“营改增”政策对大型水电企业影响研究2300字

1、“营改增”政策对大型水电企业影响研究2300字 摘要：2016年5月1日起，全国范围内实行“营改增政策，对大型水电企业生产经营产生了重大影响。如何利用好国家税收政策，享受改革红利，提升企业效益，亟需对营改增政策深入研究。 关键词：大型水电；营改增；增值税经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（简称营改增）试点，原缴纳营业税的企业全部改为缴纳增值税。2016年3月23日，财政部、国家税务总局印发了关于全面推开营业税改征增值税试点的通知，对营改增工作进行了全面部署和安排。受行业特征影响，营改增政策的全面实施，对大型水电企业生产经营产生了重大影响。如何利用税收政策

2、，享受税收优惠，提升企业效益，亟需深入研究。一、企业整体增值税税负影响按照财政部、国家税务总局关于大型水电企业增值税政策的通知，大型水电企业实行增值税即征即退政策。全面实行营改增政策后，大型水电企业将增加可抵扣进项税额，降低应纳增值税额，由于2016-2017年实行增值税实际税负超12%即征即退优惠政策，在增值税退税后，增值税实际税负依然为12%，故营改增对大型水电企业增值税税负无影响。二、影响项目合同的具体政策每年大型水电企业都会签订大量的项目合同，用于生产经营活动。全面实行营改增政策后，施工方或承包方（合同乙方）原适用营业税政策的项目，可能会因税收政策变化带来税费费用变化，从而对大型水电企

3、业（合同甲方）项目合同产生影响。若乙方采用合理的税收政策、加强经营管理，此次营改增将带来有利影响。（一）一般纳税人和小规模纳税人按照营业税改征增值税试点实施办法（简称实施办法）规定，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额（简称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人，其他个人不属于一般纳税人。不经常发生应税行为的单位和个体工商户，年应税销售额未超过规定标准的为小规模纳税人，超过规定标准的可选择按照小规模纳税人纳税。一般纳税人认定标准为：年应税销售额超过500万元（含本数）。（二）增值税税率和征收率按照实施办

4、法规定，本次营改增范围内的增值税税率和征收率为：1.增值税税率。此次营改增增值税税率分别为11%、17%、0和6%，具体为：（见表1）增值税税率只适用于一般纳税人的一般计税方法计税。2.增值税征收率。此次营改增增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。增值税征收率适用于小规模纳税人和一般纳税人简易计税方法计税。3.特别规定。为做好营改增政策的衔接工作，对建筑工程老项目作了特别规定。一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，既可以选择一般计税方法，适用11%的增值税税率，同时抵扣进项税额；也可以选择简易计税方法计税，适用3%征收率，不抵扣进项税额，但一经选择，36个月内不得变更。建

5、筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，以及未取得建筑工程施工许可证的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目为建筑工程老项目。三、对项目合同影响分析税费金额作为项目合同组成部分，乙方选择不同的计税方法，会对合同金额产生不同影响。（一）使用简易计税方法影响若乙方选择简易计税方法，将会有效降低税费金额，从而降低合同金额。按照规定，营业税税额=合同收入营业税税率，增值税税额=合同收入（1+3%）3%。乙方原适用3%营业税率的建筑服务项目，选择简易计税方法计税，尽管进项税额不能抵扣，但因税额计算方法的变化会使税费成本有所降低。乙方原适用

6、5%营业税率的建筑服务项目，选择简易计税方法计税，尽管进项税额不能抵扣，但由于计算应纳税额时，由原来的营业税税率5%降为增值税征收率3%，以及税额计算方法的变化，会使税费成本大幅下降。（二）使用一般计税方法若乙方选择一般计税方法，适用税率为11%，但进项税额可以抵扣，最终税负的高低取决于项目的性质、进项税额的多少，及其经营管理水平。本次营改增的目的和出发点，就是要降低企业税收负担，但也需要企业充分考虑项目实际情况，充分利用税收政策，选择合适的计税方法，以达到降低税负的目的。四、发票种类对税负的影响按照实施办法规定，甲方向乙方索取增值税专用发票时，若乙方为一般纳税人，则乙方自行开具增值税专用发票；若乙方为小规模纳税人，乙方可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票。由此可见，无论乙方为一般纳税人还是小规模纳税人，均可以提供增值税专用发票。并且无论乙方提供增值专用发票还是普通发票，甚至是不提供发票，由于其适用税率或征收率是一定的，不会因使用发票种类的变化而变化，对增值税税负无影响，因此不会因开具增值税专用发票而增加税费和合同金额。五、建议若乙方提出因营改增政策的实施和开具增值税专用发票，增加了税收负担，从而增加项目合同金额是毫无道理的。反而