融资租赁业务会计处理规定(最终)

1、融资租赁业务会计处理规定 一、售后租回业务会计处理 1、固定资产售后回租会计处理 （1）固定资产清理 借：固定资产清理资产处置日资产净值 累计折旧资产处置日累计折旧 贷：固定资产资产处置日资产原值 （2）收到售后租赁融资 借：银行存款已收到的融资租赁款 长期应收款 - 保证金租赁公司扣收的保证金 应交税费 - 应交增值税（进项税额）支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额 未确认融资费用融资租赁手续费总额（不含税） 贷：固定资产清理资产处置日资产净值 长期应付款 - 手续费分期支付的租赁手续费（不含税） 递延收益未实现售后回租损益借贷方差额 注：如为分次收款，应按下列方式处理： 分次收款且全部款项均

2、能收到时 借：银行存款已收到的融资租赁款 其他应收款 - 余款租赁公司未付的余款 长期应收款 - 保证金租赁公司扣收的保证金 应交税费 -应交增值税（进项税额）支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额 未确认融资费用融资租赁手续费总额（不含税） 贷：固定资产清理资产处置日资产净值 长期应付款 - 手续费分期支付的租赁手续费（不含税） 递延收益未实现售后回租损益借贷方差额 分次收款但未来不确定能收到全部款项时 【 MeiWei_81- 优质适用文档】 在会计核算上，应该按照合同约定，先挂应收款，后期支付租金时，再将应收款与长期 应付款对冲。 （注：该行为系事实违约行为，出租方需承担合同中的违约责任，待

3、合同双方 达成一致意见后，再考虑会计处理。 ） （3 ）缴纳相关税费 借：管理费用 贷：银行存款 （4）重新确认融资租入固定资产 借：固定资产融资租入固定资产最低租赁付款额现值（等于资产转让价款） 未确定融资费用借贷方差额 贷：长期应付款应付融资租赁款最低租赁付款额（不含税租金总额） （ 5 ）计提利息 借：财务费用按照合同计算的每期财务费用（不含税） 贷：未确认融资费用按照合同计算的每期财务费用（不含税） （ 6）季度还本付息 借：长期应付款应付融资租赁款借贷差额 应交税费 - 应交增值税（进项税额）可抵扣增值税额（取得增值税专用发票） 贷：银行存款按照合同计算的还本付息金额 （注：最后数期

4、租金用保证金抵付时，贷记“长期应收款” ，不足部分再贷记“银 行存款”） （ 7 ）每次支付手续费 借：长期应付款 - 手续费按照每次支付的手续费（不含税） 应交税费 -应交增值税（进项税额）可抵扣增值税额（取得增值税专用发票） 贷：银行存款按照每次支付的手续费 （8）每月计提折旧 借：生产费用 -折旧费按照租赁资产剩余使用年限进行摊销 贷：累计折旧按照租赁资产剩余使用年限进行摊销 【 MeiWei_81- 优质适用文档】 MeiWei_81- 优质适用文档】 借：生产费用 -折旧费按照租赁资产剩余使用年限进行摊销 贷：递延收益未实现售后回租损益按照租赁资产剩余使用年限进行摊销 （9）融资租赁

5、到期后 1 ）支付购买价款 借：长期应付款应付融资租赁款 贷：银行存款 2 ）将固定资产从“融资租入固定资产”转入有关明细科目， 借：固定资产-XX 贷：固定资产 -融资租入固定资产 2、在建工程售后回租会计处理 （1）取得融资租赁款 借：银行存款收到的融资租赁款 长期应收款 -保证金租赁公司扣收的保证金 应交税费 - 应交增值税（进项税额）支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额 未确认融资费用借贷方差额 贷：长期应付款应付融资租赁款最低租赁付款额（不含税租金总额） 长期应付款 -手续费分期支付的租赁手续费（不含税） （注：分次收款的处理同“固定资产” ） （ 2）缴纳相关税费 借：管理费用（或在

6、建工程） 贷：银行存款 （3）计提利息 借：财务费用按照合同计算的每期财务费用（不含税） 贷：未确认融资费用按照合同计算的每期财务费用（不含税） （ 4）季度还本付息 借：长期应付款应付融资租赁款借贷差额 应交税费 - 应交增值税（进项税额）可抵扣增值税额 贷：银行存款按照合同计算的还本付息金额 （注：最后数期租金用保证金抵付时， 贷记“长期应收款” ，不足部分再贷记 “银行存款” ） （5）每次支付手续费 借：长期应付款 - 手续费按照每次支付的手续费 应交税费 -应交增值税（进项税额）可抵扣增值税额（取得增值税专用发票） 贷：银行存款按照每次支付的手续费 （ 6）在建工程竣工转固 借：固定

7、资产 -融资租入固定资产 贷：在建工程 （7）每月计提折旧 借：生产费用 -折旧费按照租赁资产剩余使用年限进行摊销 贷：累计折旧按照租赁资产剩余使用年限进行摊销 （8）融资租赁到期后 1 ）支付购买价款 借：长期应付款应付融资租赁款 贷：银行存款 2 ）将固定资产从“融资租入固定资产”转入有关明细科目， 借：固定资产-XX 贷：固定资产 -融资租入固定资产 二、直租业务会计处理 1、固定资产租赁会计处理 （1）取得融资租入固定资产 借：固定资产融资租入固定资产最低租赁付款额现值（等于资产购买价款） 应交税费 - 应交增值税（进项税额）支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额 未确定融资费用借贷方差额

8、 贷：长期应付款应付融资租赁款最低租赁付款额（不含税租金总额） 银行存款支付的租赁手续费 长期应付款 - 手续费分期支付的手续费（不含税） （ 2）支付保证金 借：长期应收款 - 保证金支付的保证金 贷：银行存款支付的保证金 （3 ）缴纳相关税费 借：管理费用 贷：银行存款 （4）计提利息 借：财务费用按照合同计算的每期财务费用 贷：未确认融资费用按照合同计算的每期财务费用 （ 5）季度还本付息 借：长期应付款应付融资租赁款借贷差额 应交税费 - 应交增值税（进项税额）可抵扣增值税额（取得增值税专用发票） 贷：银行存款按照合同计算的还本付息金额 （注：最后数期租金用保证金抵付时，贷记“长期应收

9、款” ，不足部分再贷记“银 行存款”） （ 6 ）每次支付手续费 借：长期应付款 - 手续费按照每次支付的手续费 应交税费 -应交增值税（进项税额）可抵扣增值税额（取得增值税专用发票） 贷：银行存款按照每次支付的手续费 （7）每月计提折旧 借：生产费用 -折旧费按照租赁资产剩余使用年限进行摊销 贷：累计折旧按照租赁资产剩余使用年限进行摊销 【 MeiWei_81- 优质适用文档】 MeiWei_81- 优质适用文档】 （8）融资租赁到期后 1 ）支付购买价款 借：长期应付款应付融资租赁款 贷：银行存款 2 ）将固定资产从“融资租入固定资产”转入有关明细科目， 借：固定资产-XX 贷：固定资产

10、-融资租入固定资产 2、在建工程租赁会计处理 （ 1）收到融资租赁款 1）租赁公司直接将款项支付给设备厂家 借：在建工程最低租赁付款额现值（等于支付设备价款） 应交税费 - 应交增值税（进项税额）支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额 未确认融资费用借贷方差额 贷：长期应付款 -应付融资租赁款最低租赁付款额（不含税租金总额） 银行存款支付的租赁手续费 长期应付款 -手续费分期支付的手续费（不含税） 2 ）租赁公司将款项交由承租人支付给设备厂家 收到租赁款项 借：银行存款收到的融资租赁款 应交税费 -应交增值税（进项税额）支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额 未确认融资费用借贷方差额 贷：长期应付款

11、-应付融资租赁款最低租赁付款额（不含税租金总额） 长期应付款 -手续费分期支付的手续费（不含税） 支付设备厂家款项 借：在建工程支付设备价款 贷：银行存款支付设备价款 MeiWei_81- 优质适用文档】 （ 2）支付保证金 借：长期应收款 - 保证金支付的保证金 贷：银行存款支付的保证金 （3 ）缴纳相关税费 借：管理费用 贷：银行存款 （4）计提利息 借：财务费用（或财务费用）按照合同计算的每期财务费用 贷：未确认融资费用按照合同计算的每期财务费用 （ 5）季度还本付息 借：长期应付款应付融资租赁款借贷差额 应交税费 - 应交增值税（进项税额）可抵扣增值税额（取得增值税专用发票） 贷：银行存款按照合同计算的还本付息金额 （注：最后数期租金用保证金抵付时，贷记“长期应收款” ，不足部分再贷记“银 行存款”） （ 6 ）每次支付手续费 借：长期应付款 - 手续费按照每次支付的手续费 应交税费 -应交增值税（进项税额）可抵扣增值税额（取得增值税专用发票） 贷：银行存款按照每次支付的手续费 （7）在建工程竣工转固 借：固定资产 -融资租入固定资产 贷：在建