其他应付款实质性程序分析关系表

1、其他应付款实质性程序 被审计单位： 索引号：FJ 项目：其他应付款 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系 审计目标与认定对应关系表 审计目标 财务报表认疋 存 在 完整性 权利 和义务 计价 和分摊 列 报 A资产负债表中记录的其他应付款是存在的。 B所有应当记录的其他应付款均已记录。 V C记录的其他应付款是被审计单位应当履行的现时义 务。 V D其他应付款以恰当的金额包括在财务报表中，与之 相关的计价调整已恰当记录。 V E其他应付款已按照企业会计准则的规定在财务报表 中作出恰当列报。 V 、审计目标与审计程序对应关系表 审计 目

2、标 可供选择的审计程序 索引号 D 1 获取或编制其他应付款明细表： (1) 复核加计是否正确，并与总账数、总账数和明细账合计数核对是 否相符； (2) 检查非记账本位币其他应付款的折算汇率及折算是否正确； (3) 分析有借方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整； (4) 结合应付账款、其他应收款等往来项目的明细余额，调查有无同 挂的项目、异常余额或与本科目核算无关的其他款项，如有，应 做出记录，必要时作调整； (5) 标识重要明细户。 FJ2 ACD 2.判断选择金额较大和异常的明细余额，检查其原始凭证，并考虑 向债权人函证。对未回函的重要单位，编制该单位的增减变动表； FJ3 审计

3、目标 可供选择的审计程序 索引号 必要时，收集客户资料分析其变动的合理性。 BA 3.请被审计单位协助，在其他应付款明细表上标出截止审计日已 支付的金额较大的其他应付款项，确定有无未及时入账的其他应 付款。抽查付款凭证、银行对账单等，并注意入账日期发生的合理 性。 FJ3 ABD 4.检查售后回购方式融入资金的会计处理是否正确： (1) 是否按实际收到的金额贷记该科目； (2) 回购价格与原销售价格之间的差额，是否在回购期间按期计提的 利息费用； (3) 按照合同约定回购该项商品时，是否借记该科目。 略 AC 5.检查长期未结的其他应付款，并作妥善处理。 略 AD 6标明应付关联方包括持股5%

4、以上(含5%股东的款项，执行 关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额；对 关联企业、有密切关系的主要单位的交易事项作专门核查： (1) 了解交易事项目的及应付款项的原因、 检查相关合同等相关文件 资料； (2) 向关联方、有密切关系的主要单位或其他注册会计师函询，以确 认交易的真实性、合理性。 略 7.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。 E 8.检查其他应付款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中 作出的列报。 第二部分计划实施的实质性程序 项目 财务报表认疋 存 在 完整性 权利 和义务 计价 和分摊 列 报 评估的重大错报风险水平（注1） 从控制测试获取的保证程

5、度（注 2） 需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序（注3） 索引号 执行人 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 注：1.结果取自风险评估工作底稿。 2. 结果取自该项目所属业务循环部控制工作底稿。 3. 在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“V”表示。 其他应付款审定表 被审计单位： 索引号：FJ1 项目：其他应付款 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 项目名称 期末 账项调整 重分类调整 期末 上期末 索引号 未审数 借方 贷方 借方 贷方 审定数 审定数 一、关联方 小计 二、非关联方 小计 合计 审计结论: 其他

6、应付款明细表 被审计单位： 索引号：FJ2 项目：其他应付款明细表 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 项目名称 期末余额 上期末余额 （人民币） 增减 变动额 增减 变动率（% 备注 外币 汇率 人民币 合计 编制说明：1.本工作底稿应列入其他应付款的每一明细账户。2.备注栏可填写主要业务 容及异常情况说明。 审计说明: 其他应付款替代测试检查表 被审计单位： 索引号：FJ3 项目：其他应付款一替代测试检查表 编制： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 日期： 一、期初余额： 二、贷方发生额： 入账金额 检查容（用“2”、“x ”表示） 序号 日期 凭证号 金额 1 2 3 小计 全年贷方发生额合计 测试金额占全年贷方发生额的比例 二、借方发生额 入账金额 检查容（用“2”、“ X ”表示） 序号 日期 凭证号 金额 1 2 3 小计 全年