企业税务筹划风险的分析

1、企业税务筹划风险的分析摘要 ：企业税务筹划本是双刃剑，既可为其带来经济收益也可造成损失。因此， 要提升实际运作的防范能力， 有必要进行系统专题研究， 从而早日实现涉税筹划 “零风险” 的目标。本文首先对造成企业税务筹划风险原因进行了分析， 进而指 出正确认知税务筹划的相关知识的重要性， 最后提出相应对策措施， 旨在供行内 同事交流参考。关键词： 企业税务；筹划风险；成因分析；重要性；对策目前，许多企业的税务筹划风险方案在实际运作中， 都存在不同程度问题， 不甚理想。 导致企业涉税筹划风险系数加大， 不仅影响到企业的对外形象， 而且 还将给企业带来严重的经济处罚和法律后果。在此，笔者结合自己的工

2、作经验， 就如何提高企业税务筹划的防范能力进行系统探讨， 在剖析筹划失败的原因基础 上，阐述了正确认知筹划相关概论知识的重要意义，继而提出相应的对策措施， 以此提升企业达到税负显著降低， 增加价值，早日实现涉税筹划 “零风险”目标。一、造成企业税务筹划风险产生的成因分析通常在实际运用中， 企业税务筹划风险的产生， 有来自管理者的重视与方案 制定完善的程度， 有外部环境的法规政策调整， 有内部企业生产经营环境的不确 定性等各个方面因素，主要表现在以下几方面。（一）对外部环境政策理解的偏差和预见的失误 企业税务筹划，说到底，就是利用国家政策，进行合理合法的节税。若企业 筹划者对税法政策了解甚少，

3、或一知半解， 直接将导致筹划涉税的政策选择运用 不当，造成连琐反应，哪怕方案中一小方面、一小环节出现问题，整个筹划行为 就成为失败。 同时， 企业如果对近年来政府可能调整、 修改的税收政策和法律法 规吃不透，没有预见能力， 那么企业制定的税收筹划方案， 很可能因后期未能及 时应变调整，导致失去效用，面临失败，甚至被查处。（二）与主管税务机关认定产生差异分歧的观点纳税人，与税务机关， 两者立场各不相同。 前者是维护企业自身涉税的利益， 想办法进行合理合法的去节税， 减少税负开支。 后者维护是国家的利益， 落实税 收政策，体现对税款的强制性征收。 因此，企业税务筹划方案本应由自行确定与 具体组织实

4、施， 却变成了需得到税务机关对其的认可。 否则， 一旦彼此在认定节 税的观点上存在分歧差异性， 必将导致企业的税务筹划不但不能给企业带来任何 税收上的经济利益， 而且还因筹划方案不被税务机关认可， 以不符合税法精神为 由，被税务机关给予处罚，付出沉重的代价。（三）对企业内部生产经营活动变化的评估不够企业税务筹划方案， 须在一定的时间和一定的法律环境条件下， 贯穿和依托 于企业的整个生产经营过程而制定的， 具有明显的针对性和时效性。 在税务筹划 方案中，比如说企业要确保能获取某项税收利益， 那么必须保证其生产经营活动 的某一方面符合选择税收政策的要求。 因而， 就是在这种特殊要求下， 企业的生

5、产经营灵活性受到制约，一旦经营活动发生变化，如：企业生产地点、利润分配 方式等发生变化，就会造成税务筹划结果偏离企业主观预期，导致筹划失败。（四）企业纳税主体素质表现的主观性差距企业税务筹划的方案， 从决策到制定、 实施，完全取决于企业管理者的自身 素质。一般说来，企业内若遇业务素质高的，能对政策和业务较为熟悉，那么其 主观判断能力就强， 导致税务筹划方案成功率也就高。 反之，企业内业务素质低， 那么税务筹划的失败几率就大，风险也就越高。二、正确认知企业税务筹划风险相关知识的重要性鉴于上述税务筹划风险产生的原因， 由此可见， 要防止税务筹划失败现象的 发生，无论是企业的管理者还是筹划者， 都需

6、对税务筹划的相关知识有一个正确 的认知，方可才能决策，制定及实施成功的税务筹划方案，从而获取成功，最大 限度的为企业减少税负， 增加经济收入。正确认知的内容知识主要包括三个方面： 一是要充分认识到企业税务筹划的正确释意， 才能正确区别与偷税、 避税的差别， 如：偷税是违法行为，企业要受到法律制裁的；避税是违法行为，也要受到行政 处分，还会招致政府的反避税措施； 而税务筹划属于在税收法律允许的范围， 其 行为是合理合法的节税， 但随着税法的逐渐严密和完善， 可利用空间越来越窄继 而增加风险，加大了税务筹划的难度。 二是税务筹划在决策、 制定和执行过程中， 带有很多不确定性的因素， 一旦出现涉税行

7、为不符合税法的， 必将导致筹划失败， 受到税务机关惩罚，并伴随经济损失的风险。因此，企业进行筹划方案时，必须 对风险的防范进行通盘全面的考虑； 三是税务筹划风险具有客观性、 可度量性和 效益性。也就是说税务筹划的风险是不因人的意志而改变， 总是会时时存在企业 的生产经营全过程中的， 但制定税务筹划的企业管理者， 仍可通过对潜在的风险 因素进行必要的分析， 而后制定出合理合法的税务筹划方案。 同时要清楚的明白， 风险与收益是并存的， 税务筹划即能给企业带来收益， 也能带来损害， 关键在于 如何去正确认知， 通过理性的手段， 来规避风险的产生， 继而获取最大的税务收、人益。三、确保税务筹划方案顺利

8、实施并实现预期效果的具体措施 企业税务筹划风险防范，是对企业税务筹划过程中存在的各种风险进行预测、管理与规避。 针对上述的税务筹划风险原因剖析， 及相关风险知识的正确认 知，提出以下具体的对策措施， 从而实现企业筹划方案顺利实施， 并实现预期效 果，达到税负减少，价值最大化的目标。（一）提高企业内部税务筹划风险的管理意识与水平一是企业在进行税务筹划时， 必须树立起法制观念和风险防范意识， 要充分 了解自身企业的实际情况， 分析其生产经营活动的特点， 同时将税收法律法规的 相关规定， 与企业生产经营活动密切相关的内容结合起来， 从而确保制定出的税 务筹划方案，既符合企业利益， 又遵循税法的规定。

9、 二是建立有效的税务筹划评 估机制。企业的税务筹划方案并非一成不变， 需要随着市场经济环境， 相关税收 法规政策，对方案进行相应适当的调整。因此，在筹划时，应当注重对企业税务 筹划的成本效益进行分析， 通过详列的若干税务筹划方案， 可行性和合法性的比 较分析，最终选择全部预期成本收益最优化的筹划方案。（二）提升企业税务筹划相关人员业务素质建设一流筹划团队一是企业各级管理者， 要统一思想， 形成共识，共同给予高度重视与大力支 持、配合；要严把筹划人员选拔任用“准入关” ，严格筛选，吸收综合素质高， 业务技能精通的筹划人才。 也加强对相关筹划人员的税法政策及相关法律法规学 习和培训， 不断提高从业

10、人员的综合素质， 特别是业务素质； 二是提高税务筹划 工作的专业化水平，积极打造培养专业化的税务筹划团队，优化队伍素质结构， 充分发挥潜在能力，从而将筹划执行过程风险降至最低。(三) 加强对企业外部环境的管理与控制一是要时刻关注和采集社会环境和相关法律法规变化信息，尤其是税收政 策，使税务筹划人员可根据政策变动， 对已制定的方案进行适当调整； 二是建立 税务筹划风险预警机制， 在方案实施全程监控过程中， 准确判断出现的各种外部 环境变化及影响， 及时迅速的作出相应调整， 确保方案始终在合理合法的环境中 开展；三是加强与税务部门的沟通， 及时了解税收政策的情况变化， 主动将本企 业的经营状况向税务部门如实反映， 确保企业税务筹划方案， 得到相关税务部门 的认可，从而有效降低筹划风险，更好地实现企业经济利益。结束语：总之，税务筹划本身必带风险，因此，企业在筹划过程中，需要注意把握对 于减少税负度的衡量，做到与偷、逃、漏税的行为相分离，并针对风险存在的不 同情况，采取多种手段加以防范，最终达到企业实现涉税零