5分

17、,36,单位层面评价指标（6类21项,内控制度完备情况指标（16分） 建立建设项目管理制度（2分），通过查看单位已印发并执行的建设项目管理制度确认 项目立项与审核、概算预算、招标投标、工程变更、资金控制、验收与决算等环节，未涵盖某一环节扣0.5分 建立合同管理制度（2分），通过查看单位已印发并执行的合同管理制度确认 合同订立0.5分；合同履行0.5分；合同归档0.5分;合同纠纷处理0.5分 建立决策机制制度（2分），通过查看单位已印发并执行的决策机制制度确认 三重一大集体决策1分；分级授权1分,37,单位层面评价指标（6类21项,不相容岗位与职责分离控制情况指标（6分） 对不相容岗位与职责进行

18、了有效设计（3分），通过查看单位已印发的岗位规章制度及岗位职责手册确认 申请与审核审批、审核审批与执行、执行与信息记录、审核审批与执行、监督等，某环节未得到有效设计扣1分 不相容岗位与职责得到有效分离与实施（3分），通过按类别抽查相关单据确认，并查看接受外部检查反映问题情况 所有抽查单据符合要求、外部检查无相关问题反映，该项得分，否则不得分,38,单位层面评价指标（6类21项,内控管理信息系统能覆盖情况指标（10分） 建立内部控制管理信息系统，功能覆盖主要业务控制及流程（6分），通过查看系统功能说明书、实际操作系统，将系统功能与内控制度要求比较确认 系统功能涵盖6项业务事项，未覆盖一个扣1分

19、系统设置不相容岗位账户并体现其职权（4分），通过查看系统功能说明书、实际操作系统，将系统用户账户设置情况与内控制度要求比较确认 系统按不相容岗位分别设置账户名称和密码、操作权限等级，存在未设置的，扣1分 注：单位未建立内控系统、或其功能与内控制度要求不相符的，本指标直接得0分,39,业务层面评价指标（6类15项,预算业务管理控制情况指标（7分） 对预算进行内部分解并审批下达（3分），通过查看预算批复文件、部门职责、工作计划和预算批复内部下达文件确认 将预算指标按部门进行分解1分，并经预算委员会审批后1分，下达批复1分 预算执行差异率（4分），通过查看财政部门预算批复额度及单位决算报表确认（近三

20、年平均值进行分析） 预算执行差异率=年度决算支出额年初预算支出额年初预算支出额100% 差异率小于5%，或与内控无关得4分；在510%（含）2分； 1015%（含）1分；超过15%，得0分,40,业务层面评价指标（6类15项,收支业务管理控制情况指标（6分） 收入实现归口管理和票据控制，应收尽收（2分），通过查看单位相关制度、财会部门核对合同的记录、票据台账确认 各项收入由财会部门归口管理并会计核算；定期检查收入金额与合同约定相符；设置票据专管员，建立台账；票据申领、启用、核销、销毁进行续时登记，存在未达要求的扣0.5分 支出事项实行归口管理和分类控制（2分），通过查看支出管理制度、内部审批单

21、、支出凭证确认 明确归口管理部门及职责；实行分类管理，并制定相应制度，实行不同审批程序和权限；明确票据和表单提交要求及单据审核重点；支出事项有分析控制；每个方面0.5分,41,业务层面评价指标（6类15项,收支业务管理控制情况指标（6分） 举债事项实行集体决策，定期对账（2分），通过查看制度文件、会议纪要、对账单、债务合同等确认 建立举债制度；实行事前论证和集体决策；定期与债权人核对债务余额；债务规模控制。四个方面各0.5分,42,关于对债务业务的控制,行政单位财务规则第39条规定，除法律、行政法规另有规定外，行政单位不得举借债务，不得对外提供担保 事业单位财务规则第50条规定，不得违反规定举

22、借债务和提供担保 内控规范第31条规定：根据国家规定可以举债的单位应当建立健全债务内部管理制度，明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债务业务的全过程。大额债务的举借和偿还属于重大经济事项，应当进行充分论证，并由单位领导班子集体研究决定,43,关于对债务业务的控制,债务管理制度主要内容 债务业务归口管理部门 债务业务的管理岗位及其职责权限 债务业务的工作流程、审批权限和责任划分 债务合同协议的订立、履行、登记等程序 大额债务的认定标准 与债务业务相关的核算、对账和检查责任,44,业务层面评价指标（6类15项,政府采购业务管理控制情况指标（7分） 政府采购合规（4分），通过查看一定期间的政府

23、采购事项确认 政府采购按照年度政府集中采购目录及标准执行，存在违反规定的事项扣1分 落实政府采购政策（2分），通过查看一定期间的政府采购事项确认 落实节能环保、促进小企业发展等政策，存在违反规定的事项扣1分 政府采购方式变更和采购进口产品报批（1分），通过查看一定期间的政府采购事项确认 非公开招标方式采购超过公开招标数额标准以上，以及采购进口产品应按规定报批，未报批扣1分,45,业务层面评价指标（6类15项,资产管理控制情况指标（6分） 对资产定期核查盘点、跟踪管理（4分），通过查看近1年各类资产台账、会计账簿、盘点记录、各类投资决策审批文件、会议纪要等确认 定期对单位各类资产进行盘点，账实相符；对债权和对外投资进行跟踪管理。未定期盘点或跟踪管理扣1分 按照法定程序和权限配置、使用和处置资产（2分），通过查看资产配置批复文件；对外投资、出租出借、出售转让、报废报损等文件确认 配置、使用、处置资产应按规定履行审批程序。未经批准的，扣2分,46,业务层面评价指标（6类15项,建设项目管理