出口企业会计分录大全

1、出口企业会计分录大全 通过案例帮助你记忆出口企业会计分录！ ！（出口 企业会计分录大全）利华服装厂为增值税一般纳税人， 生产的服装 除了内销外，部份出口。 2005 年 1 月有关业务 如下（该企业 1 月份无上期留抵税额， 服装退税 率为 13% ）：（ 1） 购进布料取得增值税专用发票， 注明价款 1000000 元，税款 170000 元，款项已支付，货 物已入库。该发票已认证通过。（ 2） 内销一批产品，不含税销售额为 500000 元。款项已收到。（3）报关出口一批产品， 离岸价为 50000 美元 （外汇牌价为 1：8.3），款项尚未收到。 会计核算 （1）购进原材料 借：原材料

2、1000000应交税金 应交增值税（进项税额） 170000 贷：银行存款 1170000（2）内销货物 借：银行存款 585000贷：主营业务收入 内销 500000应交税金 应交增值税（销项税额） 85000（3）出口货物 借：应收外汇账款 50000*8.3 贷：主营业务收入 出口 415000（4）计算出口产品：不得抵减的进项税额 当期不得抵扣的进项税额 =出口货物销售额 *（出 口货物征收率 出口货物退税率） =415000*（17% 13% ） =16600元 借：主营业务成本 16600贷：应交税金 应交增值税（进项税额转出） 16600（5）计算当期应纳税额 当期应纳税额 =当

3、期内销货物的销项税额 （当 期全部进项税额 当期不得抵扣的进项税目额） 上期未抵扣完的进项税额（上期留抵税额） =85000= 68400（6）计算免抵退税额 免抵退税额 =出口货物离岸价 * 出口货物退税率 免抵退税额抵减额 （即：免税购进原材料价格 *出口货物退税率） =415000*13% 0=53950（7）计算应退税额 当期应纳税额为负数，即为当期期未留抵税额，且其金额 68400 当期免抵退税额 53950，则： 当期应退税额 =当期免抵退税额 =53950 当期免抵税额 =当期免抵退税额 当期应退税额 =0借：应收补贴款 增值税 53950 贷：应交税金

4、 应交增值税（出口退税） 53950（ 8） 收到出口退税款借：银行存款 53950贷：应收补贴款 增值税 53950（ 9）结转下期留抵税额为： 6840053950=14450若：本月进项税额为 110000 元，其它条件均相 同。（1）计算当期应纳税额当期应纳税额 =当期内销货物的销项税额 （当 期全部进项税额 当期不得抵扣的进项税目额） 上期未抵扣完的进项税额（上期留抵税额） =85000（11000016600） = 8400 （2）计算应退税额当期应纳税额为 8400 元，即为当期期未留抵 税额为 8400元，且其金额 8400 元当期免抵退 税额 53950 元。则：当期应退税额

5、 =当期期未留 抵税额 =8400元。当期免抵税额 =当期免抵退税额 当期应退税额 =539508400=45550借：应收补贴款 增值税 8400应交税金 应交增值税（出口抵减内销产品 应纳税额） 45550贷：应交税金 应交增值税（出口退税） 53950若：本月进项税额为 50000 元，其它条件相同。 （1）计算当期应纳税额当期应纳税额 =当期内销货物的销项税额 （当 期全部进项税额 当期不得抵扣的进项税目额） 上期未抵扣完的进项税额（上期留抵税额） =85000（5000016600） = 51600 （2）计算应退税额企业应纳税额为正数 51600 元，故应退税额 =0 当期免抵税额

6、 =当期免抵退税额 当期应退税额 =539500=53950免、抵、退”税的申报流程1、免抵退税预申报 时间：本月免抵退税正式申报之前 资料：本月免抵退税明细申报电子数据。 后续处理： 到税务机关进行预审后， 将预审 反馈信息读入出口退税申报系统， 并根据反馈疑 点调整申报数据。2、增值税纳税申报 时间：法定的增值税纳税申报期内 资料：增值税纳税申报表及其附表 上期的生产企业出口货物退（免）税 申报汇总表（经退税部门签字盖章） 税务机关要求的其他资料 后续处理： 将税务机关审核确认的增值税纳税申报表 中的数据录入到出口退税申报系统中， 然后填报 生产企业出口货物退（免）税申报汇总表 。3、免抵

7、退税正式申报时间：次月 1日至 15日，逢节假日顺延。 资料： 免抵退税申报电子数据 外汇核销单（退税专用联）或远期收汇 证明单 出口报关单（退税专用联） 代理出口证明 出口发票生产企业出口货物退（免）税申报明细 表生产企业出口货物退（免）税申报汇总 表增值税纳税申报表 （经征税部门签字 盖章）有来料加工或进料加工业务的， 还须报送以 下资料： 新办的来料加工海关登记手册原件 新办的或要核销的进料加工海关登记手 册原件生产企业进料加工海关登记手册申报明细表生产企业进料加工进口料件申报明细 表生产企业进料加工贸易免税申请表生产企业进料加工海关登记手册核销申 请表 税务机关要求的其他资料以上资料须

8、按照退税部门的规定要求装订 成册。后续处理：税务机关审核通过后，生成正式反馈信息。 企业将正式反馈信息读入至出口退税申报系统 中，并更新原申报数据。免、抵、退 ”税的计算生产企业出口货物 ”免、抵、退 ”税额应根据 出口货物离岸价、 出口货物退税率计算。 出口货 物离岸价（FOB ）以出口发票上的离岸价为准 （委 托代理出口的， 出口发票可以是委托方开具的或 受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应 扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的 运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数 有差额的， 在下次申报退税时调整 （或年终清算 时一并调整）。若出口发票不能如实反映离岸价， 企业应按实际离

9、岸价申报 ”免、抵、退 ”税，税务 机关有权按照中华人民共和国税收征收管理 法、中华人民共和国增值税暂行条例 等有关 规定予以核定。免抵退税额的计算 免抵退税额出口货物离岸价 外汇人民币 牌价出口货物退税率免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额免税购进原材料价格 出口货物退税率免税购进原材料包括国内购进免税原材料 和进料加工免税进口料件， 其中进料加工免税进 口料件的价格为组成计税价格。进料加工免税进口料件的组成计税价格 =货 物到岸价格 +海关实征关税 +海关实征消费税 当期应退税额和当期免抵税额的计算 当期期末留抵税额 当期免抵退税额时，当期应退税额当期期末留抵税额 当期免抵税额当期免抵退税额

10、当期应 退税额当期期末留抵税额 当期免抵退税额时， 当期应退税额当期免抵退税额 当期免抵税额 0“当期期末留抵税额 ”为当期增值税纳税申 报表的”期末留抵税额 ”。免抵退税不得免征和抵扣税额的计算免抵退税不得免征和抵扣税额当期出口 货物离岸价 外汇人民币牌价 （出口货物征税税 率出口货物退税率） 免抵退税不得免征和抵 扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免 税购进原材料价格 （出口货物征税税率出口 货物退税率）。新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起 12 个月内的出口业务，不计算当 期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税 额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣， 从第

11、13 个月开始按免抵退税计算公式计算当期 应退税额。“免、抵、退 ”税的年终清算什么是年终清算？出口货物退（免）税的年终清算，是税务机 关在一个公历年度终了后按照出口退 （免）税政 策和出口退（免）税管理办法的规定，对出口企 业在上一年度已申报办理的退 （免） 税情况进行 一次全面、 系统的重新审核、 计算、清理和检查。 这项工作，既是出口退税管理的一项重要内容， 又是对全年出口退税工作的一次全面检查。 年终 清算，不但是监督和检查出口企业对出口退税的 执行和管理情况， 而且也是对税务机关日常工作 质量、效率高低、 办法措施是否得当的一次重要 检验。因此年终清算， 不仅有利于进一步正确贯 彻国

12、家的出口退税政策，使多退的税款及时追 回，少退的税款及时补足， 还可以促使税企双方 不断总结经验教训， 扬长避短， 更进一步提高出 口退税管理的水平。清算时间： 年度终了后三个月内。清算范围：出口企业在上一个年度内当年报关出口并 在财务上作销售处理的出口货物的退 （免）税款， 以及以前年度应退未退结转至上年办理的退 （免）税款。“出口企业 ”指享受出口退税政策的所有企 业。特殊情况： 出口企业发生下列情况时， 退税机关须在年 度内进行及时清算。1. 出口企业经营发生变化，如出口企业因某 种原因停业、歇业、破产、迁移、转业、合并、 分设等；2. 出口企业违反国家有关政策规定，被国家 有关部门停止

13、或暂停一定时期出口退税权、 出口经营权的清算核查重点：1、出口企业（包括外贸、工贸企业和自营、 委托出口货物的生产企业，下同）有无从事 ”四 自三不见 ”业务涉嫌骗取出口退税的问题。如存 在涉嫌骗税问题， 要一查到底， 不受清算时间的 限制。有重大涉嫌骗税问题的， 要及时移送有关 部门查处。2、出口企业申报退税所提供的出口货物报 关单、增值税专用发票（或普通发票） 、专用税 票、出口收汇核销单是否规范、真实有效，有无 伪造、涂改、非法购买、虚开代开和其他弄虚作 假的问题；在具体办理退（免）税过程中，是否 真正做到了单证相符、单证和出口货物报关单、 出口收汇核销单、专用税票等电子信息相符；3、出

14、口货物退税率适用是否准确，是否严 格按照总局下发的退税率文库审核审批办理退 税。对调整出口退税率的货物， 是否严格按照出 口货物的报关离境日期执行。 对多退的税款， 要 依法扣回，少退的税款予以补退；4、对生产企业出口货物 ”免、抵、退 ”税 额的计算是否准确；其计税离岸价格是否正确；5、生产企业是否存在已出口但不申报 ”免、 抵、退 ”税的情况；6、对生产企业超过规定期限仍未取得有关 单证的出口是否按规定补税；7、对借权、挂靠企业已办理的退税，是否 按规定全部追缴入库；8、对出口卷烟有无超免税计划办理免税的 问题；9、对利用外国政府贷款和国际金融组织贷 款采用国际招标方式国内企业中标的机电产

15、品， 其申报办理退税所附送的凭证是否齐全、完整； 其贷款性质是否属于限定的外国政府贷款和国 际金融组织贷款；10、实行 A 、B 类退税管理的出口企业是否 将出口收汇核销单等退税凭证收齐； 清算时对未 收齐出口收汇核销单等退税凭证的已退税款， 是 否已予以扣回；11、出口货物退（免）税的计税依据适用是 否准确；12、外贸出口企业以 ”进料加工 ”贸易方式减 免税进口原材料、零部件转售给其他企业加工 时，对这部分销售材料的应交税款是否在出口企 业当期办理的出口退税款中予以抵扣， 是否存在 漏扣、少扣等问题；13、有无非指定外贸出口企业出口贵重货物 而办理退税的问题；14、有无出口不允许退税货物或免税货物办 理退税的问题；15、出口企业办理出口货物退（免）税后， 发生退关、 国外退货时， 企业是否向退税机关办 理了申报手续并补交或抵扣税款；16、出口企业是否按期结汇， 远期结汇（ 180 天以上）的出口货物，出口企业申报退税时，是 否附送了外经贸主管部门出具的