Selected全面预算管理体系

1、Important & Selected Documents全面预算管理体系编制人：复核人：目录一、全面预算管理及其在企业中的作用 31、预算释义 .32、全面预算管理概述 .33、预算管理在企业中的作用 .34、企业预算管理与其他管理的关系 .4二、全面预算管理内容 41、全面预算管理内容的释义 .42、财务预算管理的内容及关系图 .6三、全面预算管理组织体系 7四、预算编制程序与方法 71、全面预算编制程序及流程附图 .72、全面预算编制方法 .16五、预算执行与控制反馈 161、全面预算执行情况 .162、全面预算执行的控制反馈 .17六、预算差异分析与调整 181、 预算差异分析 .1

2、82、 预算预算调整建议 .18七、考核评价与管理完善 19一、全面预算管理及其在企业中的作用1、预算释义预算是关于企业在一定的时期内 （一般为一年或一个既定的期间 内）经营、财务、投资等价值流相关的总体计划，是公司整体战略发 展目标和年度计划的细化，它包括业务方面的预算（如收入预算、采 购预算、费用预算等）和财务方面的预算（如资金预算、利润预算、 现金流量表预算、资产负债表预算等） 。2、全面预算管理概述全面预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法， 是对公司 整体经营活动的一系列量化的计划安排。全面预算的有效推行将为公司各下属单位确定了具体可行的努Important & Selected

3、 DocumentsImportant & Selected Documents力目标，同时也建立了必须共同遵守的行为规范。全面预算是执行战略过程中进行管理监控的基准和参照， 也是企 业业绩评价的基础和比较对象。全面预算管理的过程就是企业目标分解、控制和实现的过程。3、预算管理在企业中的作用预算管理是经过对企业运营的规划、分析和数量化的系统编制， 它使得企业目标得以具体化。预算目标的制定为控制绩效评估及信息反馈提供标准， 企业就可 以从人制转变为管理机制。预算制定时各部门的沟通可以减少各单位操作中的隔阂， 同时也 明确各部门责任分工。预算计划编制可以协调企业资源，使企业达到资源最优化配置， 并

4、通过预算的分析调整达到利润最大化。预算管理也为企业考核、奖励、激励员工提供了依据。4、企业预算管理与其他管理的关系预算与预测： 预测是对市场趋势的理性预期， 预算就是基于预测 提出的对策性方案、计划的数量表述，它对未来收入、现金流量和财 务状况进行的预测量化。预算与财务 ：预算包括财务计划，但不仅仅是财务计划；全面预 算管理体系中的任何过程都是管理和控制以及协调的过程， 财务起着 举足轻重的作用。预算与其他相关业务管理： 预算管理是企业运营管理的重要组成 部分，它与企业中其他相关业务管理如生产管理、销售管理、采购管 理等的共同作用才承载了企业管理的成功。二、全面预算管理内容 全面预算是按照先销

5、售预算、 经营预算，后报表预算的流程进行， 并按照公司各部门承担经济业务的类型及其责任权限， 编制不同形式 的财务预算。销售预算是预算期内预算企业销售各种产品可能实现的销售量、 销售单价、销售收入的预算以及企业的长期销售预算。经营预算是企业在销售预算的基础上编制的企业日常经营管理 的财务预算。、生产预算是企业在预算期内所要达到的生产规模及其产品结 构的预算， 主要是在销售预算的基础上， 依据各种产品的生产能 力、各项材料及人工的消耗定额及其物价水平和期末存货状况等 作的预算。、期末产品存货余额预算是企业在预算期内根据期初库存、 日 常销售数量预算与产品成本单价预算及虚拟期末库存量而作出Impo

6、rtant & Selected DocumentsImportant & Selected Documents的期末库存金额预算 、产品成本预算是企业根据日常销售预算与期末产品库存预算 而作出的有关采购数量、单价、总额及采购费用的采购预算、生 产产品所需的生产成本、 单位成本和销售成本的预算， 直接材料、 直接人工、制造费用等产品成本项目的预算等。 、费用预算是企业根据经营、销售情况对各项经营费用、管理 费用、财务费用所作的预算。 、资本支出预算是根据企业长期销售情况所作的固定资产更 新、改建预算。、现金预算是企业的销售经营的全面预算， 是企业根据日常经 营预算与资本支出预算所作的现金流入、

7、 流出的预算， 进而企业 可作出筹资方面的预算。报表预算主要以预算资产负债表、 预算损益表、 预算现金流量表 形式反映。、预算资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的综合 反映预算执行单位期末财务状况的预算报表。 一般根据预算期初 实际的资产负债表和销售预算、经营预算、资本支出预算、筹资 预算等有关资料分析编制。、预算损益表是按照损益表的内容和格式编制的反映企业在预 算期内利润目标的预算报表。一般根据销售、生产预算、产品成 本预算、费用预算、其他专项预算等有关资料分析编制。 、预算现金流量表是按照现金流量表的内容与格式编制的反映 企业在预算期内现金流量状况目标的预算报表。 一般根据销售预

8、算、经营预算形成的现金流入、流出预算与预算资产负债表、预 算损益表等分析编制。（附财务预算内容及其之间的关系图）三、全面预算管理组织体系 预算管理组织结构体系图 ：市场运作部业务员四、预算编制程序与方法1、 制、 集 团算期 董算目 事并确 会预算编制程序： 逐级汇总1预.下达目预标 经济算形势的算初 标，管包括销办售目 定财理务预算2层.编制上室报的程各 业编制预算， 序进行务部。企业企业 预测 标、公编制般销应售部按照 “上下结业合务、员分级编在决策的基础技上术提品管出部下一年度本企部业门财职务员预 成本费用目 的政策各，由预算管理行层政下部达各部门。 本部门职员标、利润目标和现金流量目标

9、，各部门职按照预算管理层下达的财务预算目标和政 本部门职员Importa能n部t & Selected财务部Documents办公室本部门职员投资部本部门职员Important & Selected Documents策，结合自身特点以及预测的执行条件， 提出详细的本部门财务预算 方案上报企业财务管理部门。3. 审查平衡。企业财务管理部门对各部门上报的财务预算方案 进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，预算 管理层应当进行充分协调， 对发现的问题提出初步调整的意见， 并反 馈给各有关部门予以修正。4. 审议批准。企业财务管理部门在各部门修正调整的基础上， 编制出企业财务预算方

10、案， 报预算管理层讨论。 对于不符合企业发展 战略或者财务预算目标的事项， 企业预算管理层应当责成有关部门进 一步修订、调整。在讨论、调整的基础上，企业财务管理部门正式编 制企业年度财务预算草案，提交董事会或总经办审议批准。5. 下达执行。企业财务管理部门对董事会或总经办审议批准的 年度总预算， 分解成一系列的指标体系， 由财务预算管理层逐级下达 各部门执行。（附公司财务预算及计划流程图）附公司各部门信息资料提供图） ：附公司各部门信息资料提供图） ：企业各部门财务预算编制程序图 ：各相关部门公司管理层财务部财务部公司各部门附采购基准价格、销售基准价格制定流程图）采购价格 1：定制产品供应基准

11、价格制定流程作部 产品市目录场 运 销量（作预附测部采购基市场公司管理层财务经理、总技经术理及品营销总 供 应会计管等准价监管格、部、市场销运售作基部 准理价部格制核定算流公 仓库管理费采购价格 预算（产附品采目购录基准销成本财务部）采供应管理部采购价格财务经理、成本 会计等供 应 管 核算理公司层毛利 流协程调相关部门 确定采购基准 价格审 核确定销售基准 价格财务经理、成本会计等供 应 管核算理公司层毛利2经：理、非销定售制经理产、品采购市协场调相标关准部价门 格制定流协程调相关部门 供应管理部经价理格、财务销经售理基等 准产价品格分制类价定格流程图） 3组：成）临时采购价格制定确流定销程

12、售 从公司长远利 益、整体利益的确定采购基准价格基准确定采购基准价格审 核定销售基准价格采购（计附划采购基准价格角格、度、销对售销价采售格购基予价准格采购费用销售价市场运2、作部财销售2、价格财基 准 价（ 参格照采购基准 产价品格目制价录格制以销评售价、基修准订价格制定定流流程 ）供应厂商 和市场信 & S息elected Do历年价格 数据nts人 部：力资 源 财务部： 自建库财务复核信息部有：效性核算公司经营费用比例、管理Important & Selected Documents1、固定预算：根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编 制的预算， 一般适用于固定费用或者数额比较稳定的

13、预算项目， 如固 定成本等。2、弹性预算：在按照成本 （费用 ）习性分类的基础上，根据量、 本、利之间的依存关系编制的预算， 一般适用于与业务量有关的成本 （费用）、利润等预算项目，如变动成本、混合成本等。3、滚动预算是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进 行同步调整的预算，适用于季度预算的编制的销售预算、生产预算。4、零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的 必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小， 逐项审 议决策从而予以确定收支水平的预算， 一般适用于不经常发生的或者 预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等。5、概率预算是对具有不确定性的预算

14、项目，估计其发生各种变 化的概率， 根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值， 从而编制 的预算，一般适用于难以推测预测变动趋势的预算项目， 如销售新产 品、开拓新业务等。五、预算执行与监督控制1、全面预算执行：集团财务预算一经批复下达， 各部门就必须认真组织实施， 将财 务预算指标层层分解， 从横向和纵向落实到各部门、 各环节和各岗位， 形成全方位的财务预算执行责任体系。（附预算执行流程图）2、全面预算控制反馈：每月月初，财务部门根据预算和预算执行进度给各部门下达财务 指标，指导业务部门制定本月业务计划。月份期间，财务部门根据下达的财务指标对各级业务部门的日常 业务进行监督和审核，保障预算目

15、标的实现。月末，财务部门根据考核依据对本月的预算实现情况进行评价调 整，及时反馈给总经理或管理层，指导下一月度的预算计划。六、预算差异分析与调整1、预算执行情况分析： 预算管理层、办公室及财务管理部门对预算的执行情况按月度、 季度进行分析，着重分析利润预算、资本性支出预算、现金流量预算 的完成情况， 对当期实际发生数与预算数之间存在的差异， 不论是有 利还是不利，都要认真分析其成因，而且要写明拟采取的改进措施。 预算分析的重点是差异的原因及应采取的措施。Important & Selected DocumentsImportant & Selected Documents（附差异分析流程图）2

16、、预算调整与修正1）调整经营活动，采取相应的预算控制方式 结合公司为消除不利差异所作的调整， 由预算部门对初始编定的 后续月度预算进行调整， 以保证在完成年度预算的目标下， 月度预算 能够及时反映经营活动的变化， 以便于实施控制与考核。 调整后的预 算报预算管理层审批，涉及到年度预算目标垢项目，报董事会审批。2）调整后续月度 /季度的经营预算由内部可控因素引起的不利预算差异， 应由对应的责任部门调整 其经营活动， 采取措施消除差异产生的原因， 并尽可能在后续月度内 消化己形成的预算差异，相应地，预算控制部门对上述责任部门/经营活动要加强预算控制力度。3）记录责任部门的经营业绩己形成的差异将根据

17、其成因的性质记入对应责任部门的业绩， 同 时，后续月度的考核指标也要随月度预算的调整进行相应的修正， 以 利于责任部门消除不利差异。七、考核评价与完善 1、预算执行的考核评价： 、不同的责任中心确定不同的考核指标：利润中心考核：收入指标、成本指标、利润指标、市场份额等 成本、费用中心考核：成本指标、费用指标、生产率指标等 投资中心考核：收入指标、成本指标、利润指标、资产指标、资 产报酬率、非财务指标等 、考核销售单位的销售业绩及销售量预测的准确性 、考核各责任中心工作绩效、成本控制水平及成本预算的准确性 2、预算管理的完善 、建立较为合理的内部价格和外部价格体系，条件成熟时，预算管 理层下设价格定额中心。 、销售收入直接进入公司资金账户，销售费用与销售效益挂钩。 、按照招标采购、比价管理的原则，努力降低采购成本。 、建立定额管理体系，坚持费用包干和目标成本控制。 、严格控制用工总量，进行增人不增资、减人不减资的工资政策和 增人增资、减人减资的工资政策的权衡。 、投资在基建单位初审， 投资部复审两级审