可行性研究报告财务评价体系

1、LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 可行性研究报告可行性研究报告 财务评价体系财务评价体系 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 财务评价的概念概念： 财务评价又称财务分析，是在国家现 行财税制度和价格体系的前提下，从项 目的角度出发，估算项目范围内的效益 和费用，分析项目的盈利能力、清偿能 力和财务生存能力，评价项目在财务上 的可行性。 序 言 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 在财务效益与费用的估算以及编制财务 辅助报表的基础上，编制财务报表，计算财 务分析指标，考察和分析项目的盈利能力、 偿债能力和财务生存能力，判断

2、项目的财务 可行性，明确项目对财务主体的价值以及对 投资者的贡献，为投资决策、融资决策以及 银行审贷提供依据。 财务评价的本质本质： 序 言 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 v考察经营性项目的财务盈利能力。 v考察非经营性项目的财务生存能力。 v合营项目谈判签约的重要依据 v项目资金规划的重要依据。 注：项目类型的不同会影响财务分析内容的选择。 对于经营性项目，应进行全面的财务分析。对于非经营性 项目，财务分析主要分析项目的财务生存能力。 财务评价的作用作用： 序 言 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 财务评价的流程流程： 序 言 投资项目

3、 财务估算 编制 财务报表 计算 评价指标 给出 财务评价 （编制财务辅表） LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 主要内容 项目财务估算项目财务估算 1 编制财务报表编制财务报表 2 计算评价指标计算评价指标 3 给出财务评价给出财务评价 4 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 一、项目财务估算 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 项目财务估算 一、财务估算的含义含义： 在财务评价工作开始之前, 根据国 家现行财税制度和现行价格,收集整理和 测算有关项目现金流量,并分类编制成财 务估算表,为财务评价提供所需的基础资 料和数

4、据。 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 项目财务估算 二、财务估算的内容内容： 基 础 类 高 级 类 建设投资估算表建设投资估算表 流动资金估算表流动资金估算表 销售收入、税金及附加销售收入、税金及附加 估算表估算表 固定资产折旧估算表固定资产折旧估算表 无形资产、递延资产摊销无形资产、递延资产摊销 估算表估算表 总成本费用估算表总成本费用估算表 建设进度计划表建设进度计划表 资金使用计划与资金筹措表资金使用计划与资金筹措表 其他类 单位产品成本估算表单位产品成本估算表 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 项目财务估算/基础类 基础类之一：

5、建建 设设 投投 资资 估估 算算 安装工程费安装工程费 设备工具购置费设备工具购置费 工程费用工程费用 建设期利息建设期利息 预备费预备费 其他工程费用其他工程费用 涨价预备费涨价预备费 基本预备费基本预备费 建筑工程费建筑工程费 递延资产投资递延资产投资 无形资产投资无形资产投资 固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 建筑投资估算表 单位：万元 序号序号项目项目 估算价值估算价值占固定资产占固定资产 投资的比例投资的比例 % 备备 注注 建筑建筑 工程工程 设备设备 购置购置 安装安装 工程工程 其它其它 费用费用 合计合

6、计 其中其中 外币外币 1 2 3 3.1 3.2 4 5 工程费用工程费用 其它工程费用其它工程费用 预备费用预备费用 基本预备费基本预备费 涨价预备费涨价预备费 固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税 建设期利息建设期利息 合计合计(1+2+3+4+5) 注：工程或费用名称，可根据部门的要求分项列出 辅助报表辅助报表1 项目财务估算/基础类/建设投资估算 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 (1)生产规模指数法 C2 = C 1 Cf x2 x1 n C2：拟建设项目的建设投资额 C1：已建同类项目的建设投资额 x2：拟建设项目的生产规模 x1：已建同类项目的

7、生产规模 Cf：价格调整系数 n：生产规模指数 l靠设备、装置数量 的增加或者增大生产 场所来扩大生产规模 时，n取0.81； l靠提高设备、装置 的功能和效率来扩大 生产规模时，n取 0.6 0.7 一、建筑工程费用估算方法一、建筑工程费用估算方法 项目财务估算/基础类/建设投资估算/工程费用 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 (2)单元指标估算法 一、建筑工程费用估算方法一、建筑工程费用估算方法 项目财务估算/基础类/建设投资估算/工程费用 l工业建设项目单元指标估算法工业建设项目单元指标估算法 项目建设投资额=单元指标生产能力物价浮动指数 l民用建设项目单元指标

8、估算法民用建设项目单元指标估算法 项目建设投资额=单元指标民用建筑规模物价浮动指数 u饭店单位客房投资额 u医院每个床位投资额 u钢铁厂每吨钢投资额 u民用建筑单位面积投资额 u民用建筑单位体积投资额 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 (3)分项比例估算法 一、建筑工程费用估算方法一、建筑工程费用估算方法 项目财务估算/基础类/建设投资估算/工程费用 C = E(1 + f1P1 + f2P2 + f3P3) + I C：拟建设项目的建设投资额 E：根据设备清单按现行价格计算的设备费总和 P1,2,3：建筑、安装及其他工程费用占设备费的百分比 f1,2,3：由于时间因

9、素引起的价格或定额变化的调整系数 I：拟建设项目的其他费用 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 二、设备购置费用估算方法二、设备购置费用估算方法 项目财务估算/基础类/建设投资估算/工程费用 国内设备购置费=设备出厂价+运杂费 进口设备购置费=设备货价+进口从属费+国内运杂费 国外运费 国外运输保险费 进口关税 进口环节消费税 增值税 外贸手续费 银行财务费 海关监管手续费 运输费、装卸费、运输费、装卸费、 仓库保管费等仓库保管费等 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 三、安装工程费用估算方法三、安装工程费用估算方法 项目财务估算/基础类/建设投

10、资估算/工程费用 安装工程费安装工程费 单体试运转和联动试运转费 设备的绝缘、保温、防腐等费用 设备的管线铺设工程费用 与设备相连的工作台、梯子及安装费用 机电设备装配和安装费用 安装工程费=设备原价安装费率 安装工程费=设备吨位每吨安装费 安装工程费=安装工程实物量安装费用标准 10% LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 其他工程费用估算方法：其他工程费用估算方法： 项目财务估算/基础类/建设投资估算/其他工程费用 其其 他他 工工 程程 费费 递延资产投资递延资产投资 无形资产投资无形资产投资 按各项费用科目的费率或者取费标准估算。 百科百科 百科百科 不具有实物形

11、态，能带来经济效不具有实物形态，能带来经济效 益，能用货币计量的资产。益，能用货币计量的资产。 如：专利权、商标权、著作权、如：专利权、商标权、著作权、 土地使用权、非专利技术等。土地使用权、非专利技术等。 本身没有交换价值，不可转让，一本身没有交换价值，不可转让，一 经发生就已消耗，但能为企业创造未经发生就已消耗，但能为企业创造未 来收益，并能从未来收益的会计期间来收益，并能从未来收益的会计期间 抵补的各项支出。抵补的各项支出。 筹建期间实际发生的各项费用：工筹建期间实际发生的各项费用：工 资、差旅费、办公费、职工培训费等资、差旅费、办公费、职工培训费等 LOGO 2011年9月28日 可行

12、性研究报告财务评价体系 一、基本预备费估算方法：一、基本预备费估算方法： 项目财务估算/基础类/建设投资估算/预备费 以工程费用和工程建设其他费用之和为基数，乘以 基本预备费率。 基本预备费基本预备费=（建筑工程费用建筑工程费用+设备购置费设备购置费+安装工程费安装工程费+其其 它工程费用）它工程费用）基本预备费率基本预备费率 5%10% 工程费用 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 二、涨价预备费估算方法：二、涨价预备费估算方法： 项目财务估算/基础类/建设投资估算/预备费 It：第：第t年的工程费用年的工程费用 PC= It(1+f)t1 t=1 n f：建设期内年

13、平均价格上涨指数：建设期内年平均价格上涨指数 n：建设期：建设期 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 项目财务估算/基础类/建设投资估算 建建 设设 投投 资资 估估 算算 安装工程费安装工程费 设备工具购置费设备工具购置费 工程费用工程费用 建设期利息建设期利息 预备费预备费 其他工程费用其他工程费用 涨价预备费涨价预备费 基本预备费基本预备费 建筑工程费建筑工程费 递延资产投资递延资产投资 无形资产投资无形资产投资 固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 项目财务估算/基础类 基础类之二： 流流 动动

14、 资资 金金 流动负债流动负债 流动资产流动资产 应收账款应收账款 存存 货货 现现 金金 应付账款应付账款 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 序序 号号 项目项目 最低周最低周 转天数转天数 周转周转 次数次数 投产期投产期达到设计能力生产期达到设计能力生产期 合合 计计 3456n 1 1.1 1.2 1.2.1 1.2.2 1.2.3 1.2.4 1.2.5 1.3 2 2.1 3 4 流动资产流动资产 应收帐款应收帐款 存货存货 原材料原材料 燃料燃料 在产品在产品 产成品产成品 其它其它 现金现金 流动负债流动负债 应付帐款应付帐款 流动资金（流动资金（1-

15、2） 流动资金本年增加额流动资金本年增加额 注：原材料、燃料栏目分别列出具体名称，分别计算 流动资金估算表 单位：万元 辅助报表辅助报表2 项目财务估算/基础类/流动资金估算 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 分项详细估算分项详细估算 法法 流动资金流动资产流动负债 其中：其中： 流动资产应收账款预付账款流动资产应收账款预付账款 存货现金存货现金 流动负债应付账款预收账款流动负债应付账款预收账款 流动资金年增加额本年流动资金上年流动资金 扩大指标估算扩大指标估算 法法 流动资金额费用基数（建设投资、销售收入、经营成本等）流动资金额费用基数（建设投资、销售收入、经营成本

16、等） 各类流动资金率各类流动资金率 项目财务估算/基础类/流动资金估算 流动资金估算方法：流动资金估算方法： 35%65% LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 流动资金估算案例：流动资金估算案例： LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 流动资金估算案例：流动资金估算案例： LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 流动资金估算案例：流动资金估算案例： LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 流动资金估算案例：流动资金估算案例： LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 项目财务估算/基础类/流

17、动资金估算 铺底流动资金=流动资金比率 30%左右 总投资=建筑投资额+铺底流动资金额 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 基础类之三： 项目财务估算/基础类 销销 售售 收收 入入 、 税税 金金 及及 附附 加加 销售税金销售税金 销售收入销售收入 销售附加税销售附加税 销售价格 销售量 销项税 进项税 销项税 进项税 城市维护建设税 教育费附加 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 辅助报表辅助报表3 产品销售（营业）收入和销售税金及附加估算表 单位：元、美元 序号序号名称名称 单单 位位 单单 价价生产负荷生产负荷 %生产负荷生产负荷 %生

18、产负荷生产负荷100% 外外 销销 外外 币币 内内 销销 人人 民民 币币 销售量销售量销售收入销售收入销售量销售量销售收入销售收入销售量销售量销售收入销售收入 外外 销销 内内 销销 小小 计计 外外 销销 内内 销销 小小 计计 外外 销销 内内 销销 小小 计计 外外 销销 内内 销销 小小 计计 外外 销销 内内 销销 小小 计计 外外 销销 内内 销销 小小 计计 1 2 2.1 2.2 2.3 2.4 产品销售（营业）产品销售（营业） 收入收入 销售税金及附加销售税金及附加 产品税、增值税产品税、增值税 营业税营业税 . 资源税资源税 城市维护建设税城市维护建设税 教育费附加教育

19、费附加 项目财务估算/基础类/销售收入、税金及附加估算 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 项目财务估算/基础类/销售收入、税金及附加估算 一、销售收入估算方法：一、销售收入估算方法： 销售收入=销售价格销售量 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 项目财务估算/基础类/销售收入、税金及附加估算 二、销售税金估算方法：二、销售税金估算方法： 销售税金=销项税-进项税 v A A公司向公司向B B公司购进甲货物公司购进甲货物100100件，金额为件，金额为1000010000元，但元，但A A公司公司 实际上要付给对方的货款并不是实际上要付给对方的货

20、款并不是1000010000元，而是元，而是 10000+1000010000+1000013% =1130013% =11300元元 （假设为低税率（假设为低税率13%13%）。这）。这 13001300元即为元即为A A公司的进项税公司的进项税 v A A公司把购进的公司把购进的100100件货物加工成乙产品件货物加工成乙产品8080件，出售给件，出售给C C公司，公司， 取得销售额取得销售额1500015000元。元。A A公司要向公司要向C C公司收取公司收取 15000+1500015000+1500017%=1755017%=17550元（假设为基本税率元（假设为基本税率17%17

21、%） ，因为，因为 C C公司这时作为消费者也应向公司这时作为消费者也应向A A公司另外支付公司另外支付25502550元的增值税元的增值税 款，即款，即A A公司的公司的“销项税销项税”。 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 二、销售税金估算方法：二、销售税金估算方法： 项目财务估算/基础类/销售收入、税金及附加估算 含税价与不含税价的转换 不含税价=含税价/(1+征收率)=X/(1+17%) 应交纳的增值税额=不含税价*税率 =X/(1+17%)*17% 一般纳税人应纳税额=当期销项税-当期进项税 销项税额=销售额*税率 这里所说的销售额是不含税销售额。如果收取的销

22、售额是价款和税款和在一起的，应 当换算成为不含税的，其换算公式就是: 不含税销售额=含税销售额/(1+税率或征收率) 应交增值税=销项税额-进项税额 销项税额=不含税销价17%=含税销售价(1+17%)17% 进项税额=不含税进价17%=含税进价(1+17%)17% LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 项目财务估算/基础类/销售收入、税金及附加估算 三、销售附加税估算方法：三、销售附加税估算方法： 对转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得对转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得 的营业额征收的一个税种。的营业额征收的一个税种。 营业税营业税 消费税主要的

23、征收对象是过度消费会对人类造成健康和消费税主要的征收对象是过度消费会对人类造成健康和 生态危害的消费品，或奢侈品、非生活必需品或高能耗及高生态危害的消费品，或奢侈品、非生活必需品或高能耗及高 档消费品以及不可再生的稀缺资源消费品。档消费品以及不可再生的稀缺资源消费品。 消费税消费税 应纳税额应纳税额=营业额营业额适用税率适用税率 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 项目财务估算/基础类/销售收入、税金及附加估算 三、销售附加税估算方法：三、销售附加税估算方法： 为保证城市维护和建设而征收的税种。计算依据为增值为保证城市维护和建设而征收的税种。计算依据为增值 税、营业税和

24、消费税的实纳税额。税率分为税、营业税和消费税的实纳税额。税率分为7%7%、5%5%和和1%1% 三档。三档。 城市维护建设税城市维护建设税 为加快地方教育事业的发展和扩大地方教育经费的资金为加快地方教育事业的发展和扩大地方教育经费的资金 来源而开征的附加费。计算依据为增值税、营业税和消费税来源而开征的附加费。计算依据为增值税、营业税和消费税 的实纳税额。税率为的实纳税额。税率为3%3%。 教育费附加教育费附加 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 基础类之四： 项目财务估算/基础类 单单 位位 产产 品品 成成 本本 估估 算算 工资及福利工资及福利 直接成本直接成本 其

25、他费用其他费用 原、辅料 包装材料 修理费修理费 折旧费折旧费 摊销费摊销费 见高级类 估算！ 燃料动力 注：不包括在以 上各项费用中的 其他支出。 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 序号序号项目项目规格规格单位单位消耗定额消耗定额单价单价金额金额 1 2 3 4 5 6 7 8 原材料原材料 燃料和动力燃料和动力 工资及福利费工资及福利费 修理费用修理费用 折旧费用折旧费用 摊销费摊销费 其他费用其他费用 生产成本（生产成本（1+2+7） 单位产品生产成本估算表 单位：元辅助报表辅助报表4 项目财务估算/基础类/单位产品成本估算表 LOGO 2011年9月28日 可

26、行性研究报告财务评价体系 项目财务估算/高级类 高级类之一： 固定资产折旧固定资产折旧 房屋建筑及其它房屋建筑及其它 设设 备备 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 序序 号号 项项 目目折旧年限折旧年限 投产期投产期达到设计能力生产期达到设计能力生产期 3456n 1 2 3 4 固定资产合计固定资产合计 原值原值 折旧折旧 净值净值 房屋及建筑物房屋及建筑物 原值原值 折旧折旧 净值净值 设备设备 原值原值 折旧折旧 净值净值 设备设备 原值原值 折旧折旧 净值净值 固定资产折旧费估算表 单位：万元辅助报表辅助报表5 注：1.本表自生产年份起开始计算，各类固定资产按

27、工业企业财务制度规定的年限分列 2.生产期内发生的更新改造投资列入其投入年份 项目财务估算/高级类/固定资产折旧表 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 (1)平均年限法 固定资产折旧计算方法固定资产折旧计算方法 项目财务估算/高级类/固定资产折旧表 v根据固定资产使用年限平均计算折旧的方法。按 该方法计算提取的折旧额在各个使用年份或月份 都是相等的。 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 项目财务估算/高级类/固定资产折旧表 固定资产折旧计算方法固定资产折旧计算方法 (2)工作量法 v一般用于某些专业设备和交通运输车辆的折旧费， 是指按固定资产完成

28、的工作量（行驶里程、工作小 时、工作台班和生产的产品数量）平均计算折旧额 的一种方法。 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 项目财务估算/高级类 高级类之一：高级类之二： 无形及递延资产摊销无形及递延资产摊销 无形资产无形资产 递延资产递延资产 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 无形及递延资产摊销费估算表 单位：万元 辅助报表辅助报表6 注：摊销期间相同的项目允许适当归并 序序 号号 项项 目目 摊销摊销 年限年限 原原 值值 投产期投产期达到设计能力生产期达到设计能力生产期 3456n 1 1.1 1.2 1.3 2 3 无形资产小计无形资产

29、小计 土地使用权土地使用权 摊销费摊销费 净值净值 专有技术和专利权专有技术和专利权 摊销费摊销费 净值净值 其它无形资产其它无形资产 摊销费摊销费 净值净值 递延资产（开办费）递延资产（开办费） 摊销费摊销费 净值净值 无形及递延资产合计（无形及递延资产合计（1+2） 摊销费摊销费 净值净值 项目财务估算/高级类/无形及递延资产摊销表 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 项目财务估算/高级类/无形及递延资产摊销表 明确：与固定资产折旧相比, 无形资产和递延资产摊销 的不同： 无形及递延资产摊销计算方法无形及递延资产摊销计算方法 摊销是对原值的全部摊销摊销是对原值的全部

30、摊销, , 不存在残值。不存在残值。 平均年限法： ? 年摊销额= 无形（或递延）资产原值 摊销年限 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 项目财务估算/高级类 高级类之一：高级类之三： 总成本费用总成本费用 生产成本生产成本 期间费用期间费用 制造费用制造费用 直接费用直接费用 财务费用财务费用 管理费用管理费用 销售费用销售费用 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 46 按费用要素归并 总总 成成 本本 费费 用用 折旧费、摊销费 利息支出 外购原材料、燃料及动力费 工资及福利费 修理费 其他费用 销售费用 财务费用 管理费用 生 产 成 本

31、直接费用 制造费用 期 间 费 用 总总 成成 本本 费费 用用 项目财务估算/高级类/总成本费用估算表 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 序序 号号 项目项目 投产期投产期达到设计能力生产期达到设计能力生产期 合合 计计 3456n 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 外购原材料外购原材料 外购燃料及动力外购燃料及动力 工资及福利费工资及福利费 修理费修理费 折旧费折旧费 维简费维简费 摊销费摊销费 财务费用财务费用 其它费用其它费用 其中：土地使用税其中：土地使用税 总成本费用（总成本费用（1+2+ +9） 其中：其中：1.固定成本（固定成本（3+4+

32、7+9） 2.可变成本（可变成本（1+2+8） 经营成本（经营成本（10-5-6-7-8） 总成本费用估算表 单位：万元 辅助报表辅助报表8 项目财务估算/高级类/总成本费用估算表 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 项目财务估算/高级类/总成本费用估算表 总成本费用估算总成本费用估算 总总 成成 本本 费费 用用 折旧费、摊销费 利息支出 外购原材料、燃料及动力费 工资及福利费 修理费 其他费用 =折旧费一定比率 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 项目财务估算/其它类 其它类之一： 建设进度计划表建设进度计划表 LOGO 2011年9月28日

33、 可行性研究报告财务评价体系 项目财务估算/其它类 其它类之二： 资金使用计划与资金筹措表资金使用计划与资金筹措表 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 序序 号号 项项 目目 建设期建设期投产期投产期 合合 计计 1212 外外 币币 折折 人人 民民 币币 人人 民民 币币 小小 计计 外外 币币 折折 人人 民民 币币 人人 民民 币币 小小 计计 外外 币币 折折 人人 民民 币币 人人 民民 币币 小小 计计 外外 币币 折折 人人 民民 币币 人人 民民 币币 小小 计计 1 1.1 1.2 1.3 1.4 2 2.1 2.2 2.2.1 2.2.2 2.2.

34、3 2.3 总投资总投资 固定资产投资固定资产投资 固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税 建设期利息建设期利息 流动资金流动资金 资金筹措资金筹措 自有资金自有资金 其中：用于流动资金其中：用于流动资金 借款借款 长期借款长期借款 流动资金借款流动资金借款 其它短期借款其它短期借款 其它其它 投资计划与资金筹措表 单位：万元、万美元 辅助报表辅助报表8 注：如有多种借款方式时，可分项列出 项目财务估算/其它类/资金使用计划与资金筹措表 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 二、编制财务报表 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 财务报表概述

35、财务报表财务报表 资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益 财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量 收入收入 成本费用成本费用 利润利润 现金流入现金流入 现金流出现金流出 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 资产负债表资产负债表 损益表损益表 现金流量表现金流量表 净利润通过利净利润通过利 润分配形成留润分配形成留 存，收益和应存，收益和应 付利润分别进付利润分别进 入资产负债表入资产负债表 的权益和负债的权益和负债 净利润经过现金净利润经过现金 性和非现金性相性和非现金性相 关调整，得出经关调整，得出经

36、 营性现金净流量营性现金净流量 现金净流量现金净流量 反映资产负反映资产负 债表中货币债表中货币 资金的变化资金的变化 情况情况 财务报表之间的关系 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 利润表又称损益表，是用来解释企业的利润表又称损益表，是用来解释企业的 利润是如何产生的。利润是如何产生的。 利润表记载企业在一定时期内收入、成利润表记载企业在一定时期内收入、成 本费用和非经营性的损益，从中可以看本费用和非经营性的损益，从中可以看 出企业产生的净利润（或净亏损）。出企业产生的净利润（或净亏损）。 利润利润 = 收入成本费用收入成本费用 损益表遵循的会计等式：损益表遵循的会

37、计等式： 财务报表/利润表 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 序序 号号 项目项目 建设期建设期投产期投产期达到设计能力生产期达到设计能力生产期 合合 计计 123456n 1 2 3 4 5 6 7 7.1 7.3 生产负荷生产负荷(%) 产品销售产品销售(营业营业)收入收入 销售税金及附加销售税金及附加 总成本费用总成本费用 利润总额（利润总额（1-2-3） 所得税所得税 税后利润（税后利润（4-5） 可供分配利润可供分配利润 盈余公积金盈余公积金 累计盈余公积金累计盈余公积金 未分配利润未分配利润 累计未分配利润累计未分配利润 损益表损益表 单位：万元 注：利润

38、总额应根据国家规定先调整为应纳税所得额（弥补上年亏损等），再计算所得税 基本报表基本报表1 财务报表/利润表 所得税率：25% LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 反映在一定会计期间内企业现金和现金反映在一定会计期间内企业现金和现金 等价物流入和流出的报表，体现了企业等价物流入和流出的报表，体现了企业 资产的流动性资产的流动性 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作为记录原则以收付实现制作为记录原则 现金净流量现金净流量 = 现金流入现金流出现金流入现金流出 现金流量表遵循的会计等式：现金流量表遵循的会计等式： 财务报表/现

39、金流量表 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 序序 号号 项目项目 建设期建设期投产期投产期达到设计能力生产期达到设计能力生产期 合合 计计 123456n 1 1.1 1.2 1.3 2 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 生产负荷生产负荷(%) 现金流入现金流入 产品销售产品销售(营业营业)收入收入 回收固定资产余值回收固定资产余值 回收流动资金回收流动资金 现金流出现金流出 自有资金自有资金 借款本金偿还借款本金偿还 借款利息支付借款利息支付 经营成本经营成本 销售税金及附加销售税金及附加 所得税所得税 净现金流量净现金流量(1-2) 计算指标：财务内

40、部收益率：计算指标：财务内部收益率： 财务净现值：财务净现值： (ic %) 投资回收期：投资回收期： 财务现金流量表财务现金流量表（自有投资） 单位：万元基本报表基本报表1.2 财务报表/现金流量表 LOGO 2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 财务报表/资产负债表 流动资产流动资产 其他资产其他资产 流动负债流动负债 长期负债长期负债 所有者权益所有者权益 （净资产）（净资产） 资产负债表结构资产负债表结构 资产资产 债权人债权人股东股东 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 资金的占用资金的占用资金的来源资金的来源 固定资产固定资产 长期投资长期投资 LOGO

41、2011年9月28日 可行性研究报告财务评价体系 资产负债表资产负债表 单位：万元单位：万元 序序 号号 项目项目 建设期建设期投产期投产期达到设计能力生产期达到设计能力生产期 合合 计计 123456n 1 1.1 1.1.1 1.1.2 1.1.3 1.1.4 1.2 1.3 1.4 2 2.1 2.1.1 2.1.2 2.1.3 2.2 2.3 2.3.1 2.3.2 2.3.3 2.3.4 资产资产 流动资产总额流动资产总额 应收帐款应收帐款 存货存货 现金现金 累计盈余资金累计盈余资金 在建工程在建工程 固定资产净值固定资产净值 无形及递延资产无形及递延资产 负债及所有者权益负债及所有者权益 流动负债总额流动负债总额 应付帐款应付帐款 流动资金借款流动资金借款 其它短期借款其它短期借款 长期借款长期借款 负债小计负债小计 所有者权益所有者权益 资本金资本金 资本公积金资本公积金 累计盈余公积金累计盈余公积金 累计未分配利益累计未分配利益 计算指标计算指标: 1资产负债率资产负债率% 2流动比率流动比