2021交纳社保费会计分录

1、xx年X月X日精品范文-交纳社保费会计分录 本文是中国考试网（chinazhaokao）推荐频道为大家整理的交纳社保费会计分录，供大家学习参考。 社保缴费会计分录交纳社保费会计分录 （文章一） 假设：工资总额50万元，个人承担保险2万元、住房公积金1万元，个税2万元，实发工资45万元。公司承担保险5万元、住房公积金1万元。 做计提工资、发放工资、交保险和个税时的会计分录。 计提工资： 借：相关科目（生产成本、制造费用、管理费用、销售费用）500000 相关科目（生产成本、制造费用、管理费用、销售费用） 50000 相关科目（生产成本、制造费用、管理费用、销售费用） 10000 贷：应付职工薪酬

2、工资 500000 应付职工薪酬社会保险费 50000 应付职工薪酬住房公积金 10000 发放工资： 借：应付职工薪酬工资 500000 贷：库存现金 450000（或银行存款） 其他应付款社会保险费 2xx0 其他应付款住房公积金 10000 应交税费应交个人所得税 2xx0 交纳各项税费： 借：应付职工薪酬社会保险费 50000 应付职工薪酬住房公积金 10000 其他应付款社会保险费 2xx0 其他应付款住房公积金 10000 应交税费应交个人所得税 2xx0 贷：银行存款 110000 年底股东分红会计处理 （1）、提取时 借：利润分配-提取法定盈余公积 贷：盈余公积-法定盈余公积

3、借：利润分配-提取任意盈余公积 贷：盈余公积-任意盈余公积 结转： 借：利润分配-未分配利润 贷：利润分配-提取法定盈余公积 利润分配-提取任意盈余公积 （2）、计提分红时 借：利润分配-应付利润 贷：应付利润 结转： 借：利润分配-未分配利润 贷：利润分配-应付利润 如果是当时派现: 借:利润分配-未分配利润 贷:银行存款 应交税金应交个人所得税 如果当时不派现: 借：利润分配-未分配利润 贷：应付利润-股东1 应付利润-股东2 今后派现时: 借: 应付利润-股东1 应付利润-股东2 贷:银行存款 应交税金代扣个人所得税 月底交个税时： 借：应交税金代扣个人所得税 贷：银行存款 董事个人所得

4、税按劳务交20税率 职工股利按股息、红利交个人所得税 根据公司法规定：有限责任公司按股东实缴的出资比例分配，但公司章程另有约定的除外。所以可以将股利分给不持股的员工。但公司章程必须有约定。 企业分红的账务处理 （1）、股东分红一定要缴纳个人所得税吗？如何进行账务处理？ 答：所有股东是企业，股东分红给企业时，不要交个人所得税，但涉及到企业所得税，企业与企业之间，税率不同，要补交企业所得税率差额。 独资企业，股东分红不要交个人所得税。 会计分录：（注：年终利润分配，股东分红的金额多少？是依据董事会的决定，来进行分配的。）第一步：（从利润分配先转到应付股利） 会计分录： 借：利润分配股东分红 贷：应

5、付股利 （支付给个人时）应代扣代交个人所得税 借：应付股利（如股东其名字多，可造一张表统一发放） 贷：应交税金代扣个人所得税20% 贷：现金 到月底交税时（用税票作为凭证） 借：应交税金个人所得税 贷：银行存款 有限责任公司查账征收企业，分给个人股东分红，要交20%个人所得税。 你好，老师： 我公司今年是有利润30万的，但是结转到未分配利润后还是亏损-30(-60+30),那我公司是不是就属于“当年度盈利，累计发生亏损”这种情况，可以分配今年的30万利润呢？ 学员hzc52315，您好！您的问题答复如下： 公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年

6、利润弥补亏损。公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，才可以分配，所以，企业当年有盈利，但不足以弥补亏损的，也是没有利润可分的。 第一百六十七条 公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。 公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。 公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。 公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司依照本法第三十五条的规定分配；股份有限公司按照股东持有的股份比例分

7、配，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。 股东会、股东大会或者董事会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。 公司持有的本公司股份不得分配利润。 第一百六十八条 股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款以及国务院财政部门规定列入资本公积金的其他收入，应当列为公司资本公积金。 第一百六十九条 公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。但是，资本公积金不得用于弥补公司的亏损。 法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的百分之二十五。 再汇总一下问题：上

8、年亏顺20万，本年净利润30万，累计法定盈余公积25万。请问本年计提盈余公积的基数是多少？ 应当是累计亏损20万、即期初未分配利润-20万 （1）、盈余公积的用途1弥补亏损2转增资本、除非亏损巨大、经领导层批准以盈余公积补亏 （2）、正常情况下、以以后年度的利润弥补前期亏损 （3）、则本例中、按照补亏后的10万元提取 年底其中一个股东要撤资，该如何做会计处理，会计分录又是怎样做？ （5）、借：实收资本 贷：银行存款 公司要更换法人，更换公司负责人，正准备交接，为企业会计要做哪些财务上的工作啊？ 内帐的我不太清楚，但是外账的要做以下处理。等变更好后凭工商局的变更通知书及转让协议做实收资本 的调整

9、，比如法人是张三，变更为李四，有股权转让的 借：实收资本-张三 贷：实收资本-李四 如：张三在账务还有债务的，要相应转移到李四身上，在账上要做调整 借：其他应收款-李四 贷：其他应收款-张三 另股东有变更的话，也是类似处理社会保险费会计分录交纳社保费会计分录 （文章二） （1）、计提工资时， 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬工资 贷：应付职工薪酬社保费等（公司承担部分） （2）、发放时， 借：应付职工薪酬工资 贷：银行存款 贷：应交税费应交个人所得税 贷：应付职工薪酬社保费等（个人承担部分） （3）、缴纳税费时 借：应付职工薪酬社保费等（公司承担部分） 借：应付职工薪酬社保费等（个人承担部分）

10、 借：应交税费应交个人所得税： 财政部关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知 财企2xx61号 国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），xx生产建设兵团财务 局，各中央管理企业： 随着保险业的发展，企业和职工的保险意识逐渐增强。据一些地方和企业反映，企业在国家规定的社会保险统筹之外，为职工个人购买商业保险所需资金如何列支，不同行业、不同所有制的企业财务处理不一致，不利于财务管理规范化。为了加强企业财务管理，维护企业所有者和职工的合法权益，促进保险业 的健康发展，现就企业为职工购买保险有关财务处理问题通知如下： （一）、各类型企业按照中华人民共和国劳动法以及

11、国家有关规定参加基本养老保险、失业保险、基本医疗保险等社会保险统筹，为职工缴纳的除基本医疗保险费以外的社会保险费，作为劳动保险费列入成本（费用），为职工缴纳的基本医疗保险费，从应付福利费中列支；由职工缴纳的社会保险费从职工个人 的应发工资中扣缴。 解读： （一）、会计处理 此条规定了社会保险费的基本处理原则 （1）、执行本通知规定的企业包括各类型、各所有制的企业； （2）、由企业负担的基本医疗保险，计提时，借记“应付福利费”，贷记“其他应付款”； （3）、由企业负担的基本养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险，虽然文件只提到“作为劳动保险费列入成本（费用）”，未明确规定应在哪个具体的成本费用科

12、目核算，但由于社会保险费是按国家规定统一上缴的一项收费，不是工资总额的组成部分，只是以工资总额做为计算依据，并不是企业的人工费用，不属于生产成本中的直接人工，所以应该作为期间费用，直接记入管理费用科目。计提时，借记“管理费用”， 贷记“其他应付款”； （4）、由职工个人负担的社会保险费，由企业代扣代缴，从职工工资中代扣时，借记“应付工资”，贷记“其 他应付款职工个人保险费” （二）、税务处理： （1）、国税发2xx084号企业所得税税前扣除办法第四十九条规定“纳税人为全体雇员按国家规定向税务机关，劳动社会保障部门或其指定机构缴纳的基本养老保险费，基本医疗保险费，基本失业保险费，按经省级税务机关

13、确认的标准交纳的残疾人就业保障金，按国家规定为特殊工种职工支付的法定人 身安全保险，可以扣除” 国税发2xx45号文第五条规定“企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准补缴 的基本或补充养老、医疗和失业保险，可在补缴当期直接扣除” 由此可以看出，企业按国家规定缴纳、补缴的基本社会保险费，不区分是医疗保险还是其他保险，都 是可以税前扣除的。 这个规定就使会计与税法在基本医疗保险的处理上出现了差异，这种差异是永久性的。会计上在“应付福利费列支，不能在税前列支。税法上做为一项费用税前扣除，同是按计税工资标准计提的应付福利费仍然可以税前扣除。这就要求企业在填报企业所得税申报表时，要额外加计

14、扣除当年发生的基本医疗保险费， 也就是要在本年利润的基础上经过调减处理计算出当期应纳税所得额。 （二）、有条件的企业为职工建立补充养老保险，xx等完善城镇社会保障体系试点地区的企业，提取额在工资总额4以内的部分，作为劳动保险费列入成本（费用）；非试点地区的企业，从应付福利费中列 支，但不得因此导致应付福利费发生赤字。 参加基本医疗保险的企业，为职工建立补充医疗保险，所需费用在工资总额4%以内的部分，从应付 福利费中列支，应付福利费不足部分作为劳动保险费直接列入成本（费用）。 解读： （一）、会计处理 （1）、非试点地区交纳的补充养老保险，也就是企业年金试行办法中的“企业年金”，年金的建立要符

15、合一定的前提条件，企业年金试行办法规定“符合下列条件的企业，可以建立企业年金： （一）依法参加基本养老保险并履行缴费义务； （二）具有相应的经济负担能力； （三）已建立集体协商机制。 建立企业年金的企业，计提时，借记“应付福利费”，贷记“其他应付款”，但是不得因此导致应付福利费发生赤字。对于应付福利费不足以缴纳企业年金的企业，为不影响职工利益，可以“待摊费用”中设立明细科目先行挂账，借记“待摊费用”，贷记“其他应付款”，等企业应付福利费余额足够核销时，借记“应付福 利费”，贷记“待摊费用”，但此办法会导致企业虚增资产，但对所有者权益是不影响的； （2）、试点地区建立企业年金的企业，提取额在工资

16、总额4以内的部分，借记“管理费用”，贷记“其他应付款”，超过4的部分，可在应付福利费科目列支，借记“应付福利费”，贷记“其他应付款”（3）、对于建立补充医疗保险的企业，所需费用在工资总额4%以内的部分，提取时，借记“应付福利费”，贷记“其他应付款”。超过4的部分，借记“管理费用”，贷记“其他应付款”，这与企业交纳基本医疗保险的处理是不同 的，企业交纳的基本医疗保险全部在“应付福利费”科目列支。 （二）、税务处理 （1）、国税发2xx45号文第五条第一款规定“企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除”，第二款规定“企业为全体雇员按国务院

17、或省级人民政府规定的比例或标准补缴的基本或补充养老、医疗和失业保险，可在补缴当期直接扣除”。 以上规定可以看出，对于企业按规定标准缴纳、补缴的补充养老保险、补充医疗保险，与会计处理不 一样，在所得税处理上都是可以税前扣除的，同样，这项差异也是永久性的。 （2）、非试点地区企业建立的企业年金，由于会计上在应付福利费列支，所以在企业所得税申报时，在扣除按计税工资标准计算的应付福利费的同时，还可以加计扣除缴纳或补缴的企业年金，即在利润总额的基础上调减应纳税所得额；试点地区企业，在工资总额4%以内的缴纳的部分，与会计处理一致，税前扣 除，超过4的部分，按非试点地区的办法进行税务处理。 （3）、建立补充

18、医疗保险的企业，缴费额在工资总额4以内的部分，由于会计上在应付福利费科目列支， 所以也要在所得税汇算时做调减处理。 超过4的部分，由于会计上允许计入管理费用科目，所以在所得税汇算时不必进行纳税调整，这与 基本医疗保险的税务处理是不同的。 （三）、职工向商业保险公司购买财产保险、人身保险等商业保险，属于个人投资行为，其所需资金一律 由职工个人负担，不得由企业报销。 解读： 职工个人购买的商业保险，不属于企业行为，不能由企业报销，这一点与税务处理是一致的。 （四）、企业按照内部议事规则，经过董事会或者经理（厂长）办公会决议，改革内部分配制度，在实际发放工资和社会保险统筹之外，为职工购买商业保险，作

19、为职工奖励的，所需资金从应付工资中列支；作为职工福利的，所需资金从结余的应付福利费中列支，但不得因此导致应付福利费发生赤字。涉及的税收 问题，按照国家税收政策的有关规定处理。 解读： （一）、会计处理 这一条与第三条的差别是，本条规定了企业为职工购买商业保险的会计处理，第三条是明确职工个人购买商业保险的会计处理。对于企业为职工购买的商业保险，按目的不同，其会计处理是不同的，作为职工奖励的，借记“应付工资”，贷记“银行存款”。作为职工福利的，借记“应付福利费”，贷记“银行存款”，但不得因此导致应付福利费发生赤字，与非试点地区的企业年金一样，也可以先行挂账，再转入应付福利费。职工奖励与职工福利的区别在于，职工奖励是奖励给有贡献的员工，不是人人有份的；而职工福利是 人人有份的福利性支出。 （二）、税务处理 企业所得税税前扣除办法规定“纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及在基本保障以外为雇员投保的补充保险，不得扣除”，此条明确了，企业为雇员购买的商业保 险不得税