崇文电大网上讨论会计制度设计案例

1、崇文电大网上讨论会计制度设 计案例崇文电大网上讨论会计制 度设计案例案例1.华丰公司原材料核算日常收发及结存 核算采用计划成本核算。月初结存材料的计划成 本为600000万元，实际成本为605000元；本月 入库材料的计划成本为140000元，实际成本为 1355000元。当月发出材料的计划成本情况如下： 基本生产车间领用 800000元；在建工程领用 200000元；车间管理部门领用 5000元；企业行 政管理部门领用15000元。要求(1) 华丰公司在采用计划成本核算时，应该设 置哪些材料类的明细账？(2) 请计算当月材料成本差异率。(3) 设计发出材料的会计分录。(4) 设计月末结转本期

2、发出材料成本差异的会 计分录。(5) 请设计该公司购入原材料的凭证流转程 序。案例2。请为下面的生产成本明细账的摘要部分填写相 应的内容并编制有关的会计分录。生产成本明细分类账产 品 名 称： 乙 产 品产量：20件20XX 年凭 证摘要借方月日原材料工资及福利费制造 费用合计X略略-75007500950095001330133027522752710221500-7500830-10830752082-2 -21752082案例3.请利用所学知识对下面华强公司(制造企业)内部会计制度中结账规则进行点评：HQ公司的会计账簿结账规则1 结账的内容(1) 结算各种收入、费用账户，并据以计算确 定

3、本期利润。(2) 结算各资产、负债和所有者权益账户，分 别结出本期发生额合计和余额。2 结账的程序(1) 将本期发生的经济业务全部登记入账， 并 保证其正确性。(2) 根据权责发生制的要求，调整有关账项， 合理确定本期应计的收入和应计的费用。(3) 将各有关损益类账户的本期借、 贷发生额 差额分别转入“本年利润”账户，结平所有损益 类账户。(4) 结出资产、负债和所有者权益账户的本期 发生额和余额，并结转下期。3 .结账方法(1) 对不需要按月结计本期发生额的账户 (如 各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等),每次入账以后，都要随时结出余额，各月 最后一笔余额即为月末余额。月未结账时，只需

4、 要在最后一笔经济业务记录之下划通栏单红线， 不需要再结计一次余额。(2) 现金、银行存款日记账簿和需要按月结计 发生额的收入、费用等明细账簿，每月结账时， 在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，然 后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面划通栏单红线。(3) 需要结计末年累计发生额的某些明细账 簿，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自 年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发 生额下面，并在摘要栏内注明“本年累计”字样, 然后在其下面再划通栏单红线。12月末的“本 年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额 下面划通栏双红线。(4) 总分类账簿平时只需要结出月末

5、余额。年 终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情 况的全貌和核对账目，要对所有总分类账簿结出 全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年 合计”字样，并在合计数下划通栏双红线。年终结账时，有余额的账户，要将其余额转 入下年。方法是：将每个账户的年末余额直接记 入下一年度启用的有关新账簿的第一行余额栏 内。新旧账簿之间的转记余额，不需编制记账凭 证(也不必将余额记在旧账户的借方或贷方， 使 本年有余额的账户变为零)，只需在新账簿第一 行摘要栏内注明“上年转入”。案例4 .要求请指出下面ABC公司销售业务 的内部控制制度中的优点和存在的问题。ABC公司销售业务的内部控制制度2003年6月销售部

6、门的业务人员在了解客户的基本情况 后，确定交易的初步意向，填写客户资料表。该 表交由信用管制部门派驻的信用管制师对客户 的经营能力、资信状况进行评核，出具授信建议。 经销售部门经理核准与客户的交易方式及给予 客户的信用额度后，签定销售合同。销售部门业 务助理将客户资料输入电脑系统存档。如是现销客户，当收到客户订货单及缴款时， 将客户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员。 出纳员在收款后，将缴款单的一联交财会部门负 责收款的会计进行电脑系统缴款确认。如是放账 客户，须将已获核准的授信责任书送交财会部门 负责应收款的会计进行电脑系统的授信额度确 认，同时，将客户的订货单的一联及相应的销售 合同一份转

7、交营业管理部门。营业管理部门的人员将电脑系统中制作的销 货通知单送交储运部门（营业管理部门、储运部 门工作由一人领导）。储运部门依据销货通知单 标明的品种、数量进行备货并生成一式四联的送 货单送交财会部门。财会部门核对价格、收款金 额无误后签字并在电脑系统确认生成销货清单， 据此填制销货发票并予以记账。财会部门将销货 发票及三联送货单送交储运部门。储运部门留存 一联，其余两联送货单及销货发票连同货物送交 客户。客户签收后将送货单留存一联，另一联送 货单由储运部门返回财会部门作为销售收入或 应收账款之依据。案例5.请点评下面HG股份有限公司现金支 出业务内部控制制度利弊。HG股份有限公司现金支出

8、业务内部控制制度该公司各支款业务部门由报销人员填制各 种费用支出的原始单据，并签字或盖章，后送交 各业务部门负责人。各业务部门主管根据计划或 有关规定对送达的付款原始凭证进行审批之后 签字或盖章，并转送财会部门。公司未专设审核人员，由财会主管负责日常 审核工作。财会主管根据财务制度的规定审核各 业务部门送交的待报销原始凭证，并签章确认。 公司设出纳人员一名，主要负责根据财会主管审 核批准的付款原始凭证付款，并在付款原始凭证 上加盖“现金付讫”戳在付款后根据付款原始凭 证填制内部转账通知单一式两联。一联留存财会 部门，凭此登记记账凭证，另一联送交业务部门， 通知己划款；根据付款原始凭证和内部转账

9、通知 单及时填制付款记账凭证并送交财会主管复核； 根据经复核的付款记账凭证登记现金日记账并 签章；在每日终了结出现金日记账余额， 并将库 存现金实存数额与现金日记账余额相互核； 对发 现的长短款情况及时报告财会负责人。公司专设负责现金支出业务的会计人员一 名，负责汇总已复核的付款凭证，编制记账凭证 汇总表，之后据以登记现金总账。按公司财务制度规定财会主管每月要对出纳 人员所做的库存现金账实核对工作进行定期的 抽查至少两次；每月终了财务主管应将现金日记 账余额与总账余额进行相互核，对发现的不一致 或出纳人员上报的长短款情况及时进行妥善处 理。案例6 请设计一种货币资金的内部报告，并 说明其设计宗

10、旨和设计要点。案例7 试用丁”账户表述零售商业企业应设置 物资采购”、库存商品”、商品进销差价”三个账户的结构。案例8 甲公司（批发企业）和乙公司均为增值 税的一般纳税人。2002年6月甲公司向乙公司 订购A产品一批，价格为每件200元（不含税）， 共100件。按照销售合同，货款采用托收承付的 结算方式，乙公司采用发货制如期在 7月交货， 7月底甲公司仍未收到该批货物的发票账单，未 进行结算。该公司的增值税率为17%存货采用 实际成本计价？（1）甲公司一般应采取什么样的订货控制制度？（2）若在8月中旬收到该批货物的发票账单和 银行的结算凭证。请在7月底及8月份对该笔货 物进行核算。（3）若在8

11、月份，甲公司收到银行的结算凭证 和发票账单，发现A产品的单价为220元，决定 按合同约定的200元单价付款，拒付多出部分的 货款，甲公司应如何进行业理。（4）若在8月份，甲公司经验收发现，该批货 物不符合标准，要求退货。在收到结算凭证时， 决定拒付全部货款，甲公司应如何进行业务和账 务处理。（5）关于该批产品质量不合理要求之事，经双 方商议，乙公司将给予甲公司每件 20元的销售 折让，即以每件180元的价格出售。请分别作出 甲公司和乙公司的账务处理，(6) 针对退货业务，乙公司一般应执行什么样 的控制制度？案例9.某企业基本生产车间大量生产甲、乙两种产品,另有一个供电辅助车间提供电力支持 该企

12、业采用品种法计算产品成本。2001年2月 份甲产品完工800件，月末在产品350件；乙 产品完工580件，月末在产品200件。甲产品 的原材料定额消耗量为580千克，乙产品的原 材料定额消耗量为440千克；甲产品的生产工 时为2 600小时，乙产品为1 600小时；供电车 间为基本生产车间提供工艺用电 20 800度，其 中甲产品生产用12 000度，乙产品生产用8 80( 度，照明用电3 000度。当月成本费用资料如 下：月初在产品成本(单位：元)产品 名称直接材料直接 动力直接 人工制造 费用合计甲产 品123601 8157 9174 55026642乙产101 7527 9683 63

13、624品760116生产费用资料:原材工资折旧待摊办费用要素料费费用公用途费甲产品生18产用000乙产品生15产用000甲、乙产2339品共用460900基本生产4 200541 400846一般用600300辅助生产2 79042450300用500040合计635061 8501450000340146要求：(1)甲、乙两种产品共同耗用的材料按甲、乙产品的定额消耗量比例分配，设计并编制材料 费用分配表，并根据分配表编制分录。(2) 基本生产工人工资按生产工时比例分配，按工资的14%提取职工福利费，设计并编制 工资及福利费分配表，并根据分配表编制分 录。（3）根据折旧费用资料设计并编制折旧费

14、用分 配表，并根据分配表编制分录。（4）根据待摊费用与其他费用资料编制会计分 录。（5）辅助生产费用按用电量比例进行分配，设 计并编制辅助生产费用分配表，并据以编制会 计分录。（6）制造费用按生产工时比例进行分配，计算 分配率、分配金额，并编制会计分录。案例10.某企业2001年发生下列固定资产业务：（1）购入不需安装的设备两台，增值税专用发 票上注明价款24000元，增值税4080元，另发 生运杂费支出200元，款项用银行存款支付，已 交付生产车间使用；（2）采用自营方式建造厂房一幢，为工程购入 物资价款100000元（含增值税），全部用于工程 建设，该工程应负担建设人员工资 5000元，为

15、 工程借款而发生的利息2000元。工程完工验收 并交付使用；（3）以融资租赁方式租入设备一台，按租赁协 议确定的租赁价款520000元，另支付运杂费、 保险费、安装调试费共计84800元，按租赁协议 规定，租赁价款分四年付清，每年年初支付，该 设备折旧年限6年，采用直线法计提折旧（不考 虑净残值），租赁期满设备归承租企业所有；（4）接受B企业投入设备一台，该设备投资双 方确认的价值为200000元；（5）接受C企业损赠的一台全新设备，按照 同类资产市场价值确认其原价为 300000元，另 支付途中运杂费10000元；（6）年末进行固定资产清查时发现未入账切割 设备一台，编号为 QG-9203，

16、其重置完全价值50000元，估计折旧10000元；（7）出售设备一台，该设备账面原值200000元, 已提折旧80000元，出售时用银行存款支付清理 费用2000元，收到设备变价收入100000元存入 银行，将出售设备净损益转入营业外损益；（8）由于遭受雷击，两台点焊设备毁损，型号 规格为DH-9886，此设备1999年购买，预计使 用4年，现决定予以报废，该两台设备账面原价 共计820000元，已提折旧410000元，清理过程 中以银行存款支付清理费用 2000元，残料作价 12000元交库。要求：（1）编制有关经济业务的会计分录；（2）根据资料（6），简述固定资产清查过程要 涉及哪些报表，

17、设计出一般格式；（3）根据资料（8），设计并填写固定资产报废 单；设计并简述设备报废清理业务的流程及控制 要点。案例11 珠江公司是珠江集团下属的子公司， 主营业务是制造、销售力能空调机。集团公司对 珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对 珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了专 题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其 中，检查组对“发货单”进行调查的有关情况如 下：检查组对仓库留存的发货单第 2联“仓库发 货联”进行了检查，并与仓库根据第2联登记的 商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账 单核对相符。将仓库的发货数量与销售部门统计 的销售数量核对时，发现二者存在误差；会计部 门根据会计核算使用的发货单第 3联计算的销 售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声 称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为 依据。但检查组发现有两笔业务存在疑问， 这两 笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发 货单的开出日期早了两天。检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第3联和第2联的定期核对工作。检 查组将销售部门开出发货单时留存的第 1联“存 根”与第6联“货物放行联”进行了核对，发货 单第6联“货物放行联”是公司大门口的保安在 货物放行时收到并保存的。检查发现：有两张“货 物放行联”没有编号，与第1联“存根”核对时 没有发现与之对应的“存根”，检查组认