税务稽查第三章案例分析题

1、第 3 章 案例分析题一、某粮油食品公司 为增值税一般纳 税人，2002 年 4 月有关业 务如下：(1) 从某家 庭农场收购小麦 1 000 吨，每吨 600 元；(2) 购进食 用油3吨，每 吨价款 5 000元，取得增值 税专用发票，已 用银行存款支付 ；(3) 销售糕点等食品 取得价款 200 000 元，同时开具 增值税专用发票 ；(4) 向福利 院 无偿赠送食品 一 批，按同类货 物销售价格计 算的价款为 50 000 元，这批货物 的成本 为 30 000 元 ；(5) 销售食 用油一批，价款 为 300 000 元，开具增值 税专用发票，对 方以商业承兑汇 票结 算；(6) 发

2、给每 个职工食用油 2桶，每桶价款 50元，该公 司100人，每桶生产成本为 22 元；(7) 销售食品一批， 价款 400 000 元，同时开具 增值税专用发票 ， 货款未收；(8) 将自产 食用油，价款为 150 000 元，分配给投 资者作为应付利 润；(9) 支付电 费 24 000 元，取得增值税 专用发票，其中 用于生产车间 18 000 元、管理部门 5 000 元，在建工 程部门 1 000 元 。要求：1、根据上 述资料正确计算 出该企业 4 月份增值税销项税 额、进项税额以 及应纳税额；2、根据上 述 经济业务作出 正 确的会计分录 。二、某工业企业是增 值税一般纳税人，生

3、产A、B、C三种产品，A产品单位含税价为3 000元，销售工厂成本为1 800元，B产品单位含税售价 为2 340元，销售工厂成本1 500元，C产品单位 含税 售价为 14 04元，销售工 厂成本 1 000 元，产品适用 增值税税率 17， 假设该企业 2002 年 9 月 份仅发生以下 几笔经济业务， 列示如下：1、9月8 曰，从某 大型商场(一般 纳税人)购进办 公桌二张，取得 增值税发票注明 价款6 000 元，税款 1 020 元，同日从 某零售商店(小规模纳税人 )购入零星原材料一 批， 取得增值税 发票注 明价款8 000 万，税款 480元，均已入 库，企业的帐务 处理为：借

4、：原 材料 14 000应交税 金-应交增值税 ( 进项税金) 1 500贷：银 行存款 15 5002、9月 10日，企 业购进一批钢材 ， 取得增值税专 用发票注明价款 10 万元，税 款 1.7 万 元，用 于基本建设工程 ； 同日接受某单 位投资转入原 材料一批，取得 增值税专用发票 注明价款 20 000 元 ，税款 3 400 元；上述材 料均已验收入库 ， 企业的帐务处 理 为：借：原 材料-工程材料 100 000应交税 金-应交增值税 ( 进项税金) 17 000贷：原 材料 117 000借：原 材 料 20 000应交税 金-应交增值税 ( 进项税金) 3 400贷：实

5、收资 本 23 4003、9月 12 日，支 付本月入库原材 料铁路运输费用 12 500 元， 其中：运费 9 000 元， 运 输保险 费用900 元，保管费 600 元，建设基金 2 000 元， 取得运输 专用发票，企业 的帐务处理 为：借：管 理费用 11 250应交税 金-应交增值税 ( 进项税金) 1 250贷：银 行存款 12 5004、9月14 日，由于保管不善损 失C产品80台，当月生产的200件产品全部入 库，根据生产成本-C产品“帐户记载，其中原材料成本10万元，电费3万元，企业的帐务处理为： 借：待 处 理财产损失 80 000贷：产 成品 80 0005、9月16日

6、，用B产品15台等价串 换原材料一批，双方签定以物易 物合同，并互开 增 值税专 用发票，企业的 帐务处理为：借：原 材料 30 000应交税 金-应交增值税 （ 进项税金） 5 100贷：应 付帐款 35 100借：应 收帐款 35 100贷：产 成品 35 100借：应 付帐款 35 100贷：应 收帐款 35 1006、9月 18日，销售自己使用过的 两辆汽车，其中 一辆是小客车 （20 座），取得 收入8万元， 另一辆 是桑塔纳，取得 收入15 900元，售价均未 超过原值，企 业的帐务处理为 ：借：银 行 存款 95 900; 贷： 固定资产清理 95 9007、9月20日，采 取分

7、期收款发 岀商品销售B产品10台，合 同规定分三次收 款，交付产最 的第一 期收取50货款，以后两期 均收取 25的 货款， 货已发出 ， 按合同收到 第一批货款、 税款存 入银行，企业的 帐务处理为：借：分 期收款发岀商品 15 000贷：库 存商品 15 000借：应 收帐款 23 400贷：其 他应 收款 23 400借：银 行存款 11700贷：应 收帐款 11 700借：产 品 销售成本 7 500贷：分 期收款发岀商品 7 5008、9月25日，向外单位赠送B产品5台，企业的帐务处理 为：借：营 业外支岀 7 500贷：产 成品 7 5009、当月购 进一批原材料， 取得增值税专用

8、 发票注明价款 25万元，税款 425万元；进口原 材料一 批（消费税税率 为30）到岸价格10万元，关税税 率为40 ，已缴纳进 口环节增值税、 消费税 ， 取得海关完税 凭证；两批材料 均已入库，帐 务处理无误。10、当月帐 面实现应税产品 销售收入100万元。 其他需 要说明的情况： 企业上月留抵税 金为零。要求：1、根据上 述资料核查该企 业 9月份增值 税核算过程中是 否存在问题?存在哪些问题 ?2、计算该 厂9月份增值 税销项税额、进 项税额及应纳增 值税额。3、帮助该 企业作岀 1-8 项经济业务正 确的帐务处理。三、2002 年 3 月 5 日， 县稽查局对某 纺 织企业进行税

9、 务检查：某纺织 企业为增值税一 般纳税人， 2001 年 12月 1 日至 31 日该企业 发生如下经济业 务： （1） 12月 3日， 销售棉纱一批， 销售额为1 000 000元，销项税 额170 000元，货款已收 ， 企业会 计处理为：借：银 行 存款 1 170 000贷：产 品销售收入 1 000 000应交税 金- 应交增值税（销 项 税额） 170 000（2）12 月 8 日，以棉布一批抵付 生产车间欠维修 费用。该批棉 布的实际成本为 8 000 元，取 得维修 费增值税专用发 票及欠款票据各 一 张，企业帐 务处理为：借：制 造 费用 6 000应交税 金 - 应交增值

10、税（进 项税额） 1 020贷：产 成品 7 020借：应 付 帐款 7 020其他应 收款 4 980贷：其 他 业务收入 12 000（3）12月12日，企业工会领用 棉布一批，分发 给职工，该批棉 布的成本为 20 000元，会计 处理为 ：借：应 付 福利费 20 000贷：产 成 品 20 000（4）12 月 16 日，企业销售生产 中发生的边角废 料，开出普通发 票，取得收入 58 500 元，会 计处理 为 ：借：银 行 存款 58 500贷：生 产 成本 58 500（5）12月 23日，销售棉布一批 ，价税合计 936 000 元，款已收 到，企业会计处 理为： 借：银 行

11、 存款 936 000贷：产 品 销售收入 828 318.58应交税 金- 应交增值税（销 项 税额） 107 681.42（6）12月25日，购入车间打包 用麻袋一批，取 得增值税专用发 票，注明价款 50 000 元，税 额 8 500 元，货已入库， 款已付，尚未领 用 ，会计处理 为 ：借：制 造 费用 50 000应交税 金 - 应交增值税（进 项税额） 8 500贷：银 行 存款 58 500（7）12月28日，向某物资公司 购入棉纱一批， 取得增值税专用 发票注明价款 180 000 元， 税款 30 600 元，款已付 。 企业会计处理 为 ：借：材 料 采购 180 000

12、应交税 金 - 应交增值税（进 项税额） 30 600贷：银 行 存款 210 600（8）12月 30日，盘点发现上月 向某农场购进的 一批棉花被盗， 棉花的帐面价值 为 144 000 元，企 业 帐务处理为：借：待 处理财产损益 144 000贷：原 材料- 棉花 144 000（9）12月31日，企业生产车间 委托外单位加工 一批机器零件， 取得增值税专用 发票注明加 工费 3 000 元，进项税额 510 元，款未付， 会 计处理为：借：制 造 费用 3 000应交税 金 - 应交增值税（进 项税额） 510贷：应 付 帐款 3 510（10）12月 31日，企业缴纳增 值税80 0

13、00 元，会计处理 为：借：应 交税金- 应交 增值税（已交 税金） 80 000贷：银 行 存款 80 000注：（ 1）税务机关于 2002 年 3 月份进 行检查时，企业 2001 年 财务决算已 结 束。（2）该 企业已按增值 税核算结果申报 。要求：检查该 企业 12月份增值税核 算是否正确，将 不正确的做调 帐处理并计算出 该企业应 补（退 ） 增值税额。五、某 工业企业系增值税一般纳 税人，稽查局于 2001年 8 月对企业 7 月份增 值税纳税情况 进行审 查，取得该企业 7 月份会 计资料如下：1、7月5日 16号凭证： 购进原材料一批，已验收入库，取得增值税专用发票一张，注

14、明价款 100000 元 ，税额 17000 元，取得运输部门开具 的运费普通发票一张，注明运费 6000 元， 装卸费 3000 元，款项均未 支付，企业记账：借 原 材料 108370应 交税金应交增值税（进 项） 17630贷 应付账款 1260002、7 月 7 日 25 号凭证： 购 进材料并入库，企业记账：借 原 材料 134150应 交税金应交增值税（进 项） 26200贷 银行存款 160350后附原 始凭证： 增值税 专用发票上注明价款 129500 元，税额 25850元； 运费结 算单据一张，注明运费 4200元，其他杂 费 800 元； 银行解 款通知单，注明金额 16

15、0350 元； 材料入 库单3、7月9日 42号凭证： 购进材料一批，取得增值税专用发票一张，注明价款 150000元， 税额 25500 元，货款已付 ， 材料尚未 入库。企业记账：借 在 途材料 150000应 交税金应交增值税（进 项） 25500贷 银行存款 1755004、7月 15日 82号凭证：销售产品一批，开出增值税专用发票一张，注明价款 200000 元， 税额 34000元，货已发出 ，款项已收 到60% 。企业 账：借 银 行存款 140400应 收账款 93600贷 产品销售收入 200000应交税金应交增值税（ 销项） 20400其他应付款应交增值税 136005、7

16、月18日 95号凭证：2000 年6月15日收取的出租包装物押金 11700元，到 期包装 物未收 回，企业记账：借 其 他应付款 11700贷 其他业务收入 117006、7月22日 108号凭证：5月 12日售出的总分产品，由于质量问题， 购货单位退货， 销货额 为50000 元，税额 8500 元，退回产品已验 收入库，成本价为 40000元。企业记 账： 借 银行存款 58500贷 产品销售收入 50000应交税金应交增值税（ 销项） 8500 同时： 借 产品销售成本 40000 贷 产成品 40000所附原始凭证：产品入库单进货退出证明单、红字专用发票，注明价款50000,税额85007、7 月 30 日 201 号凭 证：月末盘库发生原材料盘亏，企