提升组织内控自我评估结果运用水平的维度分析

1、提升组织内控自我评估结果运用水平的维度分析一、企业组织内控自我评估的动因及其报告的逻辑功能最近几年， 企业组织对内控自我评估的重视和青睐有多层面的动因。 在终极意义上来说，是确保内控机制持续健全高效，进而发挥推动组织尽快实现包括组织战略目标在内的目标体系的重要方式；从企业管理层面来说，内控自我评估是高级管理层获得企业日常管理或者特定施工项目组织管理情况信息的重要方式； 从微观层面来说， 是具体职能部门或施工项目组织对自身情况进行关照的重要方式；从企业治理及外部层面来说，内控自我评估是已投资股东、预投资的人员了解企业运行情况的途径之一。由如上各种动因可见，对于企业组织来说，内控自我评估主要有四个

2、方面的逻辑功能， 一是鞭策微观层面工作水平的提升，并为之指明整改动点和方向；二是为高级管理层提供详实的参考信息，助力他们进行科学决策；三是打造企业组织的良好声誉，提升企业组织的融资能力；四是在某种程度上催动企业目标体系的尽快实现。二、确保企业组织内控自我评估报告功能发挥的前提条件如上所言的各种积极作用， 落实到实务层面需要一定的前提条件，对此笔者认为主要有如下几点：一是内控自我评估工作的充分开展。在纵向方面要定期或者非定期的开展内控自我评估， 要将内控自我评估看成一个持续性的工作；在横向方面要确保评估领域的全面性，避免因对某些职能部门或领域的忽视而出现死角；在具体评估实务层面，强化对关键控制点

3、的分析，比如对于路桥公司而言，要重点关照招标管理、分包管理、合同管理、资金收付管理等关键节点。二是企业组织内部各相关方对内控自我评估的重视和支持。一是在畅通的信息沟通机制下提供展示提供内控评估需要的所负责事项的真实内控信息， 二是在内控评估过程中为某些特殊事项提供解释、咨询及指导；三是积极参与所负责领域内控评估结果的讨论和确定。三是内控自我评估报告的明晰及科学。对此,一 应该确保内控自我评估报告内容相对于内控实际发生情况的真实性，二应该确保内控自我评估报告中相关结论及整改建议的科学性，三应该确保内控自我评估报告文本叙述的清晰度及整改建议的可操作性。四是内控自我评估结果充分运用。内控自我评估结果

4、充分运用是内控自我评估逻辑作用发挥的主要前提条件， 前者的充分和彻底程度是制约逻辑作用落地实现程度的关键要素。 其实，如上三方面的内容是在过程、主体、报告等方面为内控自我评估结果充分运用打基础做铺垫的， 即它们是通过内控自我评估结果充分运用而发挥作用的。三、提升组织内控自我评估结果运用水平的维度分析前提条件的具备不等于逻辑作用的彻底发挥， 后者的实现需要相关人员多方面的努力及相关方面多维度因素的合力， 具体而言主要有如下几方面的作用点。首先，要形成推动提升内控自我评估结果运用的压力。 应该适当强化内控自我评估结果运用环节的地位和作用， 在特定组织内部灵活采用各种手段让高级管理层意识到这方面的重

5、要作用，主要应该展示内控自我评估结果运用可以或者可能形成的经济效益。 比如，可以以A 路桥公司公司对 B 公路大桥引桥及接线工程C 标项目的内部控制评估结果运用使该项目预期减亏 1 660 万元 ;等相关案例进行形象说明，激发高级管理层的重视程度，进而形成推动结果运用工作开展的压力。其次，要打造推动提升内控自我评估结果运用的动力。 要让相关负责人员意识到内控自我评估结果运用的切实利好， 对于路桥施工工程重大采购项目合同管理环节的负责人来说， 在合同管理内控机制存在严重问题的情况下很难保证合同管理风险管控的充分性，极大地挑战负责人员的胜任能力及个人精力。 在该负责人根据内控自我评估结果进行内控完

6、善整改之后， 会切实感受到工作效率和质量的提升， 进而形成主动配合审计人员强化内控自我评估结果运用的动力。再次，要充实推动提升内控自我评估结果运用的能力。 主持内控自我评估的审计人员在开展工作的同时， 应该同步思考评估结论运用的可行性及具体推进策略， 在必要的时候求助于相关领域的权威专家；在内控自我评估结果运用环节，审计人员应该充分发挥审计咨询功能，给相关负责人员以切实指导。 相关领域的负责人员在就内控评估结果与审计人员进行讨论沟通的时候， 应该根据具体情况思考整改方向及相关规划， 在可能的情况下可以考虑提前安排人员着手推进整改工作。最后，要完善推动提升内控自我评估结果运用的机制。 一是形成并尽量完善结果运用流程，确保内控自我评估结果的途径畅通；二是要有明确细致的分工， 确保结果运用的每一个环节及领域都有相关负责岗位，避免出现整改盲区；三是要有成熟的沟通、协调和信息反馈机制， 确保内控自我评估结果运用的过程及具体进展能在一定范围内的透明及公开；四是构建并厉行问责机制，以高违规成本倒逼推进内控自我评估结果运用的水平。参考文