税务会计说课

1、河南信息统计职业学院 税务会计课程教案 授课时间：20RR-20RR学年第2学期 适用专业：会计与统计核算专业 班级：会统12-1、2班 授课教师： 编写时间：20RR年 4月 河南信息统计职业学院 教案用纟纸（首页JA-1） 课 程 税务会计 任务 个人所得税税额计算及税务筹划 审批签字 授课时数 1课时授通过示范性教学及案例分 课析，给予学生税务分析的 授课时间 20RR年4月方思路和方法，培养和锻炼 曰多媒体 具 授课班级 会统12-1、2法 学生的税务筹划能力。 教学目的 能够运用经济法及税务会计所学知识进行个税分析、筹划 重亠点难点 重点:个人所得税税额的计算 八、八难八、 难点:个

2、人所得税的税收筹划 复习提问 个人所得税的征税对象包括那些？ 作业布置 教材P220复习思考题 教学内容方法过程 附记 一、复习提问： 个人所得税的征税对象包括那些？ 二、引入新课： 个人所得税是对个人（自然人）取得的应税所得征收的一种税。个人所得 税的纳税义务人，分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。 居民纳税人承担无限纳税义务，应就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳 个人所得税。非居民纳税人承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得 缴纳个人所得税。个人所得税的征税对象按所得的不同来源分为11项所得。个 人所得税实行分类税率。即对不同的所得项目，分别采用超额累进税率和比

3、例 税率两种形式。个人所得税实行分项所得税制，所得税项目的性质不同。其适 用税率、费用扣除标准等也有所不同。 三、讲授新课教学过程： 教学内容： 个人所得税应纳税额的计算及税务筹划 任务1应纳税额的计算 教案附页（JA-2） 复习提问：3分钟 引入新课：2分钟 注意学生反应，板 书标题 课堂活动：2分钟 教学内容方法过程 附记 讲解新课25分钟, 注意进度 板书关键词汇 重点内容 注明 级数 全月应纳税所得额（含税） 税率 速算扣除数 （元） 1 不超过1500元的部分 3% 0 2 超过1500元-4500元的部 分 10% 105 3 超过4500元-9000元的部 分 20% 555 4

4、 超过9000元-35000元的 部分 25% 1005 5 超过35000元-55000元的 部分 30% 2755 6 超过55000元-80000元的 部分 35% 5505 7 超过80000元的部分 45% 13505 减除费用标准）x适用税率-速算扣除数 表7-1工资、薪金所得个人所得税税率表 注：表中的应纳税所得额，是指每月的工资、薪金收入总额，减除按 税法规定的费用后的余额。 【知识要点】 依照税法规定的适用税率和费用扣除标准，各项所得的应纳税额，应 分别计算如下： 一、工资、薪金所得应纳税额的计算 工资、薪金所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额x适用税率-速算扣

5、除数=（每月收入额- 【例7 1】中国某公司的李某，20RR年9月取得工资、薪金收入6000 元，请根据个人所得税法相关规定计算王某当月应缴纳的个人所得税税 额。 【解析】自20RR年9月1日起，减除费用标准调整为3500元/月， 适用 野 45%勺超额累进税率（见表 7 1 ）。 王某当月应缴纳个人所得税税额计算如下： 全月应纳税所得额=6000 3500= 2500 （元） 全月应纳税额=2500X 10% 105= 145 （元） 二、个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算 个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数=（全年收入总额

6、-成本、费用及损失）X适用税率-速算扣除 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算。 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数=（纳税年度收入 总额-必要费用）X适用税率-速算扣除数 教案附页（JA- 3） 教学内容方法过程 附记 表7-2个体工商户的生产、经宫所得，对企事业单位的承包、承租 经营所得，个人独资企业和合伙企业投资者生产经营所 得个人所得税适用税率表 级数 全年应纳税所得额 税率 速算扣除数 （元） 1 不超过15000元的部分 5% 0 板书关键词汇 2 超过15000元-30000元 的部分 10%

7、 750 3 超过30000元-60000元 的部分 20% 3750 4 超过60000元-100000元 的部分 30% 9750 5 超过100000元的部分 35% 14750 注 表中的应纳税所得额，是指在一个纳税年度的收入总额，减除按 税法规定的费用后的余额。 四、 劳务报酬所得应纳税额的计算 劳务报酬所得应纳税额的计算公式为： 每次收入不足 4000元的： 应纳税额-应纳税所得额X适用税率-（每次收入额- 800 )X 20% 每次收入在 4000元以上的： 应纳税额-应纳税所得额X适用税率-每次收入额X (1 20% X 20% 每次收入的应纳税所得额超过20RR0元的： 应纳

8、税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数=每次收入额X （1 20% X适用税率速算扣除数 表 7-3 :劳务报酬所得适用税率表 级数 每次应纳税所得额 税率 速算扣除数 （元） 1 不超过20000元的部分 20% 0 2 超过20000元-50000元 的部分 30% 2000 3 超过50000元的部分 40% 7000 注 表中应纳税所得额，是指每次收入额，减除按规定的费用后的余 额。 五、 稿酬所得应纳税额的计算 （1 ）每次收入不超过 4000元的，定额减除费用 800 元； （2）每次收入在4000元以上的，定率减除 20%勺费用。 ? 应纳税额=应纳税所得额X适用税率实际缴纳税

9、额=应 纳税额X (1-30%) 【例7 2】作家李呆的一篇小说在一家日报上连载两个月有，第一个 月月末报社支付稿酬 20RR元；第二个月月末报社支付稿酬 5000元。该作 教案附页（JA-4） 教学内容方法过程附记家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（）元。 A.728B.784 C.812D.868 【解析】答案为 B该作家两个月所获稿酬应缴纳个人所得税=7000 X（ 1 20% X 20%（ 1 30% = 784 （元）。个人的同一作品在报刊上连载，应合 并其连载取得的所得为一次，稿酬按20%勺税率征收，并按规定对应纳税额减 征30%本题作家李某的小说在报上连载，分别取得稿酬20RR

10、元和5000元, 应全并计税。 六、特许权使用费所得应纳税额的计算 对特许权使用费所得应纳税额的计算公式为: 每次收入不足4000元的： 板书关键词汇 重点内容 注明 应纳税额=应纳税所得额X适用税率=（每次收入额800） X 20% 应纳税额=应纳税所得额X适用税率=每次收入额X（ 1 20% X 20% 每次收入在4000元以上的: 2月份收到预付稿酬 10月份将小说手稿在境 【例7 3】20RR年我国某作家出版一部长篇小说, 20RR0元，4月份小说正式出版又取得稿酬20RR0元; 外某国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国有关规定缴纳了个人所得税 10000元。计算该作家上述所得

11、在中国境内应缴纳的个人所得税税额。 【解析】拍卖收入按特许权作用费所得征税。 拍卖收入应缴纳个人所得税=100000 X （1-20%） X 20%=16000（元） 应缴纳个人所得税=（20RR0+20RR0 X （1 20% X 20%X （1 30% +16000 10000 = 10480 （元 七、利息、股息、红利所得应纳税额的计算 利息、股息、红利所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额X适用税率=每次收入额X适用税率 【例7 4】张先生为自由职业者，20RR年8月取得如下所得：从 A上市 公司取得股息所得 16000元，从B非上市公司取得股息所得7000元，兑现8 月1

12、0日到期的1年期银行储蓄存款利息所得1500元。计算张先生上述所得应 缴纳的个人所得税税额。 【解析】取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税。自20RR年 10月 9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税。 应纳个人所得税=16000 X 20%X 50%+7000X 20%= 3000 （元） 八、财产租赁所得应纳税额的计算 财产租赁所得应纳税额的计算公式为： （1）每次（月）收入不足 4000元的： 应纳税额=每次（月）收入额一准予扣除项目一修缮费用（800元为限） 800 元X 20% （2）每次（月）收入在 4000元以上的： 应纳税额=每次（月）收入额一准予扣除项目一修缮费用（80

13、0元为限X (1 20% X 20% 教案附页（JA 5） 教学内容方法过程 附记 财产租赁所得适用 20%的比例税率，但对个人按市场价格出租的居民住房取 得的所得，自20RR年1月1日起减按10%的税率征收个人所得税。 应纳税额=应纳税所得额X适用税率 【例7-5】王某20RR年1月1日将自有住房出租，租期1年。每月收取租 金2500兀，全年租金收入 30000兀，不考虑其他税费，计算其全年应纳税个人 所得税。 每月应纳税额=（2500-800）X 10% 170 （元） 全年应纳所得税额=170X 12= 2040 （元） 假定当年3月份因下房屋漏水找人修理，发生修理费用600兀，有维修部

14、门 的正式收据，则 3月份和全年的应纳税额为： 3 月份应纳税额=（2500-800 600）X 10%= 110 （元） 全年应纳税额=170X 11+ 110 = 1980 （元） 九、财产转让所得应纳税额的计算 （1）一般情况下财产转让所得应纳税额的计算。 财产转让所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额-应纳税所得额X适用税率-（收入总额-财产原值-合理费用） X 20% （2）个人销售无偿受赠不动产应纳税额的计算。 为加强房地产交易中个人 无偿赠与不动产行为的 税收管理，国税发 20RR144号文件规定个人将受赠的不动产对外销售应征收个人所得税。个人将 受赠不动产对外销售征收个人所得税的

15、具体规定如下： 受赠人取得赠与人无偿赠与不动产后，再将转让该项目不动产的，在缴纳 个人所得税时，以财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合 理费用后的余额为应纳税所得额，按20%的适用税率计算缴纳个人所得税。 个人在受赠和转让住房过程中缴纳的税金，按相关规定处理。 【例7-6】张某于20RR年转让私有住房一套，取得转让收入600000元。该 套住房购进时的原价为350000元，转让时支付有关税费 30000元。计算其转让 私有住房应纳的个人所得税。 应纳税额=（财产转让收入财产原值合理税费）X20% =（600000 - 350000 - 30000）X 20%= 44000 （

16、元） 十、偶然所得和其他所得应纳税额的计算 偶然所得和其他所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不扣除任何 费用。除有特殊规定外，每次收入额就是应纳税所得额，其应纳税额的计算公式 为： =应纳税所得额（每次收入额）X适用税率 板书关键词汇 重点内容 注明 案例分析10分 钟 教案附页（JA-6） 教学内容方法过程 附记 任务2个人所得税税收筹划 【引导案例】 总结本次重点和 难点内容 3分钟 某报纸的专栏记者李某和张某，李某月收入为 5000元，张某月收入为 20RR0元，请考虑李某和张某与报社采取何种合作方式使其税负最低？ 解决方案： 李某： 方式一：调入报社，按工资、薪金所得纳税： （5000-3500）X 3%=45 （元） 方式二：特约撰稿人，按劳务报酬所得纳税： 5000 X（ 1-20%）X 20%=80 （元） 方式三：投稿，按稿酬所得纳税： 5000X（ 1-20%）X 20%X（ 1-30%） =56 （元） 按工资、薪金所得纳税税负最低。 张某： 方式一：调入报社，按工资、薪金所得纳税： （20RR0-3500）X 25%-1005=3120 （元） 方式二：特约撰稿人，按劳务报酬所得纳税： 20RR0X（ 1-20%）X 20%=3200 （元） 方式三：投稿，按稿酬所得纳税： 20RR0X（ 1-20