企业纳税实务复习资料

1、企业纳 税实务、单 项选择题1D 2A 3A 4C 5C 6、C 7、 B8、 B 9 、B 10、 B11、C 12、D1.纳税人进口货物的，应当自海关填发税款缴款书之日起的（）日内缴纳税款A.3 日B . 5日C. 7日D .15日2.下列各项中符合增值税专用发票开具时限的是（）A.将货物分配给股东，为货物移送的当天B.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天C.采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天D.将货物作为投资的，为货物使用的当天3.某烟草专卖公司为增值税一般纳税人，某月向农民收购烟叶一批，支付价款50000 元，缴纳烟叶税 5000 元，收购该批烟叶允许抵扣的进项税额为（)A.

2、7800 元B. 7150元C. 6500 元D.5500 元4某外贸进出口公司为增值税一般纳税人，某月从国外进口钢材一批，取得海关 开具的完说凭证上注明的增值税 30 万元，本月将该批进口钢材全部销售，取得不含税销售额 500 万元，该企业本月应纳 增值税的税额为（ A 850000元B799000 元5下列应税消费品同时适用比例税率和定 A 木制一次性筷子、实木地板C 550000 元 额税率征收消费税的是（B 汽油、石脑油、D 300000 元） 溶剂油、润滑油C 卷烟、白酒D .娱乐业和饮食业自制啤酒6 对进口卷烟采取从价与从量混合计征的方法征收消费税，其中从价计征消费税 的，按组成计

3、税价格计税，组 成计税价格的计算公式为（）A 组成计税价格=（关税的完税价格进口关税消费税定额税）-(1 56%)B. 组成计税价格=（关税的完税价格+进口关税 +消费税定额税）C. 组成计税价格=（关税的完税价格+进口关税 +消费税定额税）-(1+ 56%)-(1 36%)D 组成计税价格=（关税的完税价格+进口关税+消费税定额税）-(1+ 36%)7 资源税的计税依据是（）B应税资源的销售数量A .应税资源的产量C 应税资源的储量D .应税资源的销售价格&纳税人兼营营业税不同税率的应税项目，如果不能分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额的，一律（ ）A 按不含税的营业额、转让额、销售额计

4、算缴纳增值税B. 从高适用税率计算 C从低适用税率计算 D 按纳税人自行选择缴纳营业税缴纳营业税 的税率计算缴纳营业税9 金融企业，按收到的委托贷款利息计算应代扣代缴营业税时的会计分录为（）A 借记 营业税金 及附加”科目，贷记 应交税费一一应交营业税”科目B. 借记应付账款”科目，贷记应交税费一一应交营业税”科目C. 借记 其他业务支出”科目，贷记 应交税费一一应交营业税”科目D 借记 应收账款”，贷记 应交税费一一应交营业税”科目10 土地使用税按年 计算，分期缴纳，年应纳税额的计算公式是（ ）A 计税土地的价值 年单位税额B. 计税土地面积（平方米）X年单位税额C. 计税土地面积（亩）X

5、年单位税额D 生产车间占用土地 的面积（平方米）X年单位税额11. 契税以国有土地使用权出让 、转让和房屋买卖的成交价格为计税依据，适用的税率是（）A . 3%的比例税率B . 5%的比例税率C . 3%5%的幅度比例税率D 定额税率12企业已经作为损 失处理的资产，在以后纳税年度全部收回或者部分收回时（）A 冲减销售成本B 冲减存货成本C.计入管理费用D 计入当期收入1.D2.C3.A4.D5.C 6B 7B8D 9A 10C 11.C12.C本为50000兀。在钢材的移送使用环节，企业的会计处理为（)A .借记 在建工程”50000兀，贷记原材料”50000元B.借记 在建工程”55000

6、元，贷记原材料”50000元，贷记应交税费一应交增值税（进项税额转出）” 500元C.借记 在建工程”58500元，贷记原材料”50000元，贷记应交税费一应交增值税（进项税额转出）” 850元D .借记 在建工程”59350元,贷记原材料” 5000元,贷记应交税费-应交增值税（进的购进成1 下列各项不符合增值税即征即退政策要A 各级人民银行按规定配售的白银C销售集成电路2.某生产企业为增值税一般纳税人，某月求的是（）B .销售软件产品D销售矿产品将生产用钢材一批用于建造厂房，钢材项税额转出）” 935元3对进口货物征收关税的完税价格是指 A .货价+包装费B. 货价+包装费C. 货价+包装

7、费 D .包装费+运费运费+ 运费+ 运费+ 保险费保险费保险费保险费）其他劳务费其他劳务费+进口关税 其他劳务费-进口关税4不符合增值税出口免税不退税政策要求A. 属于生产企业的小B. 免税进口原材料自C. 出口的古旧图书和 D .外贸企业收购小规5. 从价计征的消费税，+其他劳务费+进口关税 的货物是（ ） 规模纳税人出口的的自产货物 制货物出口军品模纳税人的一切货物出口计算应退税额的计A. 外贸企业的出口离岸价格 C .工厂销售价格（不含增值税）6. 企业生产的应税消费品用于以下方面不A. 用于对外销售的B. 用于本企业连续生C. 用于本企业连续生D. 用于基建工程、职产应税消费品的 产

8、非应税消费品的 工福利、对外投资的税价格是指（）B .工厂销售价格（含增值税）D 外贸企业的出口报关价格 需要缴纳消费税（）税的，以组成计税价格为计税依据，其 组成计税7. 对进口应税消费品按比例税率征收消费价格的计算公式为（）A .组成计税价格 =（关税完税价格 +进口关税）-（1+消费税税率）B. 组成计税价格 =（关税完税价格 +进口关税）-（1消费税 税率）C. 组成计税价格 =关税完税价格 +（ 1-消费税税率）D .组成计税价格 =关税完税价格 +（ 1+消费税税率）&某油田（一般纳税人）2008年6月销售开米的原油8000吨，用于加热修井的原油100吨，用于职工食堂做燃料 的原油

9、400吨（原油的生产成本为每吨320元），销售开采的与原油伴 生的天然气40万立方米。资源税的单位税 额为：原油30元/吨，天然气14元/千立方米。该 油田本月应纳资源税的税额是（）C. 255000 元D. 257600 元价值作为安装工程价值的，其营业税的计税营业A. 2400000 元B. 245600 元9. 一般来说，建筑安装企业所安装的设备 额（）A .包含设备的价款C .设备价款按50%计入B 不包含设备的价款D .设备价款按30%计入10. 企业自建房屋对 外销售或无偿赠送的（ A .仅按组成计税价格B. 仅按销售价格缴纳C. 按组成计税价格缴D .仅对自建行为和销11. 房产

10、税按年计算（）税率计征。缴纳建筑行为的营业税销售不动产营业税纳建筑行为的营业税，同时还要缴纳销售 售行为交纳营业税，将自建房屋无偿赠送不动产营业税 不需交纳营业税，分期缴纳，以房产原值一次减除10% 30%后的余值为计税依据，按A . 10%B . 12%12.确认权益性投资收益收入实现的时间是（A .实际收到股息、红利时C. 1.2%）B .投资期满半年时D. 1%C .被投资方做出利润分配决定时D. 企业投资时1、C 2、B 3、C 4、A5、A6、A7、A9、D 10、B 11、C12、D1. 增值税纳税人采取分期纳税的，由次月 1日起的（ 应纳税额）日内申报缴纳税款并结清上月A . 3

11、日B. 5日C . 10 日D. 15 日2. 出口免税并退税的政策含义是（）A .生产环节免税，出B. 出口环节免税，出C. 购进原材料环节免 D .内销的货物免税，口环节退税口前已承担的增值税退税 税，出口退税出口的货物退税A . 85万元B . 65万元4.委托方以银行转账的方式向受托方支付 代收代缴消费税1000元，委托方的会计处3某生产企业具有自营出口经营权，本期出口货物的离岸价格 500万元人民币，增值税的征税率为17%，退税率 为13%,本期计算增值税出口退税 的免抵退税不得免征和抵 扣税额应是C . 20万元D . 150万元A .借： 委托加工物资一一消费税1000委托加工产

12、品的加工费 50000元，增值税8500元, 理应为（）B 借:C 借:委托加工物资加工费应交税金应交增值税（进项税额）贷：银行存款1000营业税金及附加其他支出应交税金 应交增值税（进项税额）贷：银行存款加工费 50000进项税额）1000委托加工物资应交税金一一应交增值税应交税金应交消费税贷：银行存款 59500其他支出50000应交税金一一应交增值税贷：银行存款585005.下列各项不符合消费税规定的是（D 借:（进项税额）500008500500008500850085005950059500的应税消费品不能分别核算的，率的消费品成套销售的，根据销售全额按 销售非金银首饰，凡划分不清或

13、不能分别A .企业兼营不同税率B. 企业将适用不同税C. 既销售金银首饰又 纳税的，一律全额按金银首饰征收消费税D .企业生产销售的未 经国务院批准纳入计划的卷烟，在复合征 税按最低税率征税最高税率征税核算销售额的，在零售环节税中适用45%的比例税 率计6. 消费税的出口退税率是（）A .消费税的税率B .增值税的税率C .增值税的退税率D .国家另行规定的退税率7. 独立矿山或联合企业，收购与本单位矿种相同的未税矿产品，应代扣代缴的资源税等于（）A .收购数量X本单位相同矿种的单位税额B .收购数量 刘攵购地相应矿种的单位税额C .收购数量X主管税务机关核定的单位税额D .收购数量沪地相应矿

14、种的单位税额&建筑企业实行合同完成后一次性结算工程价款的，其纳税义务发生时间为（）A .月终结算的当天B .竣工清算的当天C .结算价款的当天D .建筑物产全转移的当天9.按 建筑业”税目征收营业税的范围不包括（）A .建筑、安装B .修缮、装饰C.道路修建D .造船B.组成计税价格=工程成本X （ 1+成本利润率）+ （1营业税税率）C.组成计税价格=工程成本X （ 1成本利润率）十（1 营业税税率）D .组成计税价格=工程成本X （ 1成本利润率）+ （1+营业税税率）11. 下列项目缴纳土 地增值税的是（ A .出租的房地产）B .抵押期间的抵押房地产10. 企业自建房屋对 外销售或无偿

15、赠送的，缴纳建筑行为营业税的组成计税价格为（）A .组成计税价格=工程成本X （ 1+成本利润率）-（1+营业税税率）C .抵债的房地产D.自用的房地产12. 企业按规定计算 应交纳房产税时，正确的会计分录是（）A .借：管理费用，贷：固定资产B .借：主营业务税金及附加，贷：应交税费一一应交房产税C.借：主营业务成本，贷：固定资产D 借：管理费用，贷：应交税费一一应交房产税二、多项选择题16、BCD 17、ABCD 18、ABD 19、AC 20、BCD 21、ABCD 22、BCD23、ACD16.根据税法规定，企业对逾期未退还的包装物押金收入的处理方法是（)A.按其他收入对待，不征收增值

16、税B.视同价外费用，征收增值税C.按换算的不含税收入额并入计税销售额计税D.按所包装产品的适用税率计算增值税的销项税额17.下列哪些情况为未按规定保管增值税专用发票不允许计算扣除税额的（)A.未按规定建立专用发票管理制度或未按要求设专人保管专用发票的B.未按规定设置专门存放专用发票的场所或未按规定将税款抵扣联装订成册的C.未经税务机关查验擅自销毁专用发票的基本联次的D.丢失专用发票或损（撕）毁专用发票的18.下列各项关于消费税纳税环节的正确表述是（）A.生产销售的应税消费品，在生产销售环节纳税B.进口的应税消费品，在进口报关环节纳税C.自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，在移送使用环节纳税

17、D.销售金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品等应税消费品，在零售环节纳税19.企业以外购液体盐加工固体盐销售时（）A.以加工固体盐的数量为计税依据，按固体盐的单位税额征税B.以外购液体盐的数量为计税依据，按液体盐的单位税额征税C.所耗用液体盐的已纳资源税准予抵扣D.所耗用液体盐的已纳资源税不予抵扣20.营业税的扣缴义务人包括（）A.建筑安装业的分包人B.建筑安装业的总承包人C.保险业的初保人D.个人转让专利权的受让者21 .营业税的纳税期限包括（）A.以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税B.在一个月内分期纳税的，自期满之日起 5日内预缴税款，于次月 1日起10日内申报纳税并结清

18、上月应纳税额C.保险业的纳税期限为1个月D.扣缴义务人解缴税款的期限比照纳税人办理22.房地产的开发费用的扣除方法是（）A.按当期实际发生的管理费用、销售费用和财务费用的金额扣除B.根据财务费用中的利息支出情况，来确定开发费用的扣除金额C.能够按开发项目分摊利息支出并能够提供金融机构贷款证明的，按取得土地使用权的支付金额和房地产开发成本二者之和的5% （以内）计算扣除D.专门从事房地产开发的企业，允许按取得土地使用权的支付金额与房地产开发成本（扣除计入开发成本中的利息支出）两项之和的 20%计算加计扣除费用23.车船税按年税额每年征收一次，其计税依据是（）A.载人车辆，以车辆的数量为计税依据B

19、 .载货车辆，以车辆的台数为计税依据20.ABD 21 A C 22. A BCD16.ABCD 17.ABD 18.ABD 19.ABCD23 A B C16 增值税专用发票 开具的时限为（A 预收货款的，为货物发出的当天C 赊销、分期付款的，为合同约定的收款日）B 交款提货的，为 收到货款的当天D .将货物分给股东的，为货物移送的当天17.根据税法的规定，下列选项中不得抵扣进项税额的项目包括（）A.购进固疋资产用于免税项目的进项税额B.购进用于非应税项目的进项税额C.购讲生产用材料和支付生产用电费的进项税额D.未按规定保存增值税专用发票的进项税额18.下列哪些情况的已纳消费税不得扣除（）A

20、.用外购已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰）B.工业企业不生产，只是购进后再销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石C.工业企业外购化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，经进一步加工后出售D.从境内商业企业购进的应税消费品的已纳税额19.某煤炭生产企业（一般纳税人）2008年5月生产销售原煤90000吨；职工取 暖用自产原煤2000吨；自设电厂以自产原煤生产电力 500万度（每千度电用煤 2吨）；用自产原煤生产 洗煤6400吨（每吨原煤生产洗煤 0.8吨）；原煤资源税的单位税额为 2元/吨。该企业本月应 纳资源税的税额分别是（ ）A .销售原煤应纳税额 180000元B .取暖用原煤应

21、纳 税额4000元C .发电用原煤应纳税额 20000元D .生产洗煤用原煤应纳税额16000元20 .按3%税率征收营业税的行业是（）A .交通运输业与建筑业B .邮电通信业C .服务业D .文化体育业21 .从事广告代理业务的企业计算应纳营业税时（）A .支付给广告发布者发布费用准予从营业额中扣除B. 支付给广告发布者 发布费用不准予从营业额中扣除C. 按5%的税率计算缴纳营业税D .按3%的税率计算缴 纳营业税22. 土地增值税的扣 除项目金额包括（）A. 取得土地使用权所支付的金额B. 房地产开发成本C. 房地产开发费用D .与转让房地产有关的税金23. 车辆购置税以购 置应税车辆的单

22、位（含外商投资企业和外国企业）和个人为纳税人，其征税范围包括（）A .购置的汽车B. 购置的摩托车C. 购置的电车、挂车 和农用运输车D .购置的儿童玩具车16.ACD 17.ABC 18.ABCD 19.ACD 20.AB 21.AC 22.ABCD 23.ABD”科目借方核算的是（）B 本期销项税额16 下列各项属于 应交税费一一应交增值税A .本期购进货物的进项税额C 本期已交税额D .冲销购进退货税额（红字）17企业采取以汽车 换钢材的销售方式，征收增值税政策是（A应按购进货物与销售货物两种业务进行税务处理B 应分别开具合法的票据C.易出的货物按不含D 易进的货物按含税税销售额计算销项

23、税额销售额计算销项税额18消费税适用最高 税率征税的规定（ ）A 企业将适用不同税 率的消费品成套销售的，根据销售全额按 B 兼营不同税率的应 税消费品，不能分别核算的，按最高税率 C.既销售金银首饰又 销售非金银首饰的生产经营单位，凡划分 额的，在零售环节纳 税的，一律全额按金银首饰征收消费税最高税率征税征税不清或不能分别核算销售D 既销售金银首饰又销售非金银首饰的生产经营单位，凡划分 额的，在生产环节纳 税的，一律从高适用税率不清或不能分别核算销售19. 资源税的纳税义 务人包括：（）A .国有企业、集体企B. 收购未税矿产品的C. 股份制企业、外商 D 其他企业或单位、业、私有企业单位投

24、资企业和外国企业个体经营者及其他个人20. 营业税扣缴义务 发生的时间（）A 扣缴义务人代纳税 人收讫营业收入款项的当天B 扣缴义务人代纳税 人取得索取营业收入款项凭据的当天C.扣缴义务人提供应 税劳务并取得收入款项的当天D .扣缴义务人销售不 动产或转让无形资产并收取价款的当天21 企业接受其他企业委托代购代销货物的税收政策是（）A 代购代销货物属于 经营活动，应缴纳增值税B 代购代销货物不属 于经营活动，不缴纳增值税C.代购代销货物收取 的手续费，应按5%的税率计算缴纳营业税 D 代购代销货物收取 的手续费，应按3%的税率计算缴纳营业税22. 房地产开发成本包括（）A 土地征用及拆迁补偿费

25、、前期工程费B .建筑安装工程费、基础设施费C.开发间接费用（直 接组织项目开发而发生的工资、折旧、水 电费、办公费等） D 公共配套设施费（包括不能有偿转让的开发小区内公共配套 设施发生的费用）23. 符合印花税纳税 人规定的是（）A .由两方或两方以上 当事人共同签订的应税凭证，以 各方当事人为纳税人 B营业账簿，以立账簿人为纳税人C.权利、许可证照， 以颁发人为纳税人D在国外书立但在国 内使用的应税凭证，以使用人为纳税人三、判断题26错27对 28.对29.对 30.对31、对32、对26. 委托加工应税消费品的消费税纳税环节是委托方交付原材料的环节。27. 企业发生的与生产 经营活动有

26、关的业务招待费支出，按照发 生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。28.企业自建自用的房 屋不纳税，但企业将自建的不动产对外销 缴纳建筑行为和销售不动产行为两个环节的营业税。29耕地占用税，是对 占用耕地建房或从事其他非农业建设的单 国企业）和个人在占 用耕地的环节征收的一种税。30除啤酒、黄酒外, 增值税和消费税。企业对逾期未退还包装物押金视同销售货售或无偿赠送他人的，应位（含外商投资企业和外物收入，按规定计算应纳31在中国境内设立机构、场所的非居民纳税人从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益（该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通

27、的股票不足12个月取得的投资收益），为免税收入。32.营业税的纳税期限，包括税款计算期和税款申报缴纳期。税款计算期，分为 5日、10日、15日或者1个月。具体纳税期限由主管税务机关依纳税数额的大小分别核定。保险业的纳税期限为1个月。不能按固定期限纳税的，按次纳税。26、错27、错2&错29、错30、错 31、对32、对26.按征收率计算缴纳增值税的方法，仅适用于小规模纳税人。27.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，两项合计额不超过当年销售（营业）收入15%（含）的部 分准予扣除；超过的部分不得向 以后纳税年度结转扣除。28.企业销售或转让的 因抵债所获得的不动产或土地使用权，以 部收

28、入为计税营业额，按5%的税率计算缴纳营业税。其销售或转让不动产的全29非居民企业在中国 境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有 实际联系的，其来源于中国境内所得应缴纳的所得税，以非居民企业的所在地为纳税地点30.耕地占用税以纳税 人计划占用耕地的面积（平方米）为计税 税额）计征。依据，按定额税率（单位31企业将自产的应税 消费品用于促销活动无偿送给消费者时，其会计分录为:借：销售费用贷：应交税费应交税费库存商品应交增值税（销项税额） 应交消费税32.纳税人按实际缴纳的增值税、消费税和营业税此三税”的税额为依据，计算缴纳城市维护建设税；按实际缴纳三税”的税额

29、和3%的征收率计算缴纳教育费附加。26.错 27.错 28.对29.错 30.对 31.对 32.对26. 企业自产应税消 费品用于生产非应税消费品，其纳税环节是非应税消费品的销售环节。27. 被投资企业发生 的经营亏损，投资方应调减其投资成本，并确认投资损失。28. 增值税的一般纳税 人将已抵扣进项税额的购进货物作为集体福利发放给职工个人，不必计算销项税额，其 购进时已经抵扣的进项税额，应做进项税额转出处理。29. 企业所得税实行按 年计征、年终一次性缴纳的征收方法。30. 纳税人以1个月为一期缴纳营业税的，自期满之日起10日内申报纳税；纳税人以 5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日

30、起5日内预缴税款，于次 月1日起10日内申报纳 税并结清上月应纳税额；扣缴义务人解缴税款的期限比照纳税人的纳税期限办理。31 企业因购建固定 资产而占用耕地的，在缴纳耕地占用税时：借：在建工程(耕地 占用税)，贷：银行存款32.我国出口应税消费品的退税 政策是：生产企业出口免税但不退税；外贸企业出口先征后退。四、计算题36某生产企业某月将 自建自用的办公楼一栋对外销售，取得收 入150万元。自建办公楼 的工程成本为 97万元，国家规定的成本利 润率为10%。计算该企业本月应纳营业税的税 额。37某生产企业受托加 工应税消费品一批，接受委托方提供的原材料成本为230 000元，支付的加工费50

31、000元(含代垫辅助材料费 5 000元)，受托方没有同类消费品的销售价格，(受托加工应税消费 品的消费税税率为30%,受托加工企业适用的增值税税率为17%)。要求：计算受托方应纳增值税的税额和代收代缴的消费税税额。38某外贸进出口公司(增值税一般纳税人)某月进口货物一批，国外批发价格为 85万元,运抵到我国输地点起卸前发生的运费、保险费及手续费等合计15万元，已经过海关审定(已知：关税的税率 为20%,增值税税率为17%，消费税税率为10% )。要求计算海关应征收 的进口关税税额，海关应代征的进口环节的增值税和消费税的税额(保留到百位)。39 某汽车制造公司2008年度有关生产经营资料如下:

32、(1)主营业务收入12000万元，主营业务成本 8000万元，缴纳增值税 600万元，缴纳消费税、城建税及教育费附加500万元。(2) 销售费用2400万元，其中：广告费和业务 宣传费1900万元。(3) 管理费用600万元，其中：业务招待费80万元，新产品研究开发费 200万元；(4) 财务费用账户的借方余额 253万元，其中：借方发生额：借款手续费3万元、借款利息支出300万元(借款额5000万元，银行的同期利率为6%);贷方发生额为存款利 息收入50万元。(5) 投资收益100万元，其中国债利息收入20万元，从居民企业分得的股息收入40 万元。(6) 营业外收入45万元，营业外支出70万

33、元(含税收滞纳金 10万元，环保罚款5万元, 赞助费15万元，因自然灾害发生未得 到保险赔偿的财产损失 28万元，债务重组损失12 万元)。(7) 企业缴纳的车船税、土地使用税、印花税等 30万元，已计入管理费用。(8) 企业全年发生的，已 计入成本费用的工资支出 400万元(含安置的残疾人员工资支出 70万元)。(9) 全年的 三项经费”支出82万元，其中：职工福利费支出60万元，拨缴工会经 费8万元，职工教育 经费支出14万元，已记入管理费用。(10) 由企业支付并由企业 负担的职工医疗保险费 120万元，根据新会计准则规定已在负 债类 应付职工薪 酬一一职工福利”科目进行明细核算。(11

34、) 投资500万元购买环 保节能专用设备，已投入使用。享受税额抵免政策。 要求根据以上资料计算该公司本年度应纳企业所得税的税额。40. 某建筑公司某月 收到建筑工程款500万元；在建筑现场制造水泥预制构件的成本为190万元(成本利润率为 8%)直接用于建筑工程；附设工厂销售生产的水泥预制构件的 销售额212万元，开具普通发票。要求计算该企业本月应纳增值税、营业税的税额。41某机械制造企业(一般纳税人)某月逾期未退还的包装物押金234000元。该包装物的 成本为210000元，所包装产品适用的消费 税税率为10%。要求计算包装物押金应纳增值税、消费税，并作相 应的会计处理。42. 某工业企业为增

35、 值税一般纳税人，2008年9月发生的相关业务如下：(1) 9月10日销售货物一 批，开具增值税专用发票上注明的货物价款1000000元，税金 170000 元。(2) 9月15日销售货物一 批，开具增值税专用发票上注明 的货物价款为280000元，税金 47600元，购买方已付款，并已做账务处理 。10天后购买方在验收入库时发现货 物存在质 量问题，经购销双方 协商，销售方同意给购货方已售货物价款5%的价格优惠。购买 方的 发票联和抵扣联都无法退回。(3) 9月20日购进原材料 一批，取得增值税专用发票上注明的货物价款600000元，税金102000元，货款已付，允许抵扣的进项税额的增值税

36、专用发票已经过税务机关认证。 要求：(1) 计算该企业本月应纳(2) 对销货方给予购货方(3) 对购货方取得进货折增值税的税额； 的销售折让进行会计处理;扣进行会计业务处理。43. 某生产企业2008年度的收入与支出情况如下：(1) 产品销售收入6000万元；(2) 流动资产盘盈 30万元；(3) 购买国库券利息收入20万元；(4) 主营业务成本 3400万元；(5) 产品销售税金及附加300万元；(6) 销售费用1200万元(含广告费支出1000万元)；(7) 管理费用220万元(含业务招待费支出60万元)；(8 )财务费用180万元；(9) 营业外收入70万元，营业外支出110万元(含非公

37、益性捐赠支出 50万元)；(10) 职工福利支出170万元(未超过工资总额的14%)；要求计算该企业本年度应纳企业所得税的税额。44. 某酒店某月取得酒 店的住宿收入500万元，餐饮收入200万元，卡拉 OK厅收入10万元；为旅客代购机票、火车票取得手续费收入2万元，房间电 话费用收入5万元(其中向电话局支付电话费 3万元)；为旅客提供送站服务取得收入8万元(单独核算)。要求计算 该酒店本月应纳营业税的税额。45. 某生产企业为增值 税一般纳税人，具有出口经营权，出口货 物的征税率为17%，出口 货物退税率为13% , 2008年6月的有关经营 业务为：(1 )购进原材料一批，取 得增值税专用

38、发票注明的价款300万元，税金51万元，款项已支付，原材料已验收 入库；(2) 本月内销货物开具增 值税专用发票注明的价款 200万元，税金34万元；款项已存银行；(3) 本月出口货物的离岸 价格折合人民币300万元。要求：计算本月该生 产企业出口货物应退增值税的税额(已知上月末留抵税额6万元)，并对出口退税业务进行 会计处理。46. 假定某居民企业 2008年度来源于境内的 应纳税所得额为800万元；设在A国的分支机构取得所 得300万元， 已缴纳企业所得税 90万元(持完税凭证)；设在B国的分支机构取得所得100万元，已缴 纳境外企业所得税 20万元(持完税凭证)。要求计算该居民企业本年度

39、应纳企业所得税的税额并对计提所得税业务作相关会计处理。47. 某企业2008年5月10日，经与其债权方协商同意，将自制应税消费品用于抵偿债务600000元，开具增值 税专用发票上注明的价款500000元，税金85000元。该消费品的成本为460000元，消费税率为 10%。要求：(1)计算该企业应缴消费税的税额;(2)对相关业务进行会计处理；(3)对抵债的差额进行会计处理计算题参考答案四、计算题36. 自建环节应纳营 业税的计税价格=97 (1 + 10%)屮3%)(万元)(3)(2)(2)=106.7 讯1 3%) = 110应纳自建环节营业税 =110X3% = 3. 3 (万元) 应纳销

40、售环节营业税 =150X5% = 7. 5 (万元) 应纳营业税合计额=3. 3+ 7. 5= 10. 8 (万元)37. 应纳增值税税额 =50000 X7% = 8500 (元)(2) 应代收代缴的消费税 税额=(230000 + 50000) -( 1 30%)X30%= 400000 X0% = 120000 (元) (5)38. 海关征收进口关 税的税额=(85 + 15) X20% = 100 X0% = 20 (万元) (2)海关应代征增值税的 税额=(100+ 20) - (1 10%) X17%=133.33 X7%=22.67 (万元)(4)海关应代征消费税的 税额=(10

41、0+ 20) - (1 10%) X10%=133.33 X0%=13.33 (万元)(4)39.(1)广告和业务宣传 费扣除限额=12000 X5% = 1800 (万元) (2) 实际支出额1900万元，超过限额部分的100万元(1900 1800)不得在税前扣除，准予扣除的销售费用 应为2300万元(2400 1000)。(2)业务招待费最高扣除限额=12000X5%。= 60 (万元) (2)按实际发生额的60%计算准予扣除的部分= 80X60% = 48 (万元)，准予扣除48万元，不得扣除的业务招待 费为32万元(80 48), 准予扣除的管理费用应为 568万元(600 32)。

42、(3)新产品研究开发费200万元，按税法规定准予按发生额的50%加计扣除，应增加扣除 100万元(200X50%)。(1)(4) 计入财务费用中的利息收入 50万元属于应税收入，应增加应纳税所得额；同 时准予扣除的财务费用 应为303万元(253 + 50)。(2)(5) 投资收益100万元中的国债利息收入20万元和从居民企业分得股息收入40万元均 为免税收入，则应计 入应税收入额中的投资收益额为 40万元(100 20 - 40)。(1)(6) 计入营业外支出中的税收滞纳金10万元，环保罚款5万元，赞助费15万元，税法 不允许税前扣除，准 予税前扣除的营业外支出为 40万元(70 10 5

43、15)。(1)(7) 安置残疾人员的工资支出 70万元，按税法规定准予按100%加计扣除，应增加扣 除额70万元。(1)(8) 企业支付并由企业负担的职工医疗保险费120万元，应增加扣除 额。 (1)(9) 工会经费拨付限额为 8万元(400X2%),实际拨付8万元，准予税前扣除。(1) 企业发生的职工教 育经费支出的，扣除限额为10万元(400X2.5%)，超过的4 万元(14 10)可以在以后纳税年度结转扣除。应增加应纳税 所得额4万元。(1) 职工福利费支出扣 除限额为56万元(400X14%)，超支的4万元(60 56)不得在税前扣除。(1)则准予在税前扣除的三项经费金额为74万元，调

44、减管理费用8万元，即调增所 得额8万元。(10) 投资500万元购买环保、节能专用设备支出，根据税法规定按投资额的 10%从所得税的税额中抵免，应减少应纳所得税税额50万元(500X10%)。(2)计算应纳税所得额：应纳税所得额=12000 8000 500 2300 568 100+ 50 303+ 40 + 45 40 70 120+ 8=142应纳企业所得税税额 =142X25% 50= 14.5 (万 元) (2)40. 建筑工程作业应 纳营业税=500 X3%= 15 (万元) (2)现场制造水泥构件应 纳营业税 =190X (1+8% ) -(1 5%) X5% (3)=216X5

45、%=10. 8 (万元)销售预制构件应纳增 值税=212- ( 1+6%) X6% = 12 (万元) (3)41. (1)计算税额包装物押金不含增值 税的收入额=234000+( 1+ 17%)= 200000 (元)-(2)应纳增值税(销项税 额)=200000X17% = 34000 (元) (2)应纳消费税=200000X10% = 20000 (元) (2)(2 )会计业务处理：借：其他应付款234000 (4)营业税金及附加(消费税) 20000贷：主营业务收入200000应交税费-应交增值税(销项税额)34000应交税费-应交消费税20000 同时结转包装物 成本：借：主营业务成本210000贷：出租包装物21000042. (1)计算应纳税额销项税额=170000 + 47600= 217600 (元)销货方按销售折让的金额开具红字专用发票：应冲减销售收入的折 让金额=280000 X)% = 14000 (元)折让金额应冲减的销 项税额 =14000 X7% = 2380 (元) (3)应纳税额=217600- 14000- 102000= 101600 (元) (1)(2)销货方销货折让的会计处理: (4)销货方根