应交增值税科目账务处理及科目详解word版本

1、 精品文档 一般纳税人应交增值税账务处理 一、 月末结转增值税月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值（一） 税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为： 借：应交税金应交增值税转出未交增值税 贷：应交税金未交增值税。 （二）月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即： 借：应交税金未交增值税 贷：应交税金应交增值税转出多交增值税 二、 缴纳增值税 （一）当月缴纳本月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时。 借：应交税金应交增值税已交税金 贷：银行存款，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月（二）当月上交上月或以前月

2、份实现的增值税时 份欠税。 借：应交税金未交增值税 贷：银行存款 三、 应交增值税科目余额反映 （一）“应交税金应交增值税”科目的期末. 借方余额: 反映尚未抵扣的进项税额 贷方无余额。 （二）“应交税金未交增值税”科目的期末 借方余额:反映多缴的增值税 反映未缴的增值税。:贷方余额 精品文档 精品文档 9个明细科目设置应交增值税的 “应交增值税”科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下： “进项税额转出”、“销项税额”、“出口退税”、“应交增值税”分为“进项税额”、 “已交税费”等设置专栏进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多缴 或尚未抵扣

3、的税金。应设置下列明细 已缴和未缴的情况，在该科目下， 为了更清楚地分别核算增值税应缴、 科目： （一）“应交增值税”明细科目 “应交增值税”明细科目的借、贷方增加了很多经济内容，借方既要反 在现行税制下，进项税额贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、映进项税额。又要反映预缴的税金；“应交增值税”明细科目增加核算内容后，如果仍沿用三栏式账户，很难完整转出等情况。在账户设置上采用了多栏式账户的方式，反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。因此， 在“应交税费应交增值税”账户中的借方和贷方各设了若干个三级科目加以反映。 ，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵 1“进项税额”

4、退回所购货物扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记； 应冲销的进项税额，用红字登记。 ，核算企业当月缴纳本月增值税额。“已交税费” 2，反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额 3“减免税款” 借记本科目，贷记“营业外收入”科目。 机关办理，反映出口企业销售出口货物后，向税务 “出口抵减内销产品应纳税额”4（出“应交税费应交增值税贷记免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目， 口退税）”科目。应免抵税额的计算确定有两种方法： 后进行免抵和退税 第一种是在取得国税机关生产企业出口货物免抵退税审批通知单批准处理。即按批准数进行会计处理。会计按生

5、产企业出口货物免抵退税审批通知单的 的免抵税额。借记本科目。贷记“应交税费应交增值税（出口退税）”科目。 精品文档 精品文档生产企业 第二种是出口企业进行退税申报时，按退税申报数进行会计处理。根据当期的免抵税额借记本科目，贷记“应交税费应交出口货物“免、抵、退”税汇总申报表 增值税（出口退税）”科目。 ，核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费 5“转出未交增值税”“应交税费未交应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记 增值税”科目。，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货 6“销项税额” 用红用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，物或提供

6、应税劳务应收取的销项税额，除来料加工复出口货物外，出字登记。现行出口退税政策规定，实行先征后返的生产企业，口货物离岸价视同内销先征税，出口单证收齐后再以离岸价为依据按规定退税率申报退税，同时按规定退税率计算的在出口销售行为发生后，按规定征税率计算销项税额贷记本科目，按征退税率之差计算的不得抵扣税额借记“出口产品销出口退税借记“应收补贴款”科目。售成本”科目；实行“免、抵、退”税的生产企业。出口货物销售收入不计征销项税额，对 经审核确认不予退税的货物，应按规定征税率计征销项税额。 ，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭 7“出口退税”出口货物退回的出口报关单等有关凭证，向税

7、务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。用红字增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，出口企业当期按规定应退税额，应免抵税额后，借记“应收账款应收出口退税款登记。“应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税）”科目。贷记增值税”科目、 本科目。 ，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及 8“进项税额转出”对出口货物不得其他原因而不应从销项税额中抵扣，税法规定。按规定转出的进项税额。按抵扣税额的部分，应在借记“产品销售成本”科目的同时，贷记本科目。企业在核算出口货借记物免税收入的同时，对出口货物免税收入按征退税率之差计算出的“不得抵扣税额”，“产

8、品销售成本”科目，贷记本科目，当月“不得抵扣税额”累计发生额应与本月免税申报的生产企业出口货物免税明细申报表中“不得抵扣税额”合计数一致。出口企业收到主生产企业进料加工贸易免税核销和管税务机关出具的生产企业进料加工贸易免税证明“主证明后，用红字贷记本科目，同时以红字借记按证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”、佣金费用支付时，按出口货物征退税率营业务成本”科目。生产企业发生国外运费、保险之差分摊计算，并冲减“不得抵扣税额”。用红字贷记本科目，同时以红字借记“主营业务 成本”科目。，核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。月末企业“应交税 9“转出多交增值税” 根据余额借记“应交税费未交增值税”科明细账出现借方余额时，费应交增值税”目，贷记本科目。对按批准数进行会计处理的，本科目月末转出数为当期期末留抵税额；对 精品文档 精品文档按退税申报数进行会计处理的，本科目月末转出数为计算“免、抵、退”税公式计算的“结 转下期继续抵扣的进项税额”。 “出口 项在贷方登记。即“销项税额”、5项在借方登记、后4上述三级明细科目，前退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”四个三级科目在“应交增值税”明细账的 贷方。也是不含增值税应增值税小规模纳税人，其销售收入的核算与一般纳税人相同， 另外，税销售额，其应纳增值税额，也要通过“应交税费应交增值税”明细科目核算，只