《企业出纳实务》课件项目四银行票据结算

1、企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 内容内容 转账支票结算转账支票结算 银行本票结算银行本票结算 商业汇票结算商业汇票结算 项目四项目四 银行票据结算银行票据结算 银行汇票结算银行汇票结算 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 任务一任务一 转账支票结算转账支票结算 【工作任务工作任务】 1.20131.2013年年1212月月1 1日，成南华光机械有限责任公司从成都日，成南华光机械有限责任公司从成都 文化用品贸易有限责任公司购买打印纸文化用品贸易有限责任公司购买打印纸5050包，共包，共1 2111 211 元，签发转账支票办理结算。元，

2、签发转账支票办理结算。 1.什么是转账支票？谁签发转支票什么是转账支票？谁签发转支票? 2.支票种类有哪些支票种类有哪些? 有哪些基本规定有哪些基本规定? 3.适用什么业务适用什么业务? 业务办理流程及账务处理业务办理流程及账务处理? 2.2.20132013年年1212月月1 1日，成南华光机械有限责任公司收到成日，成南华光机械有限责任公司收到成 都市天开物资有限公司开出转账支票，偿还前欠货款都市天开物资有限公司开出转账支票，偿还前欠货款 5220052200元。元。 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 任务一任务一 转账支票结算转账支票结算 一、支票结算适用范围一、支票结算适用范围 是指是指

3、单位或个人单位或个人签发的，委托办理支票签发的，委托办理支票存款业务的银行存款业务的银行 见票时无条件支付确定金额给见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的收款人或持票人的票据票据。 适用：适用：单位、个体经济户和个人单位、个体经济户和个人在同一票据交换区域在同一票据交换区域 （或异地）的商品交易、劳务供应及其他款项结算。（或异地）的商品交易、劳务供应及其他款项结算。 特点：特点：使用灵活方便，同城结算广泛使用，简便快速。使用灵活方便，同城结算广泛使用，简便快速。 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 二、支票种类二、支票种类 种类种类 现金支票现金支票 转账支票转账支票 普通支票普通支票 划线

4、支票划线支票 提取现金提取现金 用于转账用于转账 提现或转账提现或转账 用于转账用于转账 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 转账支票正面转账支票正面 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 转账支票背面转账支票背面 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 普通支票正面普通支票正面 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 划线支票正面划线支票正面 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 三、转账支票结算基本规定三、转账支票结算基本规定 1 1、领购；、领购； 2 2、一律记名，转账支票背书转让；、一律记名，转账支票背书转让； 3 3、金额起点、金额起点100100元，付款期限元，付款期限1010天；天； 4 4、不得签

5、发空头支票、远期支票、不得出租出借；、不得签发空头支票、远期支票、不得出租出借； 5 5、转账支票遗失，银行不受现挂失，可请求协助防范、转账支票遗失，银行不受现挂失，可请求协助防范 （现金支票遗失，可挂失）（现金支票遗失，可挂失）。 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 （一）由付款人签发，交收款人办理转账结算（一）由付款人签发，交收款人办理转账结算 四、转账支票结算流程四、转账支票结算流程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 付款人付款人（出票人）（出票人）收款方收款方（持票人）（持票人） 付款人开户行付款人开户行收款人开户行收款人开户行 定期对账定期对账 填写进账单填写进账单 通知入账通知入账

6、签发支票签发支票 转账支票结算流程转账支票结算流程- -正存正存 提供商品或劳务提供商品或劳务 交换支票清算交换支票清算 划转款项划转款项 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 （二）由付款人签发，委托本开户银行办理转账结算（二）由付款人签发，委托本开户银行办理转账结算 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 付款人付款人（出票人）（出票人）收款方收款方（持票人）（持票人） 付款人开户行付款人开户行收款人开户行收款人开户行 通知入账通知入账 提供商品或劳务提供商品或劳务 转账支票结算流程转账支票结算流程- -倒存倒存 签发支票填写签发支票填写 进账单进账单 退进账单回单退进账单回单 划转款项划转款项 企

7、业出纳实务企业出纳实务课程课程 【实务操作实务操作】 一、转账支票结算付款业务一、转账支票结算付款业务 【业务业务1 1】 20132013年年1212月月1 1日，成南华光机械有限责任日，成南华光机械有限责任 公司从成都文化用品贸易有限责任公司购买打印纸公司从成都文化用品贸易有限责任公司购买打印纸 5050包，共包，共1 2111 211元，签发转账支票办理结算。办公室元，签发转账支票办理结算。办公室 李渊经办，并将打印纸直接发给各职能部门。李渊经办，并将打印纸直接发给各职能部门。 借借: :管理费用管理费用办公费办公费 12111211 贷：银行存款贷：银行存款 12111211 实务操作

8、：实务操作： 对方单位如对方单位如 何进行账务何进行账务 处理？处理？ 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 会计主管： 审核： 记账： 出纳： 制单： 附 原 始 凭 证 张 付付 款款 凭凭 证证 贷方科目： 年 月 日 付字第 号 常有钱常有钱 常有钱常有钱 张张 杨杨李李 伟伟 高高 文文 银行存款 201302 购买办公用品 管理费用 1 2 1 1 0 0 ￥1 2 1 1 0 0 3 1201 办公费 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 【业务业务2 2】20132013年年1212月

9、月3131日，成南华光机械有限责任日，成南华光机械有限责任 公司支付成都向前进传媒有限公司产品销售广告费公司支付成都向前进传媒有限公司产品销售广告费 2000.002000.00元，出纳会计签发转账支票付款。元，出纳会计签发转账支票付款。 借借: :销售费用销售费用广告费广告费 20002000 贷：银行存款贷：银行存款 20002000 实务操作：实务操作： 如果企业发生购买材料如果企业发生购买材料 业务、签发转账支票，业务、签发转账支票， 如何进行账务处理？如何进行账务处理？ 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务

10、企业出纳实务课程课程 会计主管： 审核： 记账： 出纳： 制单： 附 原 始 凭 证 张 付付 款款 凭凭 证证 贷方科目： 年 月 日 付字第 号 常有钱常有钱 常有钱常有钱 张张 杨杨李李 伟伟 高高 文文 银行存款 201320 支付广告费 2 0 0 0 0 0 ￥2 0 0 0 0 0 2 12 31 广告费销售费用 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 二、转账支票结算收款业务二、转账支票结算收款业务 【业务业务3 3】20132013年年1212月月1 1日，成南华光机械有限责任公日，成南华光机械有限责任公 司收到成都市天开物资有限公司开出转账支票，偿还司收到成都市天开物资有限公司开

11、出转账支票，偿还 前欠货款前欠货款5220052200元。元。 借借: :银行存款银行存款 5220052200 贷：应收账款贷：应收账款天开物资公司天开物资公司 5220052200 实务操作：实务操作： 如果企业销售产品，如果企业销售产品， 收到转账支票，如何收到转账支票，如何 进行账务处理？进行账务处理？ 对方单位如对方单位如 何进行账务何进行账务 处理？处理？ 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 附 原 始 凭 证 张 会计主管： 审核： 记账： 出纳： 制单： 收收 款款 凭凭 证证

12、借方科目： 年 月 日 收字第 号 常有钱常有钱常有钱常有钱张张 杨杨李李 伟伟高高 文文 银行存款 201303 收到华新公司还货款 5 2 2 0 0 0 0 2 1202 应收账款华新公司 ￥5 2 2 0 0 0 0 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 任务二任务二 银行本票结算银行本票结算 【工作任务工作任务】 2013年年12月月5日，成南华光机械有限责任公司从成都日，成南华光机械有限责任公司从成都 市天开物资有限公司购买圆钢市天开物资有限公司购买圆钢30000kg,单价单价3.10元元,价价 款款93 000元元,增值税额增值税额15 810元。出纳会计到开户银行元。出纳会计到开户

13、银行 申请银行本票申请银行本票108 810元。元。 1.什么是银行本票？谁签发本票什么是银行本票？谁签发本票? 2.本票有几种本票有几种? 有哪些基本规定有哪些基本规定? 3.适用什么业务适用什么业务? 业务办理流程？账务处理业务办理流程？账务处理? 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 任务二任务二 银行本票结算银行本票结算 一、银行本票结算适用范围一、银行本票结算适用范围 银行本票银行本票是是申请人申请人将款项交存将款项交存银行银行，由，由银行签发银行签发的承的承 诺自己诺自己见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持 票人票人的的票据票据。 特点：特点

14、：见票即付，信誉高，支付能力强等特点见票即付，信誉高，支付能力强等特点。 适用：适用：单位、个体经济者和个人单位、个体经济者和个人在同城范围的商在同城范围的商 品交易和劳务供应以及其他款项的结算。品交易和劳务供应以及其他款项的结算。 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 二、银行本票种类二、银行本票种类 种类种类 定额本票定额本票 不定额本票不定额本票 面值面值50005000元元 面值面值10001000元元 面值面值1000010000元元 面值面值5000050000元元 金额起点为金额起点为 100元元 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 不定额本票一式两联

15、不定额本票一式两联 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 三、银行本票结算规定三、银行本票结算规定 1 1、一律记名，未填写、一律记名，未填写“现金现金”字样的允许背书转让；字样的允许背书转让； 2 2、付款期限、付款期限2 2个月；个月； 3 3、申请人填写、申请人填写“银行本票业务委托书银行本票业务委托书”； 4 4、用于转账，也可提取现金、用于转账，也可提取现金（未开立账户收款人）（未开立账户收款人）； 5 5、只办理全额结算，不退自动退回多余款项；、只办理全额结算，不退自动退回多余款项； 6 6、“现金现金”字样本票遗失可以挂失，字样本票遗失可以挂失，“转

16、账转账”字样不字样不 予挂予挂 失；失； 7 7、期满后、期满后1 1个月未被冒领，可办理退款手续。个月未被冒领，可办理退款手续。 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 四、银行本票结算程序四、银行本票结算程序 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 付款方付款方（本票申请人）（本票申请人） 收款方收款方（持票人）（持票人） 申请人开户行申请人开户行收款人开户行收款人开户行 申 请 签 本 票 出票收手续费 持票办理结算 本票交银行 填写进账单 代理收款入账 传递凭证划款 银行本票结算流程银行本票结算流程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 【实务操作实务操作】 一、银行本票结算付款业务一、银行本票结算付

17、款业务 【业务业务4 4】20132013年年1212月月5 5日，成南华光机械有限责任日，成南华光机械有限责任 公司从成都市天开物资有限公司购买圆钢公司从成都市天开物资有限公司购买圆钢30000kg,30000kg, 单价单价3.103.10元元, ,价款价款93 00093 000元元, ,增值税额增值税额15 81015 810元。出元。出 纳会计到开户银行申请银行本票纳会计到开户银行申请银行本票108 810108 810元。元。 20132013年年1212月月6 6日，经办业务人员持银行本票正联及日，经办业务人员持银行本票正联及 购销合同等到成都天开物资有限公司购买圆钢，购销合同等

18、到成都天开物资有限公司购买圆钢， 并取得增值税发票，材料未到。并取得增值税发票，材料未到。 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 原材料（或在途物资等）原材料（或在途物资等） 银行存款银行存款 （2 2）取得银行本票）取得银行本票 其他货币资金其他货币资金- -银行本票银行本票 （2）持本票采购材料）持本票采购材料 (3)(3)退回多余款退回多余款 实务操作：实务操作： 财务费用财务费用 （1 1）支付手续费）支付手续费 不能自动退回不能自动退回 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 一一 式式 三三 联联 企业出纳实务企业出纳实务课程课

19、程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 一式两联一式两联 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 会计主管： 审核： 记账： 出纳： 制单： 附 原 始 凭 证 张 付付 款款 凭凭 证证 贷方科目： 年 月 日 付字第 号 常有钱常有钱 常有钱常有钱 张张 杨杨李李 伟伟 高高 文文 银行存款 201305 支付办理银行本票手续费 1 5 0 0 ￥1 5 0 0 2 1205 手续费 财务费用 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 会计主管： 审核： 记账： 出纳： 制单： 附 原 始 凭 证 张 付付 款款 凭凭 证证 贷方科目： 年 月 日 付字第 号 常有钱常有

20、钱 常有钱常有钱 张张 杨杨李李 伟伟 高高 文文 银行存款 201306 申请银行本票 1 0 8 8 1 0 0 0 ￥1 8 8 1 0 0 0 0 1 12 05 银行本票 其他货币资金 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 办办 理理 结结 算算 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 附 原 始 凭 证 张 转转 账账 凭凭 证证 年 月 日 转字第 号 购买园钢30吨 会计主管： 审核： 记账： 制单： 常有钱常有钱常有钱常有钱 张张 杨杨高高 文文 2013051206 在途物资园钢 2 应交税费应交增值（进） 9 3 0 0 0 0 0 1 5 8 1

21、 0 0 0 其他货币资金 银行本票 1 0 8 8 1 0 0 0 ￥1 8 8 1 0 0 0 0￥1 8 8 1 0 0 0 0 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 二、银行本票结算收款业务二、银行本票结算收款业务 【业务业务5 5】20132013年年1212月月7 7日收到成都天王有限责任公司日收到成都天王有限责任公司 银行本票一张。银行本票一张。20132013年年1212月月9 9日，本公司销售给成都日，本公司销售给成都 天王有限责任公司天王有限责任公司C1C1机床机床5 5台，每台单价台，每台单价20 00020 000元，元， 价款价款100 000100 000元，增值税额元

22、，增值税额17 00017 000元，已开具增值税元，已开具增值税 专用发票，货已发出。专用发票，货已发出。 应交税费应交税费- -应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 主营业务收入主营业务收入 银行存款银行存款 （1 1）根据托收回单）根据托收回单 实务操作：实务操作： 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 收款人为个人的，收款人为个人的， 加盖个人印章各加盖个人印章各 身份证号。身份证号。 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程

23、课程 附 原 始 凭 证 张 会计主管： 审核： 记账： 出纳： 制单： 收收 款款 凭凭 证证 借方科目： 年 月 日 收字第 号 常有钱常有钱常有钱常有钱张张 杨杨李李 伟伟高高 文文 银行存款 201305 销售C1可机床 1 0 0 0 0 0 0 0 2 1209 主营业务收入C1机床 ￥1 1 7 0 0 0 0 0 应交税费 应交增值税（销项） 1 7 0 0 0 0 0 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 复习内容复习内容 转账支票结算转账支票结算 银行本票结算银行本票结算 是是申请人申请人将款项交存将款项交存银行银行，

24、 由由银行签发银行签发的承诺自己的承诺自己见票见票 时无条件时无条件支付确定的金额给支付确定的金额给 收款人或者持票人收款人或者持票人的的票据票据 是是单位或个人单位或个人签发的，委托签发的，委托 办理支票办理支票存款业务的银行存款业务的银行见见 票时无条件支付确定金额给票时无条件支付确定金额给 收款人或持票人的收款人或持票人的票据票据。 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 任务三任务三 银行汇票银行汇票 【工作任务工作任务】 20132013年年1212月月1111日，成南华光机械有限责任公司采购部日，成南华光机械有限责任公司采购部 从攀枝花钢铁公司购入原材料园钢从攀枝花钢铁公司购入原材料园钢

25、60000kg60000kg，单价，单价3.43.4 元元/Kg/Kg，合计，合计240 000240 000元。双方商定采用银行汇票办理元。双方商定采用银行汇票办理 结算。结算。 1.什么是银行汇票？谁签发汇票什么是银行汇票？谁签发汇票? 2.银行汇票结算有哪些基本规定银行汇票结算有哪些基本规定? 3.适用什么业务适用什么业务? 业务办理流程？账务处理业务办理流程？账务处理? 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 任务三任务三 银行汇票银行汇票 一、银行汇票结算适用范围一、银行汇票结算适用范围 是是汇款人汇款人将款项交存当地将款项交存当地出票银行出票银行，由出票银行签，由出票银行签 发的，由其见

26、票时按照实际结算金额无条件支付给发的，由其见票时按照实际结算金额无条件支付给 收款人或持票人收款人或持票人的票据。的票据。 适用：适用：单位、个体经济户和个人异地间的商品交易、单位、个体经济户和个人异地间的商品交易、 劳务供应、其他经济活动以及债权债务的款项结算。劳务供应、其他经济活动以及债权债务的款项结算。 特点：特点：票随人到，快速方便，兑现性强，使用灵票随人到，快速方便，兑现性强，使用灵 活，余款自动退回特点。活，余款自动退回特点。 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 一式四联一式四联 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 1 1、一律记名，、一律记名，“转账

27、转账”字样允许背书转让，字样允许背书转让，“现金现金” 字样不能转让；字样不能转让； 2 2、付款期限、付款期限1 1个月；个月； 3 3、申请人填写、申请人填写“银行汇票业务委托书银行汇票业务委托书”； 4 4、用于转账，也可提取现金、用于转账，也可提取现金（个人）（个人）； 5 5、金额起点为、金额起点为500500元元，自动退回多余款项；，自动退回多余款项； 6 6、“现金现金”字样汇票遗失可以挂失，字样汇票遗失可以挂失，“转账转账”字样不字样不 予挂失予挂失 ； 7 7、期满后、期满后1 1个月未被冒领，可办理退款手续。个月未被冒领，可办理退款手续。 二、银行汇票结算基本规定二、银行汇

28、票结算基本规定 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 三、银行汇票结算程序三、银行汇票结算程序 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 付款方付款方（汇票申请人）（汇票申请人） 收款方收款方（持票人）（持票人） 申请人开户行申请人开户行收款人开户行收款人开户行 申申 请请 签签 发发 汇汇 票票 出票收手续费出票收手续费 持票办理结算持票办理结算 汇票交银行汇票交银行 填写进账单填写进账单 代理收款入账代理收款入账 传递凭证划款传递凭证划款 余款退回余款退回 银行汇票结算流程银行汇票结算流程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 【实务操作实务操作】 一、银行汇票结算付款业务一、银行汇票结算付款业务 【业务

29、业务7 7】20132013年年1212月月1111日日，成南华光机械有限责任公，成南华光机械有限责任公 司采购部从攀枝花钢铁公司购入原材料园钢司采购部从攀枝花钢铁公司购入原材料园钢60000kg60000kg， 单价单价3.43.4元元/Kg/Kg（不含税）。双方商定采用银行汇票办理（不含税）。双方商定采用银行汇票办理 结算。出纳到银行向开户银行申请签发银行汇票一张，结算。出纳到银行向开户银行申请签发银行汇票一张， 面额面额240 000240 000元。元。1212月月1212日日，采购员持银行汇票购入园，采购员持银行汇票购入园 钢，材料已发出，但尚未到达企业。钢，材料已发出，但尚未到达企

30、业。 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 在途物资在途物资（或原材料等）（或原材料等） 银行存款银行存款 （2 2）取得银行汇票）取得银行汇票 其他货币资金其他货币资金- -银行汇票银行汇票 （2）持本票采购材料）持本票采购材料 (3) (3) 退回多余款退回多余款 实务操作：实务操作： 财务费用财务费用 （1 1）支付手续费）支付手续费 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 明向明向 印利印利 汇票专用章汇票专用章 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出

31、纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 会计主管： 审核： 记账： 出纳： 制单： 附 原 始 凭 证 张 付付 款款 凭凭 证证 贷方科目： 年 月 日 付字第 号 常有钱常有钱 常有钱常有钱 张张 杨杨李李 伟伟 高高 文文 银行存款 201308 支付办理银行汇票手续费 1 2 0 0 0 ￥1 2 0 0 0 2 1211 手续费 财务费用 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 会计主管： 审核： 记账： 出纳： 制单： 附 原 始 凭 证 张 付付 款款 凭凭 证证 贷方： 年 月 日 付字第 号 常有钱常有钱 常有钱常有钱 张张 杨杨李李 伟

32、伟 高高 文文 银行存款 201309 申请银行汇票 2 4 0 0 0 0 0 ￥2 4 0 0 0 0 0 0 1 12 11 银行汇票 其他货币资金 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 业务员持票采购并办理结算业务员持票采购并办理结算 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 附 原 始 凭 证 张 转转 账账 凭凭 证证 年 月 日 转字第 号 购买园钢30吨 会计主管： 审核： 记账： 制单： 常有钱常有钱常有钱常有钱 张张 杨杨高高 文文 2013101213 在途物资园钢 2 应交税费应交增值（进） 2 0 4 0 0 0 0 0 3 4 6 8 0 0 0 其他货币资金 银行汇票 2 3

33、 8 68 0 0 0 ￥1 2 3 8 6 8 0 0 0￥2 3 8 6 8 0 0 0 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 附 原 始 凭 证 张 会计主管： 审核： 记账： 出纳： 制单： 收收 款款 凭凭 证证 借方科目： 年 月 日 收字第 号 常有钱常有钱常有钱常有钱张张 杨杨李李 伟伟高高 文文 银行存款 201306 收回银行汇票多余款 1 3 2 0 0 0 1 1215 其他货币资金银行汇票 ￥1 3 2 0 0 0 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 二、银行汇票收款业务二、银行汇票收款业务 【业务业务8 8】20132013年年1212月

34、月1515日日收自贡利华有限责任公司收自贡利华有限责任公司 银行汇票一张，面值银行汇票一张，面值2340023400元。本公司销售给成该公元。本公司销售给成该公 司司C1C1机床机床1 1台，价款台，价款20 00020 000元，增值税额元，增值税额34003400元，已元，已 开具增值税专用发票，货已发出。当日，出纳会计到开具增值税专用发票，货已发出。当日，出纳会计到 开户银行办理收款手续，开户银行办理收款手续，1212月月1616日日，款收妥入账。，款收妥入账。 应交税费应交税费- -应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 主营业务收入主营业务收入 银行存款银行存款 （1 1）根据

35、收款通知）根据收款通知 实务操作：实务操作： 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 附 原 始 凭 证 张 会计主管： 审核： 记账： 出纳： 制单： 收收 款款 凭凭 证证 借方科目： 年 月 日 收字第 号 常有钱常有钱常有钱常有钱张张 杨杨李李 伟伟高高 文文 银行存款 201305 销售C1机床 2 0 0 0 0 0 0 0 2 1209 主营业务收入C

36、1机床 ￥2 3 4 0 0 0 0 0 应交税费 应交增值税（销项） 3 4 0 0 0 0 0 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 任务四任务四 商业汇票结算商业汇票结算 【工作任务工作任务】 20132013年年1212月月2020日，成南华光机械有限责任公司采购部日，成南华光机械有限责任公司采购部 从西太配件有限责任公司购入机床配件从西太配件有限责任公司购入机床配件1010套，单价套，单价 12001200元，价款元，价款1200012000元，增值税元，增值税20402040元。双方商定采用元。双方商定采用 商业承兑汇票办理结算。商业承兑汇票办理结算。 1.什么是商业汇票？谁签发商业汇

37、票什么是商业汇票？谁签发商业汇票? 2.商业汇票有几种？结算有哪些基本规定商业汇票有几种？结算有哪些基本规定? 3.适用什么业务适用什么业务? 业务办理流程？账务处理业务办理流程？账务处理? 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 一、商业汇票结算适用范围一、商业汇票结算适用范围 商业汇票是商业汇票是由收款人或付款人由收款人或付款人签发，经签发，经承兑人承兑人承兑，承兑， 并于到期日向并于到期日向收款人或持票人收款人或持票人支付款项的票据。支付款项的票据。 适用：适用：适用于同城或异地银行开立存款账户的适用于同城或异地银行开立存款账户的法人以法人以 及其他组织之间及其他组织之间，订有购销合同的真实商

38、品交易及债订有购销合同的真实商品交易及债 权债务款项的结算权债务款项的结算。 特点：特点：可使债权、债务人关系票据化，使用灵活，可使债权、债务人关系票据化，使用灵活， 以有较强的约束力以有较强的约束力。 任务四任务四 商业汇票结算商业汇票结算 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 收款或付款人签收款或付款人签 发发, ,付款人承兑付款人承兑 付款人签发付款人签发, , 承承 兑银行承兑兑银行承兑 二、二、 商业汇票种类商业汇票种类 商业承兑汇票商业承兑汇票 银行承兑汇票银行承兑汇票 上述两种汇票又分为带息和不带息上述两种汇票又分为带息和不带息2 2种种 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实

39、务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 1 1、一律记名，允许背书转让或办理贴现；、一律记名，允许背书转让或办理贴现； 2 2、使用人必须在银行开户企业法人；、使用人必须在银行开户企业法人； 3 3、付款期限最长不超过、付款期限最长不超过6 6个个月，提示付款期月，提示付款期1010天天； 4 4、以商品交易为基础；、以商品交易为基础； 5 5、无金额起点限制；、无金额起点限制； 6 6、一次可签发若干张不同期限的商业汇票、一次可签发若干张不同期限的商业汇票 ； 7 7、已承兑的商业汇票可以挂失止付。、已承兑

40、的商业汇票可以挂失止付。 二、商业汇票结算基本规定二、商业汇票结算基本规定 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 四、商业汇票结算程序四、商业汇票结算程序 （一）商业承兑汇票结算程序（一）商业承兑汇票结算程序 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 付款方付款方（承兑人）（承兑人）收款方收款方（持票人）（持票人） 付款人开户行付款人开户行收款人开户行收款人开户行 发 出 付 款 通 知 通知付款或拒付 出票并交付承兑汇票 通知收款或退票 商业承兑汇票结算方式程序商业承兑汇票结算方式程序 双方签定经济合同 发出委托凭证 划转票款或退票 委托收款 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 （二）银行承兑汇票结算程序

41、（二）银行承兑汇票结算程序 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 付款方付款方（承兑人）（承兑人） 收款方收款方（持票人）（持票人） 付款人开户行付款人开户行收款人开户行收款人开户行 发发 出出 付付 款款 通通 知知 交付承兑汇票交付承兑汇票 通知收款通知收款 银行承兑汇票结算流程银行承兑汇票结算流程 双方签定经济合同双方签定经济合同 发出委托凭证发出委托凭证 划转票款划转票款 委托收款委托收款 申申 请请 承承 兑兑 银银 行行 承承 兑兑 收收 费费 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 五、商业汇票贴现五、商业汇票贴现 “贴现贴现”是指企业将未到期的票据转让给银行，由银是指企业将未到期的票据转

42、让给银行，由银 行按照票据的到期值扣除贴现日到票据到期日的利行按照票据的到期值扣除贴现日到票据到期日的利 息后，将余额支付给企业的融资行为。息后，将余额支付给企业的融资行为。 票据到期值票据到期值= =面值面值（1+1+票面利率票面利率票据有效期）票据有效期） 贴现息贴现息= =票据到期值票据到期值贴现率贴现率贴现期贴现期 贴现净额贴现净额= =票据到期值票据到期值- -贴现息贴现息 计算贴计算贴 现天数现天数 算头不算尾或算头不算尾或 算尾不算头算尾不算头 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 例：例： 20132013年年1212月月2424日日, ,成南华光机械有限责任公司由于成南华光机械有

43、限责任公司由于 资金紧张，决定将持有海天有限责任公司不带息银行承资金紧张，决定将持有海天有限责任公司不带息银行承 兑汇票进行贴现，面值为兑汇票进行贴现，面值为93 60093 600元，期限为元，期限为9090天，出票天，出票 日为日为20132013年年1111月月2424日，到期日为日，到期日为20142014年年2 2月月2222日，银行日，银行 年贴现率为年贴现率为6 6。 到期值到期值= =面值面值=93600=93600元元 贴现息贴现息= =面值面值贴现率贴现率贴现期贴现期 =93600 =93600 6%/360 6%/360 6060 =936.00 =936.00（元）（元

44、） 贴现净额贴现净额= =到期值到期值- -贴现息贴现息 =93600-936=92664=93600-936=92664元元 贴现期贴现期 =7+31+22=60 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 【实务操作实务操作】 一、商业承兑汇票付款业务一、商业承兑汇票付款业务 【业务业务9 9】20132013年年1212月月2020日日，成南华光机械有限责任，成南华光机械有限责任 公司采购部从西太配件有限责任公司购入机床配件公司采购部从西太配件有限责任公司购入机床配件 1010套，单价套，单价12001200元，价款元，价款1200012000元，增值税元，增值税20402040元。元。 双方商定

45、采用双方商定采用商业承兑汇票办理结算商业承兑汇票办理结算。本公司签发。本公司签发 并承兑了商业承兑汇票一张，期限并承兑了商业承兑汇票一张，期限3 3个月，面额个月，面额 1404014040元，并将汇票交西太配件有限责任公司，配件元，并将汇票交西太配件有限责任公司，配件 已经发出，票单已收到，材料尚未到达企业。已经发出，票单已收到，材料尚未到达企业。 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 应交税费应交税费- -应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 原材料（或在途物资等）原材料（或在途物资等） （2 2）汇票到期承兑付款）汇票到期承兑付款 应付票据应付票据 （1 1）签发承兑持汇票采购材料）

46、签发承兑持汇票采购材料 实务操作：实务操作： 银行存款银行存款 （3 3）汇票到期承兑付款）汇票到期承兑付款 应付账款应付账款 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 附 原 始 凭 证 张 转转 账账 凭凭 证证 年 月 日 转字第 号 购买机床配件M 会计主管： 审核： 记账： 制单： 常有钱常有钱常有钱常有钱 张张 杨杨高高 文文 2013111220 在途物资机床配件 3 应交税费应交增值（进） 1 2 0 0 0 0 0

47、2 0 4 0 0 0 应付票据 西太配件公司 1 4 0 4 0 0 0 ￥1 4 0 4 0 0 0￥1 4 0 4 0 0 0 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 票据到期付款票据到期付款 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 会计主管： 审核： 记账： 出纳： 制单： 附 原 始 凭 证 张 付付 款款 凭凭 证证 贷方科目： 年 月 日 付字第 号 常有钱常有钱 常有钱常有钱 张张 杨杨李李 伟伟 高高 文文 银行存款 201413 商业承兑汇票到期付款 1 4 0 4 0 0 0 ￥1 4 0 4 0 0 0 1 03 24 西太配件公司 应付票据 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 【业

48、务业务1010】20132013年年1212月月2020日，成南华光机械有限责日，成南华光机械有限责 任公司采购部从方达贸易有限责任公司购入角钢任公司采购部从方达贸易有限责任公司购入角钢 28090kg28090kg，价款，价款100 000100 000元，增值税额元，增值税额17 00017 000元，申元，申 请并开出一张期限为请并开出一张期限为2 2个月，面值为了个月，面值为了117 000117 000元银元银 行承兑汇票一张。材料已验收入库。行承兑汇票一张。材料已验收入库。 二、银行承兑汇票付款业务二、银行承兑汇票付款业务 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 应交税费应交税费-应交增

49、值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 原材料（或在途物资等）原材料（或在途物资等） 银行存款银行存款 （2 2）取得银行汇票）取得银行汇票 应付票据应付票据 （2）持本票采购材料）持本票采购材料 实务操作：实务操作： 财务费用财务费用 （1 1）支付手续费）支付手续费 （3 3）汇票到期无款支付）汇票到期无款支付 短期借款短期借款 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 会计主管： 审核： 记账： 出纳： 制单： 附 原 始 凭

50、证 张 付付 款款 凭凭 证证 贷方科目： 年 月 日 付字第 号 常有钱常有钱 常有钱常有钱 张张 杨杨李李 伟伟 高高 文文 银行存款 201313 支付汇票手续费 5 8 5 0 ￥5 8 5 0 2 1220 手续费 财务费用 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 附 原 始 凭 证 张 转转 账账 凭凭 证证 年 月 日 转字第 号 购入角钢 会计主管： 审核： 记账： 制单： 常有钱常有钱常有钱常有钱 张张 杨杨高高 文文 2013151220 原材料角钢 3 应交税费应交增值（进） 1 0 0 0 0 0 0 0 1

51、 7 0 0 0 0 0 应付票据 方达贸易公司 1 1 7 0 0 0 0 0 ￥1 1 7 0 0 0 0 0￥1 1 7 0 0 0 0 0 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 汇票据到期付款汇票据到期付款 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 会计主管： 审核： 记账： 出纳： 制单： 附 原 始 凭 证 张 付付 款款 凭凭 证证 贷方科目： 年 月 日 付字第 号 常有钱常有钱 常有钱常有钱 张张 杨杨李李 伟伟 高高 文文 银行存款 2014 25 银行承兑汇票到期付款 1 1 7 0 0 0 0 0 ￥1 1 7 0 0 0 0 0 1 01 23 方达贸易公司 应付票据 企业出纳实

52、务企业出纳实务课程课程 三、商业汇票收款业务三、商业汇票收款业务 【业务业务1111】20132013年年1212月月2121日，成南华光机械有限责日，成南华光机械有限责 任公司收到邛崃市远大有限责任公司签发并承兑的任公司收到邛崃市远大有限责任公司签发并承兑的 商业承兑汇票一张，面值为商业承兑汇票一张，面值为105 300105 300元，期限为元，期限为6060天。天。 C2C2机床机床5 5台已发运，发票已交付购货单位。台已发运，发票已交付购货单位。 银行存款银行存款 主营业务收入主营业务收入 应交税费应交税费- -增增（销）（销） 应收票据应收票据 收回的应收票据款收回的应收票据款 发生

53、的应收票据款发生的应收票据款 应收账款应收账款 无法收回的应收票据款无法收回的应收票据款 银行承兑汇票到期，对方无力付款，银行承兑汇票到期，对方无力付款， 收款单位是否能收回款项？收款单位是否能收回款项？ 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 附 原 始 凭 证 张 转转 账账 凭凭 证证 年 月 日 转字第 号 销售C2产品5台 会计主管： 审核： 记账： 制单： 常有钱常有钱常有钱常有钱 张张 杨杨高高 文文 2013161221 应收票据邛崃市远大 2 主营业务收入 C2产品 1 0 5 3 0 0 0 0 9 0 0 0 0 0 0 应交税费 应交增值税（销 1 5 3 0 0 0 0 ￥1 0 5 3 0 0 0 0￥1 0 5 3 0 0 0 0 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 附 原 始 凭 证 张 会计主管： 审核： 记账： 出纳： 制单： 收收 款款 凭凭 证证 借方科目： 年 月 日 收字第 号 常有钱常有钱常有钱常有钱张张 杨杨李李 伟伟高高 文文 银行存款 2014 1