任务七利润形成及分配业务记账凭证的填制与审核

1、教学课题任务七利润形成及分配业务记账凭证的填制与审核学习目标知悉利润总额的构成。领会利润形成业务的账户设置。 领会利润分配业务的账户设置 掌握利润形成业务记账凭证的填制与审核。 掌握利润分配业务记账凭证的填制与审核。能力目标联系实践，根据经济业务单据能填制记账凭证职业素养目标细心做好每件事！教学方法任务驱动、讲授、举例、讨论、练习教学内容【复习导入】1、其他经济业务核算要设置哪些账户？2、其他经济业务记账凭证如何填制？要用到哪种记账凭证？任务七利润形成及分配业务记账凭证的填制与审核【知识储备】一、利润业务核算的内容利润是企业在一定时期内所取得的各项收入抵补各项成本费用支出后的差额，是企业实现的

2、最终经营 成果。1 利润的构成和计算(1) 营业利润营业利润是指由于生产经营活动所取得的利润，是企业利润的主要来源。其计算公式为 营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价位变动收益-公允价值变动损失+投资收益-投资损失其中，营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本(2) 利润总额利润总额是由营业利润和营业外收支净额组成的。其计算公式为利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出(3) 净利润净利润是企业一定期间的利润总额扣除所得税后的金额，即企业的税后利润。其中，所得税是企业按应纳税所得额和所得税率计算的应计入当期损益的所

3、得税费用。其计算公式为 净利润=利润总额一所得税费用、利润形成业务记账凭证的填制与审核(一)利润形成业务账户设置(1) “本年利润”账户核算内容：用来核算企业在一定时期内发生净利润的形成或亏损的情况。 经济性质：该账户属于所有者权益类账户。年末无余额。账户结构：借方本年利润贷方期初余额：至上期期末累计形成的亏损总额 发生额：期末由各成本费用类账户转入的各 种费用支出，以及年末结转的本年度实现的 净利润期初余额：至上期期末累计实现的净利润额 发生额：期末由各收入类账户转入的当期实 现或取得的收入、收益，以及年末结转的本 年度发生的净亏损期末余额：累计发生的净亏损(2) “所得税费用”账户期末余额

4、：累计发生的净利润核算内容：用来核算企业按规定从本期损益中减去的所得税费用。 经济性质：该账户属于损益类账户。期末无余额。账户结构：借方所得税费用贷方发生额：本期应记入损益的应交所得税费用发生额：期末应转入“本年利润”账户的所 得税费用(二)利润形成业务的账务处理结转借方备虑桂廉户贷方搭方本钿润贷方【做中学1】广州恒力机电有限公司内部转账单2018年12月31日摘要金额主营业务收入转入“本年利润”1 620 000.00其他业务收入转入“本年利润”22 000.00营业外收入转入“本年利润”300.00投资收益转入“本年利润”30 000.00合计1 672 300.00审核： 记账： 制表:

5、林红【工作分析】 这是一项期末结账业务。一方面，使收入要素中的主营业务收入减少1 620 000元、其他业务收入减少 22 000元、营业外收入减少300元、投资收益减少30 000元，应分别借记“主营业收入”、 “其他业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”账户；另一方面，转入收入使企业所有者权益要素中本年 利润增加了 1 672 300元，应记入“本年利润”账户的贷方。转 账 凭证2018年12月31日转字第21号摘要总账科目细目 明科V借方金额V贷方金额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分结转收入类账户主营业务收入16200000其他业务收入220000056000投资收益30000

6、00k营业外收入30000亠本年利润附单据壹张合计167230000167230000会计主管：刘勇记账：张华复核：林红制单：李俊【做中学2】广州恒力机电有限公司内部损益结转单2018年12月31日损益类账户名称金额主营业务成本转入“本年利润”415 548.80其他业务成本转入“本年利润”19 640.00税金及附加转入“本年利润”8 347.00管理费用转入“本年利润”69 530.00销售费用转入“本年利润”36 892.00财务费用转入“本年利润”560.00营业外支出转入“本年利润”4 000.00合计554 517.80会计主管：审核：制表:刘勇林红【工作分析】这是一项期末结账业务

7、。 一方面，使费用要素中的主营业务成本减少415609.60元、其他业务成本减少 19 640元、税金及附加减少 7 856元、管理费用减少 69 530元、销售费用减 少36 892元、财务费用减少 560元；营业外支出减少 4 000元，应分别贷记“主营业务成本”、“其他业务 成本”、“税金及附加”、“管理费用”、“销售费用”、“财务费用”、“营业外支出”；另一方面，转入成本费 用使企业所有者权益要素中本年利润减少554 087.60元，应借记“本年利润”账户。摘要总账科目细目 明科V借方金额V贷方金额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分结转成本费用类账户本年利润55408760主营业

8、务成本Z41560960税金及附加/785600管理费用/6953000销售费用/严3689200财务费用/56000其他业务成本1964000 1营业外支出400000附单据壹张合计5540876055408760记账：张华复核：林红制单：李俊会计主管：刘勇【做中学3】借方本年利润贷方发生额：本月成本费用转入554 087.60发生额：本月收入转入 1 672 300应交所得税计算表2018年12月31日项目金额利润总额1 118 212.40应纳税所得额1 118 212.40所得税税率25%应纳所得税额279 553.10林红记账：制表：书俊II【工作分析】 这是一笔计提应交所得税的业务

9、。一方面，使企业费用要素所得税费用增加，应记入“所得 税费用”账户的借方；另一方面，企业在未缴纳前，使负债要素中的应交税费用增加，应记入“应交税费 应交所得税”账户的贷方。摘要总账科目明细科目V借方金额V贷方金额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分计算所得税所得费用27955310应交税费应交所得税*27955310/冷XX十一附单据壹张合计27955310279553102018年12月31日制单：李俊会计主管：刘勇记账：张华复核：林红转字第23号转账凭证【做中学4】广州恒力机电有限公司内部损益结转单林红张华摘要金额所得税费用转入“本年利润”279 553.10合计279 553.102

10、018年12月31日审核： 记 账制表:【工作分析】 该笔经济业务一方面引起企业所有者权益要素中的“本年利润”减少，应借记“本年利 润”账户；另一方面使企业费用要素中的“所得税费用”减少，应记入贷方“所得税费用”账户。转 账 凭证2018年12月31日转字第24号摘要总账科目明细科目V借方金额V贷方金额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分结转所得税本年利润27955310所得税费用X/27955310：XX1/X丿附单据壹张合计2795531027955310、利润分配业务记账凭证的填制与审核1 禾U润分配的顺序第一步，计算可供分配的利润。第二步，提取法定盈余公积金。第三步，提取任意盈余公

11、积金。第四步，向投资者分配利润或股利。2 利润分配业务的账户设置（1）“利润分配”账户核算内容：用来核算企业利润分配（或亏损弥补）及历年结存的未分配利润额。经济性质：该账户属于所有者权益类账户。为了提供企业利润分配的详细情况，应设置“提取法定盈 余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利”、“未分配利润”等明细账户，进行明细分类核算。账户结构：借方利润分配贷方期初余额：上年度未弥补的亏损发生额：实际分配的利润数及从“本年利润” 账户转入的亏损数期初余额：上年度未分配的利润发生额：从“本年利润”账户转入的净利润 数额期末余额：表示未弥补的亏损期末余额：表示未分配的利润（2）“盈余公积”账户核

12、算内容：用来核算企业从净利润中提取的盈余公积及其使用情况。经济性质：该账户属于所有者权益类账户，按“任意盈余公积”和“法定盈余公积”设置明细账户, 进行明细核算。账户结构：借方盈余公积贷方发生额：本期使用的盈余公积数额期初余额：上年度累计盈余公积结存数 发生额：本期提取的盈余公积数额期末余额：期末盈余公积的结存数（3）“应付股利”账户核算内容：用来核算企业经董事会或股东大会或类似机构决议确定分配的利润或股利。 经济性质：该账户属于负债类账户，应按投资者设置明细账，进行明细分类核算。 账户结构：借方发生额：实际支付的利润和股利应付股利贷方期初余额：上期应付而未付的利润和股利 发生额：企业应分配给

13、股东的利润和股利数 额期末余额：期末企业应付而未付的利润和股 禾U3 利润分配业务的账务处理【做中学5】【工作分析】111月“本年利润”账户贷方余额为1 561 340.70 （净利润）元，12月实现净利润计算如下:12 月利润总额12 月所得税费用=1 118 212.40 279 553.10 = 838 659.30 （元）全年净利润=111月净利润+ 12月净利润=1 561 340.70 + 838 659.30 = 2 400 000.00 （元），该笔业务 发生后，一方面，至U年末，为了结束“本年利润”账户的核算工作，应将“本年利润”账户余额2 400 000元转出，应借记“本年

14、利润”账户；另一方面，转入本年利润使“利润分配一一未分配利润增加2 400 000元，应贷记“利润分配一一未分配利润”账户。净利润计算表2018年12月31日项1目红111月累计12月今合它计1总额2 082 217.801 118 212.403 200 430.20所得税费用520877.10279 553.10800430.20净利润1561 340.70838 659.302 400 000审核：记账：制表:广州恒力机电有限公司内部结转单2018年12月31日项目金额将全年净利润转入“利润分配”账户2 400 000.00合计2 400 000 00林纱记账：制表：张华孕俊转 账 凭证

15、2018年12月31日转字第25号摘要总账科目明细科目V借方金额V贷方金额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分结转所得税本年利润240000000利润分配未分配利润XX240000000X/十X附单据壹张合计240000000240000000会计主管：刘勇记账：张华复核：林红制单：李俊【做中学6】广州恒力机电有限公司盈余公积计提表2018年12月31日项目金 额一、计提依据（净利润）2 400 000.00二、应提盈余公积360 000.00法定盈余公积提取比例10%任意盈余公积提取比例5%三、可供投资者分配的利润2 040 000.00审核:记账:张华制表:广州恒力机电有限公司应付股利

16、计提表审核:记账:制表:2018年12月31日项目金额一、可供投资者分配的利润（计提依据）2 040 000.00二、向投资者分配比例40%三、应付股利（向投资者应分配的现金股利）816 000.00四、期末未分配利润1 224 000.00张年【工作分析】根据上述原始凭证分析，该笔业务的发生，一方面使公司利润分配减少1 176 000元，应借记“利润分配”账户；另一方面，使公司法定盈余公积增加了240 000元，任意盈余公积增加 120 000元，应付股利增加 816 000元，应分别贷记“盈余公积”账户、“应付股利”账户。转 账 凭证2018年12月31日转字第26号摘要总账科目明细科目V

17、借方金额V贷方金额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分提取盈余公积利润分配提取法定盈余公积24000000提取任意盈余公积12000000盈余公积法定盈余公积十X24000000任意盈余公积12000000 一-附单据贰张合计3600000036000000会计主管：刘勇记账：张华复核：林红制单：李俊转 账 凭证2018年12月31日转字第27号摘要总账科目明细科目V借方金额V贷方金额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分向投资者分配 现金股利利润分配应付股利81600000应付利润81600000*XXA*X附单据壹张合计8160000081600000会计主管：刘勇记账：张华复核：林

18、红制单：李俊【做中学7】广州恒力机电有限公司内部结转单2018年12月31日项目金额提取法定盈余公积240 000.00提取任意盈余公积120 000.00应付利润816 000.00利润分配合计1 176 000.00审核：林红记账：张华制表：李俊【工作分析】 根据上述原始凭证分析， 该笔业务的发生， 一方面，将“利润分配一一提取法定盈余公积” “利润分配一一提取任意盈余公积”、“利润分配一应付股利”的余额从贷方转入“利润分配一一未分配利润” 使“利润分配一一未分配利润”减少1 176 000元，应借记“利润分配一一未分配利润”账户；另一方，将已分配利润明细账余额转出，应分别记在“利润分配一

19、一提取法定盈余公积”、“利润分配一一提取任意盈余公积”、“利润分配一一应付股利”的贷方。转 账 凭证2018年12月31日转字第28号摘要总账科目明细科目V借方金额V贷方金额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分结转利润 分配明细账利润分配未分配利润117600000利润分配提取法定盈余公积24000 |000 |提取任意盈余公积X/12000000应付股利/81600000附单据壹张合计117600000117600000会计主管：刘勇记账：张华复核：林红制单：李俊借方利润分配贷方发生额：实际分配的利润数1 176 000元发生额：从“本年利润”账户转入的净利润数额2 400 000元【学

20、中做】期末余额：本年尚未分配的利润1 224 000元1目的：练习利润形成及利润分配业务记账凭证的填制与审核。2资料：（1） 希望公司2018年12月1日，“本年利润”账户贷方余额为600 000元。（2）希望公司2018年12月发生下列部分经济业务：（3） 12月31日，汇总各项收入类账户，将其余额结转到“本年利润”账户（原始凭证1张）。（4） 12月31日，各项成本、费用、支出类账户，将其余额结转到“本年利润”账户（原始凭证1张）。（5）12月31日，按利润总额的25%的税率计算并提取12月应交企业所得税（原始凭证1张）。（6） 12月31日，按全年税后利润的 10%计提法定盈余公积金（原始凭证1张）。（7）12月31日，按全年净利润的 60%计提应付投资者现金股利（原始凭证 1张）。（8） 12月31日，结转全年实现的净利润（原始凭证1张）。（9）12月31日，将“利润