第三章--增值税会计(一)税法复习与解析

1、第三章増值税会计（一）税法复习与解读 李英贵 广东工业大学管理学院 选择题 1.增值税的基本理论是按企业生产经营增值额征税，其增值额是指（）O A.剩余价值B.售价减其变动成本 C.利润D.售价减其物质消耗价值 答案：D 【解读】 社会总产值二c+v+m, c： cost是指生产资料价值。V： value是指劳动者创造的必要劳动时 间价值，简单说就是人工价值。M： merit是指劳动者为社会创造的价值，简单说就是剩余价 值或者说是利润。増值税的増值额就是劳动力价值和剩余价值之和：。 2.增值税的不同类型取决于对増值额的不同认定，收入型增值税的増值额可表述为（）。 A. 利息+利润+工资+租金+

2、折旧 B. 利息+利润+工资+租金 C. 利润+工资 D. 剩余价值 答案：B 【解读】 对法定增值额的认定不同，增值税分三种类型：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值 税。 生产型增值税：以纳税人的销售收入减去用于生产、经营的外购原材料、燃料、动力等物质 资料价值后的余额作为法定的增值额。但对购入的固定资产及其折旧均不允许扣除。该法定 增值额相当于当期工资利息租金利润等理论增值额+折旧，其内容从整个社会来说相当于国民 生产总值，所以称为生产型增值税。 收入型增值税：是在生产型增值税的增值额上再扣除生产用固定资产的当期折旧额，法定增 值额相当于当期工资利息租金利润等理论增值额，相当于国民收入

3、，所以称为收入型增值 税。 消费型增值税：法定增值额以纳税人的销售收入扣除外购全部生产资料后余额（当期购进的 固定资产全额一次性扣除），课税基数仅限于消费资料价值的部分，所以称为消费型增值 税。 生产型增值税存在重复征税现象。？ 收入型增值税符合增值税理论，征税操作难。 消费型增值税，征税操作方便，先进优越，但税基小。 3.为便于增值税的征收管理，把纳稅人分为（）o A. 一般纳税人B.单位 C. 小规模纳税人 D个人 答案：AC 【解读】 为便于增值税的征收管理，一般把纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。我国对小规模纳 税人的认定标准是： 小规模纳税人：生产型企业年销售额50万元及以下；商业

4、企业年销售额80万元及以下；其 他情况，非企业单位、不经常发生应税行为的企业，个人。 一般纳税人年销售额超过小规模纳税人标准的企业。 小规模纳税人会计核算健全，可申请认定为一般纳税人 非企业单位、不经常发生应税行为的企业，其销售额超过小规模纳税人规定标准的，经申请 可以认定为一般纳税人。 4我国增值税的征税范围是（）o A. 销售货物B.委托加工 C.修理修配劳务D进口货物 答案：A B C D 【解读】（略） 5下列工程属于我国增值税的征税范围是（）。 A. 邮政部门销售集邮商品 B. 邮政部门发行报刊 C工程工程使用的预制件（非现场制作） D 执法部门拍卖的罚没商品 答案：C 【解读】（P

5、89） 6.下列工程属于我国增值税的征税范围是（）。 A. 将外购的货物用于非增值税的应税工程 B. 将外购的货物用于集体福利或个人消费 C. 将外购的货物用于对外投资 D将外购的货物用于对外捐赠 答案：c D 【解读】 视同销售的8种行为： （P90） 视同销售的8种行为： -将货物交付他人代销 -销售代销货物 -设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构（不在同一 县.市）用于销售 -将自产或委托加工的货物用于非应税工程 -将自产.委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者 -将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 -将自产或委托加工的货物用

6、于集体福利及个人消费 -将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 7下列哪些行为属于混合销售行为()。 A.商场销售空调机并提供安装 B. 建材商场销售装饰材料并上门施工 C. 歌舞厅同时为客人提供餐饮服务 D. 个体户销货并提供运输服务 答案：A B D 【解读】 C的行为属于服务业 如果一项销售既涉及货物.又涉及非增值税的应税劳务，则称为混合销售行为。 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （三）非正常损失的在产品.产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； （四）国务院财政.税务主管部门规定的纳税人自用消费品； （五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

7、中华人民共和国增值税暂行条例（第538号国务院令）第十条 第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税工程（不含免征增值税工程也用于非 增值税应税工程、免征增值税（以下简称免税）工程、集体福利或者个人消费的固定资产。 前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械.运输工具以及其他与生产经营 有关的设备、工具.器具等。 第（一）项中非增值税应税工程，是指提供非增值税应税劳务.转让无形资产、销售不动 产和不动产在建工程。 不动产是指不能移动或者移动后会引起性质.形状改变的财产，包括建筑物.构筑物和 其他土地附着物。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 以建

8、筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核 算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备 和配套设施是指：给排水.采暖.卫生.通风.照明.通讯、煤气.消防、中央空调、电 梯.电气、智能化楼宇设备和配套设施。 第（二）（三）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗.丢失、霉烂变质的损失。 第（四）项纳税人自用的应征消费税的摩托车.汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额 中抵扣。 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（中华人民共和国财政部令第50 号） 实施细则明确： 一是明确除专门用于非应税工程、免税工程等的机器设备进项税额不得抵扣外，包括混用 的机器设备在内的其他机器设备进项税额均可抵扣； 二是明确不动产在建工程不允许抵扣进项税额，并对其概念进行了界定； 三是根据其上位法授权，将不得抵扣进项税额的纳税人