2017年电大本科纳税筹划复习题答案汇总

1、 d 28.定额税率的基本特点是税率与课税对象的价值脱离了联纳税筹划复习d35.代扣代缴义务人是有义务从持有的纳税人收人中扣除其应纳税一、单选A并代为缴纳的企业、单位或个人按照企业所得税法和实施条例规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折a 16.d 37.当前依法治税工作的重中之重规范税收执法的最低年限是年d56.对外销售的应税消费品，其销售额为对方收取的全部价款和价外费用生产并销a 11.按照现行规定，下列单位和个人必须被认定为小规模纳税人的是不包括增值避孕药品，年销售11万元的药6当甲乙双方交换房屋的价格相等时，契税应由甲乙双方均不缴按照新企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，

2、在计算应纳税所得a 75.F1.负有代扣代缴税款义务的单位、个人是扣缴义务12%时准予扣除的比例是5房产税条例规定：依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率D12%按照新企业所得税法的规定，企业年度终了后，进行汇算清缴结清税款的期a10.G是c个g33.根200年实施的税收征管法实施细则的规定，省级以下税务局的稽查个人经政府有关a 25.按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中正确的是也被赋予了税收执法主体资格其职责专司偷税逃税追缴欠税骗税项目个体工商户的生产经营所取得执照从事办学门批准医疗等活动抗税案件的查处个人所得g 32.根据新企业所得税法的规定，下列收入中要缴纳企业所得税的是接受某按照企

3、业所得税法和实施条例规定，下列固定资产可以提取折旧的是（经营租a15.业捐赠的一台机器设方式租出的固定资产g 5.个人对企事业单位的承包、承租经营所得，在计算其应纳税所得额时要扣除必按照企业所得税法和实施条例规定，下列表述中不正确的是（发生的与生产经a19.费用，其必要费用是指按月减160活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收的部分准予扣除g 59.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%）的税率征收企业所不属于稿酬所得征税范a46.下列各项个人所得中按照个人所得税法的有关规定税的是文学作品手稿原件公开拍卖所得g 78.根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中销

4、售古旧图按照税法规定，可以免征增值税的项目是a55.境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有可以按简易办法依按现行增值税制度的规定a62.一般纳税人生产的下列货物源于中国境内所得的企业，是非居民企业的征收率计算缴纳增值税的是用动物毒素制成的生物制g65.根据营业税暂行条例的规定，企业发生的下列各项业务中，可不纳营业税的合伙企业按照新企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是a9.运输企业销售货物并负责运输所售货企业投3.企业设立中的纳税筹按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为g7.根据新企业所得税法的规定，下列关于关联企业之间的业务往来，处理不正确企业经营

5、成果分配中的纳税企业生产经营过程中的纳税筹决策中的纳税筹有企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生划）等利息支出，可以在计算应纳税所得额时扣除个人4.个人获得收人的纳税筹按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为H个人经营的纳税筹划）等C资的纳税筹个人消费中的纳税筹J 自然法按照性质的不同，纳税人可分为1. j13.计算个体工商户生产经营所得的应纳税所得额时，不允许扣除的项目是按5.节税原）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税广告性赞助支Bj88.居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇）、避税最大的特点是它的C非违法性算并缴纳企业所得税. 12%.

6、 4%. 1.2%包括优惠政策在内的房产税税率包括3j84.居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇）算并缴纳企业所得税C 征收。 )零售环节B(金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税在1.D 禁止转载 电大复习 m 86.某生产企业为增值税一般纳税人主要生产销售农膜销售价格l0元（M含增值税200月，为促进农膜销售，该企业规定，凡购买农100件以上的元，支付给38.某餐厅既经营饮食业又经营娱乐业，当月共取得营业收60000m给2的价格折扣当2日该企业一次性销售农500件销售额与折扣额，工工15000元，则本月应纳营业税额为60000饮食业适用税同一张发票上分别注明，本月无进项税，则实

7、际应纳增值税额0乐业适用税1m41.某企200年度境内所得应纳税所得额20万元在全年已预缴税5万元某百货商场（一般纳税人）下设零售部和一个招待所，该商场能正确核算各自m 95.来源于境外某国税前所10万元，境外实纳税2万元，该企业当年汇算清缴应月份取得防伪税控系统开具的增值税专月零售收入80万元收入200（退）的税款为万元万元万元（其中张，全部经税务机关认证，上面注明销售额共306发8m58.某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以上面注明销售额共商品未付款取得非防伪税控系统开具的增值税专用发l张较，需按组成计税价格缴纳消费税。其组成计税价格为成本利(1消万元的免税农

8、产5万元的商品尚未付款将上月购入的成本22万（其中税税)（购货非防伪专用发票已经于作为福利发放给职工支付上l4万元的购进商品m60.某企业200日开业，该企业第一年的纳税年度时间为200量问题顾客要求退货（原零l台上月售出的彩电，因。同时月取得月份日20013日，每万元，商场已将彩电退回厂家（原购进的不含税价0.2万元0.价每m66.某商场为增值税一般纳税人，春节期间采取以旧换新方式销售洗衣1台，月份应提供了税务机关开具的证明单，已取得厂家开出的红字专用发票。该商得现金收5850元（含增值税，旧洗衣机作234元。此项业务应申报的增值13.6纳的增值税为）万元销项税额884元关税完税价格折合人某

9、月进口原材料一批某工业企业为增值税一般纳税人m 18.m74.某企业200日开业，该企业第一年的纳税年度时间为200元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的12000日20013日元。原材料已验收入库。元，装卸50元，建设基费发票上注明运500l0m81.某外籍专2001日来华某公司进行技术指导，中方支付月薪折合，则该企业进口环节应向海关缴l，增值税税率知原材料进口关税税率5民3000元在中国工作期间境外的母公司每月支付薪万美美元8.23060元的增值税税额人民币。该专家一直工作20012日离境，1月份应纳个人所得税税日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业m29.某企业

10、雇员王20012为7206.2）元元。假定当地上年度35018750作年年，领取经济补偿元，领月工2目前应征个人所得税的项目是股票红工年平均工资10005505元，王某应缴纳的个人所得税为）元元，采取超额累进税率150元，若规定起征点某人某月取得应税收m 30.380Nn3.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品其纳税义务的发生2005050应税收元以下的，税率；应税收元的，适用税1间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天元。则该人应纳税额元的，适用税应税收200500134n57.纳税人生产的应税消费品，在销）时缴纳消费税147.m某增值税一般纳税人本期从农业生产者手中购进免税农

11、产品支付金万1.万元的固定纳税筹划的主体是纳税 2万元的装卸费和搬运费（其中，本月支付运万元（其中2纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有，本期允许抵扣的进项合法万元的国防货物代理费用万元的货运定额发票产运费7.纳税筹划最重要的原则是 守法原 2.4额为万11纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金1200日回国20的，应就其全部日来华工作1200某外国m 48.200值日返回中国200）按规定计算缴纳土地增值200日期间3200日111因工作需要去了美国P21200日返回中国，后1日离华回国，则该纳税人2004判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时无差别平衡是关键因素

12、200度为我国居民纳税人年度为我国非居民纳税人Q万元年度亏2006年亏200m 77.某国家重点扶持的高新技术企业万元1q23.条费收年该企业应纳的企业所得税税额为200万元20年度盈20018 的部分，准予扣除。%）15 A（ 元。 禁止转载 电大复习 q 70.企业的下列收入中，哪个是应税收入银行存款利息收入s 96.税收法律主义不包括实质课税原s80.随同应税消费品出售的包装物，应该）以内的部分都计入应税销售额q 44.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%3适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是个体工商准予在计算应纳税所得额时扣除5.税负转嫁的筹划通常需要借助q6

13、7.企业应当自月份或季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得价格来实现3适用消费税复合税率的税目有A卷1申报表，预缴税款4适用消费税定额税率的税目有C黄q 8.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额c1）以内的部分，准予在5适用消费税比例税率的税目有烟算应纳税所得额时扣除8设在某县城的工矿企业本月缴纳增值返还税款3万元，缴纳的城市维护建设税是C1500q 89.侵害财产权的赔偿标准正确的违法征收税款加收滞纳金的税款银行同期存款利息及滞纳元日内，向税务机关报送预缴企企业应当自月份或季度终了之日起15q14.T所得税申报表，预缴税款t79.通过直接缩小计税依据的方式实现的减免税是税基式

14、减企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本q17.W在计算应纳税所得额时应当按照（独立交易原则）进行分摊w36.我国实体税法改革的基本原则简税制宽税基低税率严征公允应当按照q51.企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收w 87.委托加工应税消费品的组成计税价格为（材料成本加工费）（）确定收入额消费税率企业所得税法公布前批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，q61.w 12.委托加工的应税消费品在以下环节征收消费税完工提货五）年内，逐步过渡受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后1.我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为C13规定的税率企业纳

15、税年度发生亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但q63.X）年转年限最长不得超过五x22.下列不属于特别关税的是关税追）个月内，向税务机关报送年度企业q64.企业应当自年度终了之日起x26.下列关于扣缴义务人的说法错误境外单位在境内转让专利权且境得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款没有经营机构，应以购买者而不以代理者为扣缴义务企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不q93.x27.下列各项所得在计算应纳税所得额时不允许扣减任何费用的有偶然）有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起得内，进行纳税调整x45.下列项目中应确认收入实现

16、计算销项税的项目将购买的货物用于非）的调整成本费4企业所得税的筹划应重点关注税项目个人独资企业和合伙企业企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业1x76.下列对城市维护建设税的表述不正确的海关对进口产品代征的增值税企业通过社会非营利组织或政府民政部门进行的公益性、救济性捐赠支出如何扣3消费税、城建12年度利润总额扣除x83.下列收入中免征营业税的有农科院为农民举办的农作物病虫害防扣除4企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以60按实际发生培训班收取的培训不能超过当年营业收入x 31.下列说法正确的是固定业户应向机构所在地税务机关申报纳企业所得税法规定不得从收入中扣除的项目是5赞助费支x

17、 34.下列项目属于营业税应税项目的是转让专利权x 39.下面哪个不是企业所得税纳税人私营合伙企Sx4.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（校办企业生产本校立项起草审税务规章的制定程序，表述正确的s 21.决定和公布具的外购材税务机关之所以成为征税主体，是因s 69.国家的法定授A将不动产无偿赠送他人的行政单 D 下列经营者中，属于营业税纳税人的是（x 53. B 税务机关作出的税收促使措施是（s 94. 。查封商品） 禁止转载 电大复习 位7下列按种类而不是按吨位缴纳车船税的是载客汽车10下列各项中，属于城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目的是新法实施日之前应税业务适用直

18、接用x 68.下列符合法律不涉及既往原则的农、林、牧、渔业的生产用地法6.下列税种中属于直接税的是房地产的继承 财产 x 71.下列各项中，不属于土地增值税的征税范围是天然气1税率的是x 85.下列货物适Y军队开办的酒店用x 90.下列情况中，应缴纳土地使用税的有y24.以下哪个是企业所得税纳税人一人有限责任公司尚未支付货款下列项目中不允许扣除进项税的商业企业购进的货物已入库x1.y 43.以下所得，工资、薪金缴纳个人所得税的有公司职工取得的x2.下列项目中应征收增值税的有c企业售货中收取的储备于购买企业国有股权的劳动分x40.下列行为中，应缴纳增值税的是饮食服务业4.一个课税对象同时适用几个

19、等级的税率的税率形式是超累税 搬家公急救中心收取的治疗 x42.下列费用中，应征收营业税的有5一般纳税人外购或销售货物所支付C运输的扣除率计算进项税额准收取的搬家扣除x50.下列项目中，不构成工资薪金所得的项目是独生子女补1娱乐业适用的营业税税率为D2）的幅度税率，由各省在规定的幅度内企业按房改标准价向职工出售住x54.下列各项收入中可以免征营业税的根据当地情况确定的收2应纳印花税的凭证应于书立或领受时时贴花消费税政策不符的x72.下列各项中与我国现行出口应税消费品的（免9以下煤炭类产品缴纳资源税的有原免税但退鞭炮焰火x82.下列税目设置，属于列举税目中的粗列举的Zx91.下列营业税纳税义务人

20、中应向其机构所在地主管税务机关申报纳税的z20.在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的包的工程跨省、自治区、直辖市定不一致时，应当依照按税收法律、法规）的规定计算轮胎厂生产销售的农用车辆通用轮x92.下列经营业务中应征消费税的z 6.在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（ C6.相对节税主要考虑的是货币时间价 括实物、有价证券等，所发生的费用按劳务报酬所得缴纳个人所得下列混合销售行为中应当征收增值税的是家具厂销售家具并有偿送货上6z 97.自产自用消费品如果用于连续

21、生产应税消费品，则销售最终消费品自产自用的应税消费品为移下列各项中符合消费税纳税义务发生时间规定的2缴纳消费使用的当天z49.增值税纳税人的销售额中的价款费用不包括收取的销项税包装物押下列不并入销售额征收消费税的是6z52.增值税计算中的应税销售额不包括收取的销项税个人销售购买超下列各项收入中可以免征营业税的是2.年的普通住z73.在税收分配活动中，税法调整对象税收权利义务关系非金融机构买卖股票、外汇等金融商品取下列各项不属于营业税征收范围的3z98.中华人民共和国企业所得税法规定的企业所得税的税率为25%的收在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不一定是实际负税 营业税税率的行业是34下列各行业中

22、适文化体育4周先生将自有的一套单元房按市场价格对外出租，每月租200元，其本年应纳5金融保险营业税税率的行业是5下列各行业中适产税B96元按规定缴纳的流下列各项中不计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是2纳税筹划多项选择下列适用个人所得4工资薪的九级超额累进税率的4551纳税筹划的合法性要求是与ABC）的根本区的五级超额累进税率的是355下列适用个人所得5个体工商户所逃欠骗避DABC. 下列属于房产税征税对象的是（3.）室内游泳池C。 ）等。ABCD纳税筹划按税种分类可以分为（2. 禁止转载 电大复习 比例税定额税所得税筹复合税增值税筹消费税筹营业税筹CBDAABC19一项销售行为如果既涉及

23、营业税应税劳务又涉及增值税应税货物可以称3按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为ABC）等A缴纳增值税的混合销售行企业生产经营过程中缴纳营业税的混合销售行企业设立中的纳税筹企业投资决策中的纳税筹CACAB纳20下列各项中应视同销售货物行为征收营业税的有A筹D企业经营成果分配中的纳税筹动力设备的安邮局出售集邮商）等4按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为ABCAD个人消费中的纳税筹个人投资的纳税筹个人获得收入的纳税筹21A下列各项中应计入营业额计征营业税的有BCBCD歌舞厅取得的销售酒水收个人经营的纳税筹B装修公司装修工程使用的材金融机构当期收到的罚息收CD5纳税筹划风险主要有以下几种形式ABC

24、操作性风政策性风意识形态风经营性风22营业税的起征点分别为销售额ACDABA.10A6绝对节税又可以分为D.1000500间接节直接节23某企业以房地产对外投资，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的税金DA括AB按照性质的不同，纳税人可分为B7土地使用营业印花法自然DABDB24企业所得税的纳税义务人包括AABC8纳税人筹划可选择的企业组织形式有国有企股份制企公司制企合伙企个人独资企个体工商CAABCD25合伙企业是指9AB）依法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业下列允许在企业所得税应纳税所得额中据实扣除的有AB企业的财产保险其他组法自然向金融机构的借款利息支ABDBA转让固定资

25、产的费C税率的基本形式有10BC累进税比例税定额税26以下应计入企业所得税应纳税所得额计征的收入有BCDBC固定资产租赁收）的大小11税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现，关键取决于AB企业收到的财政性补出口退回的消费商品需求弹商品供给弹DCAC27在计算企业所得税时准予按比例扣除的项目有ACAC增值税的起征点分别为销售额的12企业的职工福利费企业的业务招待企业的广告CDAC.1500300A.15020D.250050028在计算企业所得税时准予扣除的税费有ABC以下不是增值税条例规定的小规模纳税人征收率是13AB.D.3%C.6A.17%消费营业城建资源DBAC14计算增值税时下列项目不包括在

26、销售额之内ABC29下列属于个人所得税纳税人的有AB向购买方收取的销项税A在中国境内有住在中国境内无住所但居住满半BA受托加工应征消费税所代收代缴的消费B在中国境内无住所但居住C承运部门的运费发票开具给购货方的代垫运C30以下可以免征个人所得税的有BC纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运D领取住房公积省级见义勇为奖教育储蓄利CDB下列物品中属于消费税征收范围的有15ABC31下列不能以月为一次确定个人所得税应纳税所得额的有BC鞭炮、焰汽油和柴烟小汽ABCD对企事业单位的承包经营所特许权使用费所劳务收CBDAC16适用消费税复合税率的税目有32下列个人所得适20比例税率的有B粮类白薯类白卷DCA

27、偶然所特许权使用费所BD适用消费税定额税率的税目有17BC33下列个人所得，在计算应纳税所得额时，每月减除费200元的项目有BC汽黄啤CBD工资薪金所B. ）ABC消费税的税率分为（18.。 禁止转载 电大复习 个体工商户生产、经营所企事业单位承包经营、承租经营所4简述纳税筹划应遵循的基本原则CD）守法原则。这是纳税筹划首先应遵循最基本的原则34下列个人所得采取比较明显的超额累进税率形式的有ABC个体工商户的生产、经营所劳务报酬所B）财务利益最大化原则。纳税筹划的最主要目的是使纳税人的财务利益最大化A个人承包、承租所工资薪金所D）事先筹划原则。纳税人的纳税义务是在纳税人的某项行为发生后就已经产

28、生，C不是计算缴纳税款时才需要考虑的问题35下列属于土地增值税征税范围的行为有AB某单位有偿转让一栋办公某单位有偿转让国有土地使用B）时效性原则。筹划者应随时根据税收法律、法规变化的情况，对纳税方案做出A某企业建造公寓并出要的调整，以确保筹划方案适应最新政策的要求C）风险规避原则。纳税筹划从一开始就要将可能的风险进行估计。在筹划执行中36适用印花0.3比例税率的项目为BC建筑安装工程承包合技术合购销合随时关注风险，及时采取措施，确保纳税筹划方案获得预期效果CBD5简述纳税筹划的步骤37包括优惠政策在内的房产税税率包括ABD.12A.1.2%B.4%）熟练把握有关法律、法规规定）分析基本情况，确

29、定筹划目标）制定选38.契税的征收范围具体包括ABC筹划方案）筹划方案的实施与修国有土地使用权出房屋赠房屋交房屋买ABCD6简述纳税筹划风险的形式B39下列符合城市建设维护税政策的有意识形态风险纳税筹划的意识形态风险是指由于征纳双方对于纳税筹划的目标进口货物代征增值税和消费税，但不代征城市建设维护B效果等方面的认识不同所引起的风险出口企业退增值税和消费税，但不退城市建设维护C）经营性风险。经营性风险一般是指企业在生产与销售过程中所面临的由于管理A40我国现行资源税征税范围只限于）资源生产与技术变化等引起的种种风险矿CA）政策性风险。利用国家相关政策进行纳税筹划可能遇到的风险，称为纳税筹划ABC

30、41城镇土地使用税税额分别是政策性风险D.0.91C.0.61A.1.53B.1.22）操作性风险。由于纳税筹划经常是在税收法律、法规规定的边缘操作，有的法内容中不可避免存在模糊之处。这就使纳税筹划具有很大的操作性风险7如何管理与防范纳税筹划的风险简述对纳税筹划定义的理解1树立筹划风险防范意识建立有效的风险预警机制随时追踪政策变化信息）纳税筹划的主体是纳税人。对于纳税人来讲，其在经营、投资、理财等各项业及时、全面地掌握国家宏观经济形势动态变化中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务）统筹安排，综合衡量，降低系统风险，防止纳税筹划行为因顾此失彼而造成企）纳税筹划的合法性要求是纳税筹划与逃税、抗税、骗

31、税等违法行为的根本区别总体利益的下降）纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。在市场经济条件下，企业作为独）注意合理把握风险与收益的关系，实现成本最低和收益最大的目标法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利简述印花税纳税筹划的主要思路8）纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动）模糊金额的筹划。模糊金额筹划法，是指当事人在签订数额较大的合同时，有2纳税筹划产生的原因地使合同上所载金额在能够明确的条件下不最终确定，以达到少缴印花税税款目的纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。一种行为体包括以下几点中华人民共和国印花税暂行条例施行细则第十七条规定：

32、同一凭证，因载）复杂税制体系为纳）市场竞争的压力）主体财务利益最大化目标的追求两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分部记载金额的，应分别计算应）国家间税制差别为纳税人留有筹划空人留下筹划空间税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。纳税3复杂的税制为纳税人留下哪些筹划空间只要进行一下简单的筹划，便可以节省不少印花税款）课税对象的）纳税人身份的可转换性）适用税种不同的实际税负差异）最少转包次数的筹划。因为印花税是一种行为税，只要有应税行为发生，就应（ 4（调整性。）税收优惠政策的存在。5（）税率的差异性。 禁止转载 电大复习 税法规定纳税。这种筹划方法的核心就是

33、尽量减少签订承包合同的环节，以减少书）市场结构。市场结构也是制约税负转嫁的重要因素。在不同的市场结构中，生者或消费者对市场价格的控制能力是有差别的，由此决定了在不同的市场结构条件下应税凭证，从而达到节约部分应缴印花税款的目的税负转嫁情况也不同9纳税人筹划的一般方法有哪些）企业组织形式的选择。企业组织形式有个体工商户、个人独资企业、合伙企业）税收制度。包括间接税与直接税、课税范围、课税方法、税率等方面的不同都对税负转嫁产生影响公司制企业等，不同的组织形式，适用的税收政策存在很大差异14简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准）纳税人身份的转换。由于不同纳税人之间存在着税负差异，所以纳税人可以

34、通增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。从事货物生产或提供应税劳务的转换身份，合理节税税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主（该项行为的销售额占各项应征增）避免成为某税种的纳税人。纳税人可以通过灵活运作，使得企业不符合成为某税行为的销售额合计的比重50种纳税人的条件，从而彻底规避某税种的税款缴纳以上，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税售额5万元（5万元）以下的，为小规模纳税人；年应税销售额5万元以10计税依据的筹划一般从哪些方面入手的，为增值税一般纳税人）税基最小化。税基最小化即通过合法降低税基总量，减少应纳税额或者避免多从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额8万元（8万元）以下

35、的，为税。在增值税、营业税、企业所得税的筹划中经常使用这种方法规模纳税人；年应税销售额8万元以上的，为一般纳税人）控制和安排税基的实现时间。一是推迟税基实现时间。二是税基均衡实现。三此外，年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应提前实现税基行为的企业，视同小规模纳税人纳税。年应税销售额未超过标准的，从事货物生产）合理分解税基。合理分解税基是指把税基进行合理分解，实现税基从税负较重提供应税劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全，能准确核算并提供销项税额形式向税负较轻的形式转化进项税额，并能按规定报送有关税务资料的经企业申请，税务部门可将其认定为一税率筹划的一般方法有哪些

36、11纳税人）比例税率的筹划。同一税种往往对不同征税对象实行不同的税率。筹划者可以15过分析税率差距的原因及其对税后利益的影响，寻找实现税后利益最大化的最低税简述混合销售与兼营收入的计税规定我国税法对混合销售行为的处理有以下规定：从事货物生产、批发或零售的企业、点或最佳税负点业性单位及个体工商户以及以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳）累进税率的筹划。各种形式的累进税率都存在一定的筹划空间，筹划累进税率的企业、企业性单位及个体工商户的混合销售行为，视同销售货物，征收增值税；主要目的是防止税率的爬升。其中，适用超额累进税率的纳税人对防止税率爬升的他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应

37、税劳务，不征收增值税，征收营业税望程度较低；适用全额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较强；适用超其中“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务累进税率地纳税人对防止税率爬升的欲望程度与适用超额累进税率的纳税人相同，是指在纳税人货物销售额与非应税劳务营业额的合计数中12税负转嫁的基本形式有哪些年货物的销售额超50非应税劳务业额不50通过提高价格的方法税负前转税负前转指纳税人在进行商品或劳务的交易时兼营是指纳税人既销售应征增值税的应税货物或提供增值税应税劳务，同时又从事将其应负担的税款向前转移给商品或劳务的购买者或最终消费者负担的形式征营业税的应税劳务，而且这两种经营活动之间没有

38、直接的联系和从属关系。兼营）税负后转。税负后转即纳税人通过压低购进原材料或其商品的价格，将应缴纳企业经营范围多样性的反映，每个企业的主营业务确定后，其他业务项目即为兼营税款转嫁给原材料或其他商品的供给者负担的形式务。包括两种：一种是税种相同，税率不同。另一种是不同税种，不同税率。即企）税负混转。税负混转又叫税负散转，是指纳税人将自己应缴纳的税款分散转嫁在经营活动中，既涉及增值税应税项目又涉及营业税应税项目。纳税人兼营非增值多方负担应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额）税收资本化。税收资本化是税负转嫁的一种特殊形式，即纳税人以压低资本品未分别核算的，由主管税务

39、机关核定货物或者应税劳务的销售额买价格的方法，将所购资本品可预见的未来应纳税款从所购资本品的价格中作16简述消费税纳税人筹划原理次扣除，从而将未来应纳税款全部或部分转嫁给资本品出卖者因为消费税只对被选定的“应税消费品”征收，只有生产销售或委托加工应税消费13影响税负转嫁的因素是什么？的企业和个人才是消费税的纳税人。针对消费税纳税人的筹划一般是通过企业合并以1（）商品的供求弹性。税负转嫁存在于商品交易之中，通过价格的变动而实现。 禁止转载 电大复习 不同的税率之间进行选择，择取较低的税率纳税递延税款几年的时间）应税消费品的等级不同，税法规定的消费税税率也不同合并会使原来企业间的销售环节转变为企业

40、内部的原材料转让环节，从而递延部分）消费税的兼营指是消费税纳税人同时经营两种以上税率的应税消费品的行为费税税款的缴纳时间）在现实生产经营动中，很多企业选择将产品搭配成礼品套装成套销售。企业对于成套销售的收益与如果两个合并企业之间存在着原材料供求关系，则在合并前，这笔原材料的转让关负应全面进行权衡，看有无必要搭配成成套商品对外销售，避免造成不必要的税收为购销关系，应该按照正常的购销价格缴纳消费税。而在合并后，企业之间的原材担供应关系转变为企业内部的原材料转让关系，因此，这一环节不用缴纳消费税，而19递延的以后的销售环节再缴纳简述营业税纳税人的筹划中如何避免成为营业税纳税人经营者可以通过纳税人之间

41、合并避免成为营业税纳税人。通过使某些原在境内发生如果后一个环节的消费税税率较前一个环节低，则可直接减轻企业的消费税税负。应税劳务转移至境外的方法避免成为营业税纳税人。另外，单位以承包、承租、挂是因为，前一环节应征的消费税税款延迟到后面环节征收时，由于后面环节税率较低方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人则合并前企业间的销售额，在合并后因适用了较低税率而减轻了企业的消费税税负发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。经营者可以根据自身情况将一些跨境劳务或承包、承租劳务排出在上述规定的

42、纳税人范围之外，避免成为营税的纳税人20简述营业税纳税人的筹划中兼营行为和混合销售行为的纳税筹划17为什么选择合理加工方式可以减少消费税应纳税额兼营应税劳务与货物或非应税劳务的行为的，应分别核算应税劳务的营业额与货物消费税暂行条例规定：委托加工的应税消费品由受托方在向委托方交货时代收非应税劳务的销售额。纳税人兼营不同税目应税劳务的，应当分别核算不同税目的缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款可业额、转让额、销售额，然后按各自的适用税率计算应纳税额；为分别核算的，从按规定抵扣消费税暂行条例实施细则规定：委托加工的应税消费品收回后直接适用税率计算应纳税额。税法规定，

43、一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的售的，不再征收消费税。根据这些规定，在一般情况下，委托加工的应税消费品收为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者后不再加工而直接销售的，可能比完全自行加工方式减少消费税的缴纳，这是由于混合销售行为，视为销售货物，征收增值税，不征收营业税；其他单位和个人的混算委托加工的应税消费品应缴纳的消费税的税基也不会小于自行加工应税消费品的销售行为，视为提供劳务，应当征收营业税基由于混合销售时在同一项业务中包含适用不同税种的收入，企业通常很难通过简单委托加工应税消费品时，受托方（个体工商户除外）代收代缴税款，计税的税基为开核算两类收入

44、，为此，需通过单独成立承担营业税业务的独立核算企业来将两类成计税价格或同类产品销售价格；自行加工应税消费品时，计税的税基为产品销售务收入分开，以适用不同税种计算应缴税款格。在通常情况下，委托方收回委托加工的应税消费品后，要以高于委托加工成本21公司制企业与个人独资企业、合伙制企业的纳税筹划要考虑哪些因素价格销售，这样，只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后直接出售的价格，托加工应税消费品的税负就会低于自行加工应税消费品的税负）不同税种名义税率的差异）是否重复计缴所得税）不同税种税基、税结构和税收优惠的差异在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的税后利润最少，税负最重；部分委托）合伙制企业合伙

45、人数越多，按照低税率计税次数越多总体税负越轻工次之；全部委托加工方式的税负最低22简述消费税税率的筹划原理18简述确定企业所得税应纳税所得额时允许扣除项目的法律规定企业实际发生的与取得收入有关的合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其消费税的税率由消费税暂行条例所附的消费税税目税率（税额）表规定，支出，准予在计算应纳税所得额时扣除种应税消费品所适用的税率都有明确的界定，而且是规定的。消费税按不同的消费划分税目，税率在税目的基础上，采用“一目一率”的方法，每种应税消费品的消）企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除；为职工缴纳的基本养老保险费基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等

46、基本社会保险费和住房税率各不相同，这种差别性为消费税税率的纳税筹划提供了客观条件积金，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费）消费税在一些税目下设置了多个子目，不同的子目适用不同的税率，因为同一，在国务院财政、准予扣除；企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款目的不同子目具有很多的共性，纳税人可以创造条件将一项子目转为另一项子目，在 禁止转载 电大复习 工资薪金所得常用的筹划方式有的部分，费用，准予扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总14的部分，准予扣除；企业）工资、薪金所得均匀筹划。对于累进税率的纳税项目，应纳税的计税依据在各予扣除；企业拨

47、缴的工会经费，不超过工资、薪金总2分布越平均，越有利于节省纳税支出。要最大限度地降低个人所得税负担，就必须生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总2.5的部分，准予扣除，超过部分可能每月均衡发放工资，从而减少工资、薪金所得适用高档税率征税的部分准予在以后纳税年度结转扣除；企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出；企业发生的）工资、薪金所得福利化筹划。随着收入的提高，税收负担也会加重。当累进到60按照发生额扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入定程度时，新增薪金带给纳税人的可支配现金将会逐渐减少。而把向员工支付现金合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不工资

48、转为为员工提供福利不但可以增加员工的满足程度，还可以减轻其税负的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转过当年销售（营业）收15全年一次性奖金的筹划除；企业依照法律、行政法规的有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的雇员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金如半年奖、季度奖、加班奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按税法规定项资金，准予扣除，上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除；企业参加财产保险算缴纳个人所得税按照规定缴纳的保险费，准予扣除25以内的部分，准予在计算应）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总12个人所得税中的劳务报酬所得都有哪些筹划方式）劳务报酬所得取得时间的筹划税所得额时扣除）劳务报酬取得项目的筹划）劳务报酬取人员的筹划）企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣以经营租赁方式租入的固定资产）劳务报酬