试析国家审计与国家治理的关系及其定位

1、2021/3/10授课：XXX1 2021/3/10授课：XXX2 一、本文写作背景 刘家义审计长指出，国家审计是国家治理的重要 组成部分，国家审计对完善国家治理具有重要作用。 刘家义这一重要论断，是关于“审计是保障经济 社会健康运行的免疫系统”的重要观点之后，对 国家审计本质认识的进一步深化和发展，业已引起审 计理论界与实务界的高度关注和强烈反响。 2021/3/10授课：XXX3 二、国家审计在国家治理框架内的定义和内涵 华东师范大学陈春常博士指出，“国家治理是自有阶级社会以来 最重要的政治现象之一。国家治理的本质在于通过其属性及职能的发挥, 协调和缓解社会冲突与矛盾,以维持特定的秩序。阶

2、级性和社会性是国 家治理的根本属性,在阶级社会,主要体现为阶级性。在社会主义社会中, 国家治理既强调其阶级性也突出其社会性,社会性主要通过政治、经济、 文化以及社会职能的发挥来实现治理”。 （一）关于国家治理的定义及其内涵（一）关于国家治理的定义及其内涵 2021/3/10授课：XXX4 让我们从治理与统治的关系来进行分析： “统治” “治理” “治理”是与“统治”相对的治理概念，是更高层次的社会管 理形式。 从统治走向治理，是民主与法制发展的必然结果，是国家管理 的理性选择。 2021/3/10授课：XXX5 统治与治理的区别在于：统治与治理的区别在于： （1 1）从实现的途径看，统治通过发

3、号施令制定和实施政策，而 治理不仅仅依靠政府的权威和制裁。 （2 2）从实现的主体看，统治的主体是社会的公共机构，治理的 主体是多元化的。 2021/3/10授课：XXX6 （3）从实现的向度看，统治对社会公共事务实行单一向度的管理， 其权力运行方向总是自上而下的；而治理主要通过合作、协商、伙伴 关系、确立认同和共同的目标等方式实施对公共事务的管理，它的权 力向度是多元的、相互的。 2021/3/10授课：XXX7 弄清了国家治理的本质属性和治理的基本内涵，就不难对国家 治理做出一个相对完整科学的定义与内涵 （1 1）国内领导和专家关于国家治理的定义）国内领导和专家关于国家治理的定义 刘家义审

4、计长指出，“国家治理就是通过配置和运作国家权力，对国 家和社会事务进行控制、管理和提供服务，确保国家安全、捍卫国家利益、 维护人民利益、保持社会稳定、实现科学发展。” 2021/3/10授课：XXX8 中山大学教授郭小聪认为，国家治理是指主权国家的执政者及其国 家机关为了实现社会发展目标，通过一定的制度安排和体制设置，协 同经济组织、政治组织、社会团体和公民社会一起，共同管理社会公 共事务、推动经济和社会其他领域发展的过程。它是多层管理主体共 同管理社会公共事务、处理社会冲突、协调不同利益的一系列制度、 体制、规则、程序和方式的总和。 2021/3/10授课：XXX9 （2 2）综上所述，国家

5、治理具有以下基本内涵：）综上所述，国家治理具有以下基本内涵： 是属于政治学领域的概念，是社会发展到一定阶段的国家统治 的必然选择和转型升级； 是既体现国家统治的阶级性，也体现公共治理的社会性； 是既体现国家执政机关治理的强制性，更体现国家执政机关与 公民社会治理的协同性,治理产生的互惠共生的正和博弈关系， 2021/3/10授课：XXX10 代替了统治产生的此消彼长的零和博弈关系； 是注重引进现代企业治理的相互牵制与相互制衡的先进理念和 科学模式，有权必有责，用权受监督； 是一系列治理体制设置和制度安排的总和，需要通过一系列体 制、机制和制度来实施。 2021/3/10授课：XXX11 (3)

6、(3)本文综合形成的国家治理的定义：本文综合形成的国家治理的定义： 国家治理是以国家执政机关为主体、公民社会共同参与的通过一系列 体制设置和制度安排的对经济社会公共事务的多元化多向度的协同治理。 2021/3/10授课：XXX12 ( (二二) )国家审计的定义演变及在国家治理框架内新的内涵国家审计的定义演变及在国家治理框架内新的内涵 审计是基于委托经济责任产生的。 国家审计是伴随阶级社会产生而产生的，是国家实施统治 和治理的产物。 2021/3/10授课：XXX13 （1 1）1989年4月，中国审计学会在贵州安顺召开审计基本理论研究会，第 一次对审计进行了定义，即审计是由专职机构和人员，依

7、法对被审计单位 的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查， 评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经济管理，提高经济效益，促进 加强宏观调控的独立性经济监督活动。 2021/3/10授课：XXX14 （2 2）1995年10月，由审计署办公厅、中国审计学会、审计科研所和中国审计 出版社四家单位在山东省青岛市发起召开第二次审计定义研讨会，提出了简 明的审计定义，即审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合 法、效益的行为。 2021/3/10授课：XXX15 （3）1997年审计法实施条例从法规条文上确定了审计定义，即审计是指 审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭

8、证、会计账簿、会计报表（2010 修订后条例将“会计报表”更改为“财务会计报告”）以及其他与财政收支、 财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的 行为。这两次审计定义研究，对审计性质的认识主要停留在监督职能上，同 时也涉及帮促服务要求。 2021/3/10授课：XXX16 （4）2004年，现任国家政协副主席、时任审计署审计长李金华在中央财经 大学法律系主办的“中国财经法律论坛”演讲时首次提出，“国家审计是 国家治理的工具，要在国家治理过程中发挥不可替代的作用”。 2021/3/10授课：XXX17 （5 5）2008年3月，刘家义审计长在中国审计学会五届三次理事会上

9、阐述了 审计作为国家经济社会运行“免疫系统”的重要观点，指出审计本质上是 一个国家经济社会运行的“免疫系统”。 2021/3/10授课：XXX18 （6）2011年7月，刘家义审计长在中国审计学会第三次理事论坛上提出， “在国家治理中，国家审计实质上是依法用权力监督制约权力的行为，其 本质是国家治理这个大系统中的一个内生的具有预防、揭示和抵御功能 的免疫系统，是国家治理的重要组成部分”。 前后两任审计长的多次重要论述，逐步将审计提升到国家治理的工具、 国家经济社会运行“免疫系统”和国家治理重要组成部分的政治高度，无 疑将审计的性质和内涵从简单的监督、服务发展到预防、揭示、抵御、清 除等多个层面

10、，有助于进一步提升国家审计的地位，更好地发挥国家审计 的作用。 2021/3/10授课：XXX19 （1）要实现国家审计的转型升级，紧紧围绕科学发展这个主题，牢牢把 握转变发展方式这条主线，将绩效审计、资源环境审计、信息化审计、 数字化审计作为突破口，实现国家审计工作创新发展，为实现国家良治 提供更好的审计服务。 （2）要体现国家审计的社会性，提高审计工作的开放度和社会公众的参 与度，发扬光大无锡“参与式审计”模式，审计事务广泛向公众敞开， 审计项目请市民“点菜”，审计结果向社会公开，实现国家审计与公众 治理的互动共赢。 2021/3/10授课：XXX20 （3）要加强国家审计的柔性监督和行政

11、指导，国家审计不仅要依 法审计、依法处理，而且要帮助健全完善制度、机制和体制，加 强法律法规的普法宣传，以促进提高国家对经济社会的管理水平， 进一步发挥审计保障经济社会运行的预防和抵御功能。 （4）是加快国家审计体制改革，逐步清除审计工作中存在的体制 性障碍和缺陷，切实发挥国家审计在国家治理中“依法用权力监 督制约权力”的“免疫系统”功能。 2021/3/10授课：XXX21 三、国家审计与国家治理的关系及其角色定位三、国家审计与国家治理的关系及其角色定位 只有弄清国家审计与国家治理相互之间的辩证关系，才能准确界定 国家审计在国家治理框架内的角色定位，从而科学发挥国家审计在国家 治理框架内应有

12、的治理作用。 2021/3/10授课：XXX22 （一）把握国家审计与国家治理起源的一致性，深化认识把握国家审计与国家治理起源的一致性，深化认识 国家审计的本质特征国家审计的本质特征 首先，国家审计与国家治理的起源是一致的首先，国家审计与国家治理的起源是一致的 国家统治是国家治理的初级形式 国家治理是国家统治的高级形式和艺术手段 2021/3/10授课：XXX23 国家所有者将国家治理责任委托给国家的执政者后，为了保 证和促进国家治理的经济责任的充分履行，需要建立一种强化 国家执政者受托经济责任的监督机制，这就促使国家审计的产 生。 国家审计是国家所有者监督国家执政者受托经济责任的代理 人。

13、在古代奴隶社会和封建社会，国王或皇帝是国家审计的委托 者，国家审计监督国家执政者受托的经济责任； 在现代资本主义社会和社会主义社会，纳税人和公众是国家 审计的委托者，国家审计监督国家执政者受托的经济责任，并 在公众产生绩效审计需求后，扩大到监督国家执政者受托的相 应社会责任。 2021/3/10授课：XXX24 （1）是有助于认清国家审计的本质特征，即监督国家执政者受托履行的经济责任， 评价国家执政者履行受托经济责任的有效性，促进国家执政者时刻不忘受托的经济 责任。 （2）是有助于坚持依法独立审计，真实披露和全面揭示审计发现的问题，并依法 稳妥并坚定地推进审计结果公开工作，落实社会公众对国家审

14、计事务的知情权和参 与权，解决国家所有者与国家执政者之间的信息不对称问题，增加国家治理工作的 透明度，达到用权力监督制约权力的目的。 2021/3/10授课：XXX25 （二）把握国家审计是国家治理的重要组成部分，深化（二）把握国家审计是国家治理的重要组成部分，深化 认识国家审计的目标任务认识国家审计的目标任务 国家审计是国家治理的一种制度安排，审计在监督范围和监 督关系上不同于其他经济监督，审计监督是具有独立性的更高层 次的综合监督，以其特有的方式在国家治理中居于不可替代的地 位，是国家治理内生的、不可或缺的组织细胞。 把握国家审计是国家治理的重要组成部分，有助于国家审计 机关在国家治理的框

15、架内认识和履行国家审计职能职责，紧密围 绕国家治理的目标和标准开展国家审计工作。 2021/3/10授课：XXX26 广泛认可的良好国家治理的标准主要体现为： 有效维护国家安全，对外维护主权，对内维持政局稳定; 有效制约权力运行，建立问责机制，遏制权力腐败; 有效维护法律和社会秩序，保障公平正义; 促进科学发展，摆脱贫困和增进福利。 2021/3/10授课：XXX27 （1）要将审计目标关注点放在国家财政安全、金融安全、国有资产安全、 民生安全、资源与生态环境安全、信息安全上； （2）要将审计工作着力点放在领导干部经济责任审计、财经法纪审计、大 案要案审计、宏观政策和预算执行审计、政府投资审计

16、、民生审计、绩效 审计、资源环境审计上； （3）要将审计治理提升点放在审计结果公开、满足公众审计知情权、促进 加强改进管理、帮助健全完善制度、促进改革创新体制机制上，努力发挥 好国家审计揭示、纠正、清除和抵御、预防的保障国家经济社会健康运行 的 “免疫系统”功能作用，促进实现国家的良好治理和健康发展、科学发 展。 2021/3/10授课：XXX28 （三）把握国家治理的发展进程决定国家审计的发展进（三）把握国家治理的发展进程决定国家审计的发展进 程，深化认识国家审计服从服务于国家治理的必要性程，深化认识国家审计服从服务于国家治理的必要性 国家治理始终对国家审计起主导作用，特别是国家治理发展的

17、阶段性和所处的地域性，直接或间接影响国家审计发挥作用的大小。 国家治理与国家审计是主与从、决定与隶属、作用与反作用的 关系。 2021/3/10授课：XXX29 2021/3/10授课：XXX30 (1)适应我国具体国情和经济社会发展现状，在现行行政型审计体 制下主动顺应、奋发有为。 (2)顺应新时期国家治理的新要求，开拓创新国家审计工作，通过 国家审计工作的转型升级，为转变经济发展方向、建设法治责任政 府、构建和谐社会提供审计服务。 2021/3/10授课：XXX31 （四）把握国家审计对完善国家治理具有反作用，深化认（四）把握国家审计对完善国家治理具有反作用，深化认 识国家审计的建设性作用

18、识国家审计的建设性作用 国家政协副主席、审计署原审计长李金华指出，“国家审计是民 主与法制的产物，促进民主与法制是国家审计的不懈追求”。 刘家义审计长强调，“当今世界，无论各个国家国体和政体如何 不同，国家审计作为国家基本政治制度的重要组成部分，通过发挥预 防、揭示和抵御的免疫系统功能，在不断完善国家治理，进而实 现国家的可持续发展等方面发挥着积极的作用。” 2021/3/10授课：XXX32 （1）通过坚持依法审计和审计结果公开，促进政府部门依法理财和依法行政，推）通过坚持依法审计和审计结果公开，促进政府部门依法理财和依法行政，推 进民主管理和民主监督，维护国家法律法规的权威性，保障国家各项治理措施落到进民主管理和民主监督，维护国家法律法规的权威性，保障国家各项治理措施落到 实处，推动依法治国方略的实施。实处，推动依法治国方略的实施。 （2）通过狠抓审计发现问题的纠正整改，促进改进和加强经济社会管理，提高经）通过狠抓审计发现问题的纠正整改，促进改进和加强经济社会管理，提高经 济社会运行质量和绩效，推进经济