交大税务筹划复习

1、税务筹划客观题1、税收的三大特征：强制性、无偿性、固定性（规定性）2、税收产生的社会条件国家的产生、税收产生的经济条件、私有制的存在3、税收制度结构的发展4、税收的三大要素：纳变化P9（税制机构上）税人、征税对象、税率 P12-_P15 5、纳税人与负税人的区 别 P11 6、计税依据的 2种形态 ：价值形态、实物形态（量的单位 ）、价内税与价外税的区别。P207、税收优惠的类型 p168、反映个人纳税能力的 指标：收入、支出、财富 P26 最常用的收入9、影响税负的因素的主 要有：社会经济发展水平、国家的宏观经 济政策、个人分配制度、 税收征管能力 P3110、税负转嫁的主要方式：前转、后转

2、、混转 P3211、我国目前的税制结构12、税收横向公平与纵向13、视同销售行为的判断14、小规模纳税人现行税15、折扣销售与销售折扣16、进项税扣除的相关规17、消费税征收环节的特：流转税与所得税并重的“双主体”税制公平的区别 P26凡是具有P44率： 3%的区别定 p47点：单一环节、税率的特点、比例税率、定额税率、复合税率P5418、需求弹性与税负转嫁 的关系 p3419、一般纳税人与小规模20、自产自用应税消费品纳税人的划分标准 p43 的纳税情况 p5721、营业税税率的设计特色：按行业设计税率 p6622、我国个税的征收类型23、工资、薪金扣除标准;分类所得税税制、该 类型的缺点

3、p83 的几次调整： 2006 年以前 800、 2006 年 1 月2008 年 2 月1000,2008 年 3 月 2000.24、新企业所得税税法下居民企业和非居民企业的划分标准：注册地标准：实际管理机构标准25、企业应纳税所得额 =收入总额一不征税收入p93 免税收入p30 准予扣除项目一可弥 补亏损26、不征税收入与免税收 入区别27、个税的 2 种纳税模式 ;自行申报、源泉扣缴28、房产税的 2 种计征方 式;从价计征、房产余值 、从租计征 租金 p13629、契税的纳税人 ;产权承受方30、土地增值税的税率适 用超率累进税率 p14231、企业所得税中准予扣除项目相关 规定p9

4、3-9532、个人所得税劳务报酬 、稿酬所得的扣除标准及税率 p112-113 32、城建税的计税依 据;三税正税 p147问答题1、税收超额负担的定义及启示超额负担的含义及表 述税收超额负担：由于 征税而导致的社会净福利的损失，即图中的 ABC 三角形面积。ABC 三角形面积 =1/2* ( Q1-Q2 ) *(P2-P1)税率 t=(P2-P1)/ P2可见，税收造成的超 启示：如果税制的改额负担与税率、商品的需求弹性和供给弹 革能以超额负担最低、社会福利收益最大性密切相关。 化为出发点，推行广税基、低税率，社会将获得较大的福利收益。2、流转税与所得税的特征比较 p38 流转税特征 p38

5、1. 税收负担的间接性2. 税收分配的累退性( 原因)3. 税收征收的隐蔽性4. 税收管理的便利性5. 税收收入的稳定性所得税特征1. 税收负担的直接性；2. 税收负担的累进性；3. 税收征收的公开性；4. 税收管理的复杂性；5. 税收收入的弹性。3、如何理解税收筹划的4、新企业所得税法下税“获取资金时间价值”目标 收优惠政策呈现出那些变化p169 p885、税收筹划产生的客观 因素 p162纳税人定义上的可变通性课税对象金额的可调整性税率上的差别性全额累进临界点的突变性起征点的诱惑力各种减免税是纳税筹划的温床6、税收筹划的目标p168一、获取节税收益税法规定，负有纳税 义务的单位和个人是纳税

6、人。因此，纳税 人包括两种类型：一是自然人；二是法人。 但无论是自然人还是法人，作为市场经济 的主体，在产权界定清晰的 前提下，都有一个共 同的特点，那就是追求自身经济利益的最 大化。、实现涉税零风险所谓涉税风险是指纳 税人对纳税采取各种应对行为时，可能涉 及的风险，主要包括：(1) 经济风险。一般认 为，有三种情形导致企业多缴税： 了解税收信息不够， 对税收政策不够理解； “权力税 ”的存在，导致企业有可能 因为税务部门的硬性规定 而多缴税； 企业主观上想多缴税 ，比如上市公司为达到上市、配发股票的 目的而刻意多缴税， 或者企业领导为了实 现个人政绩而多缴税等等。到少缴税目的，但是所造成的心

7、理负担。(2) 法律风险。纳税人如 果为了减轻税收负担而选择逃税，虽可达 却由此要承担可能造 成的法律风险，最终遭到法律的惩罚。(3) 心理风险。纳税人逃 税在承担法律风险的同时，还要承担由此三、获取资金时间价 值资金是有时间价值的 。纳税人通过一定的手段将当期应该缴纳 的税款延缓到以后期间 缴纳，以获取资金的 时间价值，也是税收筹划目标体系的有机 组成部分之 。 可持续发展。四、提高自身经济 效益纳税人从事经济活 动的最终目标的定位应该是总体经济收益 的最大化，而不应该是少 缴税款。如果纳税人 从事经济活动的最终目标仅定位在少缴税 款上，那么就无异于舍本逐 末。7、企业采取分公司和子 公司

8、2 种组织形式在税收待 遇上有何差异 p1808、新企业所得税给纳税 人带了那些新的税收筹划空间1) 从投资地点的税务筹划向投资方向的税务筹划转变 国家对重点扶持和鼓 励发展的产业和项目，给予形式多种多样2) 调整组织结构，改变纳税方式新企业所得税法统一 以法人为单位纳税，不具有法人资格的营 制度，法人母子公司 不再合并纳税，同时规定“符合条件的小的所得税优惠。业机构应实行法人汇总纳税型微利企业，减按 20%的 税率征收企业所得税3) 税前扣除筹划的变化一是限额范围内充分列 支。新税法对于工薪、福利、捐赠、广告 费等给予了更加宽松的税 前 扣除政策，扣除限 额提高，企业因此可在规定的限额范围内

9、 充分列支工资、福利、捐赠、 广 告费及研发费用等 ，但要注意是否符合列支条件，如允许据 实扣除的工资、薪金必须是 “合 理的 ”；捐赠则必须是公益性捐赠。二是利用加计扣除。企 业为开发新技术、新产品、新工艺发生的 研究开发费用，在据实扣 除的基础上，另按 50%加计 扣除，企业可加大研发 投入，寻求更好的发展；安 置残疾人员及国家鼓励安置的其 他就业人员所支付的工资在据实扣除的基 既为政府排忧，又使 企业受益，在招聘时可尽量考虑。 三是提前扣除，延期纳 税。对于固定资产的折旧费用，新企业所础上，另按 100%加计 扣除，得税法规定企业的固定资产由于技术进步等原 因，确需加速折旧的，可对该类固

10、定资产 法计提折旧。同理， 在目前物价上涨的情况下，存货计价应采 出法。按最短的年限采用加速折旧 用加权平均法，而非先进先4) 关联交易有新的筹划空间原企业所得税法规定 ，如果被投资方适用的税率低于投资方，则投资方分回的利息、红利需要补税。而新企业 收益为免税收入，根 母公司将利润转移到所得税法规定，符合条件的居民企业之间 据此项规定，居民企业之间可以通过适当 享受低税率优惠的子公司，以减轻企业集的股息、红利等权益性投资 的转让定价来转移利润。如 团的税负。5) 过渡期的筹划新企业所得税法对原 已享受低税率和定期减免税优惠的老企业享受过渡期减免优惠 具体措施有：提前销的企业应在合理范围内，尽可

11、能把利润提售收入的确认时间；把费用分摊到以后，资产折旧年限并按直 尽量计入无形资产递线法计提折旧，将计算的折旧递延到以后延到以后纳税年度摊销等。，给予了 5 年过渡期照顾， 前到减免期。如将广告费后延、延长固定纳税年度扣除、将研发费用9、土地增值税法对开发 费用中的“利息扣除”标准作了那些具体 规定 p27810、增值税改革对纳税人 的现金流带了了那些影响 主要表现在：1) 固定资产所含的进项税款可 以从当期销项税额中予以抵扣，从而 使企业当期缴纳的增 值税额减少，这相当 于等量增加了企业的现金流入；2 ） 由于增值税的减少引 起以它作为税基的城建税和教育费附加的 减少，这会节省企业的 现金流

12、出；3 ） 由于固定资产原值以 税外价入账，导致每年提取的折旧减少， 在销售额不变的情况下，增加企业各期的现金流出。企业利润总额增加， 相应地就要给国家多交所得税，这会等量11、简述经济活动角 度进行税收筹划的主要框架 p17912、直接转销法与备抵法下的税负差异 p25613、如何充分利用税前扣除进行企业所得税的筹划 p24314、影响税负转嫁的因素 p3315、税收筹划与避税的区 别 p166收筹划是纳税人在税 法规定的范围内，通过对自身经营、投资筹划，合法地减轻甚 大化。由于税收筹划 化，因此具有合法性至免除自身应承担的或额外承担的税收负 以遵守税法为前提，又多以选择最优方案 和合理性。

13、而避税则是纳税人利用不同国、理财等活动的事先安排和 担，从而取得税后利益的最 的方式来实现税后利益最大 家或地区、不同所有制、不同税种的税收制度差 心安排，以期达到纳异甚至税制要素的差异等，通过对自身经 税义务最少化的经济行为。由于避税并不营、投资、理财等活动的精 违反税法的相关规定，因此具有非违法性；但它 是集团利益）的最大往往以钻税制漏洞、牺牲国家税收利益为化，因此具有不合理性。对于避税行为，代价来达到自身利益（主要 税务机关可以依照税收征管法及相关税种的征管规定进行处理。案例分析题1增值税：混合销售筹 戈U （案例9.6 p207）、销售额筹划（案例9.2p208）2、消费税：纳税环节筹

14、 划（案例9.9p215）、税率筹划（案例p216）某酒厂既生产税率为25%的粮 食白酒，又生产税率为10%的药酒，还生产上述两类酒的小瓶装礼品套装。 2002 年 8 月份，该厂对外 销售 12000 瓶粮食白酒，单价 28 元瓶；销售 8000 瓶药酒，单价 58 元瓶；销售 700 套套装酒、单价 120 元套，其中白酒 3 瓶、药 酒 3 瓶，均为半斤装 。该酒厂如何做好纳税筹划？如果三类酒单独核算 ，应纳消费税税额为：药酒：58X 8000 X 10%= 46400 （元） 套装酒：120X 700 X 25%= 21000 （元） 合计应纳消费税额为 ： 8400046400210

15、00=151400 （元） 如果三类酒未单独核 算，则应采用税率从高的原则，应纳消费 税税额为：（28 X 1200058X 8000120X 700） X 25%= 221000 （元）如果企业将三种酒单 独核算，可节税：221000151400=69600元另外，如果该企业不 将两类酒组成套装酒销售还可节税：120X 700X25%（ 14X3X 700X 25%29X 3X 700X 10%）因此，企业兼营不同 税率应税消费品时，能单独核算，最好单 独核算，没有必要成套销售 的，最好单独销售， 尽量降低企业的税收负担。3、 个人所得税：纳税人 身份筹划（p258案例10.6）、收入项目转

16、化筹划（p266-267案例 10.11、10.12）、捐赠筹划（p269 案例 10.14）4、企业所得税；税前扣除项目筹划（p243案例10.1）、税收优惠筹划（p246、p90）5、土地增值税筹划、利 息扣除筹划（ p278 案例 11.4、 11.5）、开发间接费用筹划某房地产公司成立后 ，2005 年初正开发建设一个工程项目，该项目是一个多层的“花园洋房”，建筑面积 20000 平方米， 2005 年末该工程已竣工交付，取得销售收 入 8000 万元，账面开发成本总额为 4000 万元（其中，土地费用 1500 万元，建筑安装工程成本 2000 万元， 其他开发成本 500 万 元）

17、。2005 年所有管理人员的费用开支300 万元（其中，工程管理部门人员开支 200 万元 ），均计入“管理费用 ”科目核算；项目贷款 4000 万元的利息支出 250 万元计入了 财务 费用科目核算。上述账务处理是不规 范的会计处理，与会计制度规定相悖 。况且，这样的帐务处理， 房地产企业会多交土 地增值税。正确的账务处理是：1将开发过程中的2005年的项目贷款利息支出 250计入“开发间接费用一一利息支出”；2、 公司成立项目管理部，将工程管理部门的相关人员纳入项目管理部进行管理。 2005 年 项目管理部人员的支 出 200万元，计入“开发间接费用”核算。3、2005 年度，计入开发间接费用的总额为 450万元。也就是说，计入开发成本的金额比 原来的帐务处理多了 450万元。有关土地增值税的计 算如下：原账务处理模式：1 增值额=8000 - 4000 X（ 1 + 20% + 10% ）= 2800 万元2、增值