试论税收对中小企业利润的影响(再修改后)

1、 试论税收对中小企业利润的影响 内容摘要 在目前国家财政收入增长过快的情况下，要求减免税收的呼声越来越高涨。在 保证国家财政收入稳定的情况下，适当减少税负，能给中小企业节约成本。从长远来看，能 稳固国家财政收入的来源。本章从税收这个角度出发，从税收对中小企业利润的影响进行了 分析。在此基础上，以当前税收政策的背景为前提，提出了实现中小企业利润增加的对策。 关键词 税收；中小企业；利润 一、税收的概念 税收，是一种国家为满足社会公共需要，按照法律所规定的程序和标准，通过公权力参 与国民收入分配，并无偿地、 强制地获取财政收入的一种特定形式的分配方式。税收体现的 是国家与纳税人之间一种利益分配的特

2、殊关系。 一直以来，税收收入都是作为国家财政收入的最主要来源。早在19 世纪，美国法官霍 尔姆斯就曾说： “税收是我们为文明社会付出的代价。 ”马克思和恩格斯也有名言： “赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。 ”“为了维持这种公共权力， 就需要公民缴纳费用捐税。 ”等。所有这些，都表明一个中心：税收在国家经济生活以及社会文明建设中起着的非常重要作用。 二、税收的意义 税收的存在，是保证国民经济正常运行和国家机构正常工作的有力保证。我国目前的 税收主要分为国税和地税两类。国家财政收入的重要来源，就是税收。 从国防建设到经济建 设，从文化教育活动到赈灾救济，都需要国家财政的支持。税收存

3、在意义主要体现在：对社 会经济进行调节；作为财政收入最主要的来源；对社会经济活动进行监督管理这三个方面。 合理调节分配，维护国家权益，实现共同富裕，是我国税收政策的核心内容和根本宗旨。 三、影响中小企业利润的税收问题 1、增值税、营业税起征点低给企业带来不利影响 近几年来看，我国增值税和营业税的起征点有很大幅度的提高。尤其是在2011 年 10 月 31 日将增值税和营业税起征点提高为月销售额（营业额）5000-20000 元，按次纳税的提 高到 300-500 元。但尽管如此， 无论是从企业还是从个人来看，征收税款后的收入仍然非常 低。以销售货物的增值税起征点为例， 当零售业的月毛利在 75

4、0 元以上时 （既以商业零售业 15%的毛利率计算）就需要按照增值税进行纳税。即使按最高起征点 20000 元计算，那么当 毛利在 3000 元时也已经达到了起征点。这样一来，就给很多中小企业带来了相当不利的影 响。 2、新旧企业所得税接替所带来的问题 新出台的企业所得税法规定，对于符合条件的小型微利企业，可以减按20%的税率进行 征收企业所得税。旧的企业所得税法则规定，符合条件的内资企业年度应纳税所得额在3 万元以下包括3 万元的减按18%的税率来征税。通过新旧企业所得税法的比较，我们不难发 现，尽管新的企业所得税在优惠的范围上扩大了，在优惠的力度上也提高了，但就年度应纳 税所得额在3 万元

5、以下的微型企业来看，并没有得到什么优惠，甚至应缴税率还提高了2%。 这无疑加重了这些微型企业的负担，使他们利润更少，生存更为艰难。 3、增值税转型不彻底阻碍了中小企业的投资脚步 就我国目前的情况而言，推动技术创新的生力军是中小企业。据一项不完全统计，我 国有 80%以上的新产品开发和 65%以上的发明专利，都来自于中小企业。从电子信息、新材料等高新技术行业，到创意设计、现代物流等新兴服务行业，中小企业的贡献都是巨大的。我国目前正处在经济结构调整的关键时期，中小企业作为目前我国市场经济的重要组成部 分，也肩负着重要的作用。产业结构的不断调整和升级是目前众多中小企业所面临的重大课 题。我国虽然从

6、2009 年 1 月 1 日起 , 推行增值税转型改革 , 由生产型增值税转为消费型增值税。但是规模小、 财务核算不健全的小规模纳税人， 由于是按照销售额和征收率计算缴纳增值税且不抵扣进项税额 , 其增值税负担不会因转型改革而降低。对于其他很多即使是一般纳 税人的中小企业， 由于税法对固定资产进行进项税额抵扣的有着诸如“不动产在建工程进项 税额，及以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施不能抵扣进项税额”种种附加限 制，造成增值税转型改革对中小企业对利好有限。这无疑给中小企业加重了负担。 4、税收政策具有不稳定性和执行不到位性 我国经济处在高速发展的时期，因此税收政策也带有明显的不稳定性。

7、比如，自2004 年来，我国就对出口退税先后进行了12 次的调整。这些调整能很大的减少贸易时产生的摩 擦，但同时也极大的增加了企业自身生产和流通的成本。对这些中小企业的外贸出口造成了 很大的影响，压缩了企业的利润。比如，对磷化工行业出口退税政策的调整，从长期看来， 这一政策肯定是有利于产业整合和行业的健康发展。但从短期来看， 对整个磷化工行业的影 响无疑是不利的。目前在磷化工行业的初级产品的出口上，供过于求。 出口退税的调整甚至 取消在一定程度上打击了以出口为主的中小磷化工企业。 另外，在面对一些对企业较优惠的政策时，由于多种原因的困扰，也一直存在税收政策 执行不到位的现象。这让很多中小企业并

8、没有真正享受到优惠。 四、在当前税收政策下实现中小企业利润增加的对策 1、国家政策支持，解决中小企业税赋不公问题 对于中小企业税赋不公问题的解决，能帮助中小企业更好的发展。 首先，把建账建制等小规模纳税人正式纳入一般纳税人管理中。企业只要具有固定的 营业场所、健全的财务制度和准确的会计核算资料，不论大小，都按照一般纳税人来对待。 从而实现小规模纳税企业能和一般纳税人同率来进行抵扣，最终保证增值税的完整性，减轻 增值税转型对小规模纳税人负担不公平的问题。 其次，对于小规模纳税人来看，要适当放宽其增值税专用发票的限制。在其生产经营 中如果需要开具增值税专用发票，应该允许其开具增值税专用发票并进行相

9、应的进项税额抵 扣。 再次，对小规模的纳税人合理界定其税负水平，适当的降低他们的征收率。在适当的 税收增长速度下， 给企业让出更多的利润， 将增值税和营业税等的起征点提高， 切实降低小规模企业的生产成本。 最后，趁着增值税转型的机会，进一步完善消费型增值税政策，以此来鼓励中小企业加大投资。 2、加大对中小企业税收优惠政策 通过对中小企业实行轻税原则，来给予中小企业税收上的特殊优惠。新企业所得税法 已经颁布实施， 内外企业都执行了统一的扣除标准。比如中小企业的公益性捐助、广告费用、 工资和业务招待费用等在实际中发生的合理性支出在税前作出了扣除， 从而让税基能与企业实际的利润水平更为接近。 其他一

10、些税收优惠方式， 比如对中小企业实行减免税、 加速折旧和抵扣抵免等，这也能从某种程度上加快中小企业结构转变。 另外，可以结合中小企业的特点，从财政、税收和金融等各方面制定出能适应中小企业税收减免的特殊条款，以进一步推进中小企业的发展。 3、加强税收政策的执行力度 税收政策再好，如果没有很好的执行力也是不够的。因此需要从这几方面进行努力： 第一，充分发挥税收政策调整的统筹性和预见性，尽量保持政策的相对稳定。政策的 大起大落容易给中小企业造成不利影响，从而阻碍中小企业的长久发展。 第二，国家政策要对中小企业进行扶持，进一步优化服务模式，深化服务内容，进一步推进中小企业的税收优惠政策落到实处。 第三

11、，简化流程。比如，在纳税时间上，可以对中小企业实施相对的宽限政策，对于 那些收入少的小企业还可以提供更长的交税宽限时间，从而减少了中小企业在纳税申报上的 时间和次数。 第四，为中小企业创造条件，提供建账建制的业务性指导，从而帮助中小企业完善财 务管理， 加强税收筹划能力。可以全面推广中小企业网上申报和邮寄申报的结算方式，给中 小企业的纳税创造更多便利的条件。另外，还可以通过税收宣传和纳税辅导、信息公开等， 让中小企业熟悉和掌握税收政策。 4、通过融资的税收激励和引导，让中小企业更好的发展 中小企业自身规模较小，使其在贷款中普遍都存在风险与成本的双重危险，通过鼓励社 会和民间投资，鼓励金融机构加大对中小企业的扶持，从而帮助企业解决资金问题。另外， 还可以鼓励中小企业利用税后