建设项目全过程跟踪审计讲义

1、page - 0 目录目录 第一讲第一讲 建设项目审计风暴及主要案例分析建设项目审计风暴及主要案例分析 第二讲第二讲 投资体制改革对建设项目工程造价的影响投资体制改革对建设项目工程造价的影响 第三讲第三讲 建设项目全过程审计精要建设项目全过程审计精要 第四讲第四讲 建设项目工程造价管理案例评析建设项目工程造价管理案例评析 page - 1 审计过程分析 一、一、组成审计组，进组成审计组，进行审前准备行审前准备 二、进行初步性复核二、进行初步性复核 审审 计计 过过 程程 分分 析析 三、编制审计方案三、编制审计方案 四、送达审计通知书四、送达审计通知书 五、收集与审计有关的资料五、收集与审计有

2、关的资料 六、进驻被审计单位六、进驻被审计单位 七、实行承诺制度七、实行承诺制度 八、进行内部控制审计八、进行内部控制审计 九、独立进行审计评价程序九、独立进行审计评价程序 十、出具审计报告十、出具审计报告 page - 2 建设项目审计流程图 了解基本情况了解基本情况 提交资料清单提交资料清单 接收送审资料接收送审资料 工程立项工程立项 前期费用前期费用 工程招投标工程招投标 工程合同工程合同 前期工程阶段前期工程阶段 性审计性审计 施工过程投 资控制审计 洽商变更单变更程序、手 续是否完备； 洽商变更单的及时性； 洽商变更单的内容真实合 理； 调价材料价格和确认手续 是否完备；甲供材料、设

3、 备的价格和确认手续是否 完备等 工程竣工工程竣工 结算审计结算审计 编制审计计划编制审计计划 提交审计方案提交审计方案 工程量计算是否准 确；结算项目与图纸 是否相符；设计变 更、现场签证与中标 项 目 是 否 重 复 。 材料调价是否 违反规定；材 料品种、规格 实际与结算是 否相符。 工程取费费率 计 算 是 否 准 确；工程取费 计算基数是否 正确。 定额套项、 价格是否合 理；定额版 本选用是否 恰当 。 核实界定甲方直接分 包工程的施工范围和 造价。 page - 3 建设项目审计流程图 接上表：接上表： 出具初审意见表出具初审意见表 交换意见交换意见 审计结果调整定案审计结果调整

4、定案 出具审计报告出具审计报告 出具管理建议书出具管理建议书 整理资料存档整理资料存档退还资料退还资料 page - 4 对三泰恒业集团公司建设项目全过程的审计过程比较复杂，现 结合本案例，就建设项目审计的主要过程分析如下： 第一阶段：审计准备第一阶段：审计准备 主主 要要 准准 备备 工工 作作 1 1 成立审计小组成立审计小组 2 2 掌握审计基础知识，熟悉相关法规制度掌握审计基础知识，熟悉相关法规制度 3 3 熟悉被审计单位提供的有关的资料及附表熟悉被审计单位提供的有关的资料及附表 4 4 了解被审计单位所处大环境了解被审计单位所处大环境 5 5 了解被审计单位所在行业的现状了解被审计单

5、位所在行业的现状 6 6 调查了解被审计单位的基本情况调查了解被审计单位的基本情况 7 7 了解被审计单位的内部控制制度了解被审计单位的内部控制制度 8 8 了解被审计单位重大经济活动和其他重要情况了解被审计单位重大经济活动和其他重要情况 9 9 进行初步性分析性复核进行初步性分析性复核 1010 初步确定重要性水平初步确定重要性水平 1111 分析审风险分析审风险 12 确定审计重点确定审计重点 page - 5 一、组成审计小组 一是要根据建设项目全过程审计的特点，组成审计组，并指定 审计组长，承担具体审计任务。 二是成立审计组一要注意人员素质。 三是要注意保持审计工作连续性。 四是在人员

6、安排上要特别注意工程组和财务组的配合问题。 五要进行审前人员培训。 page - 6 二、掌握审计基础知识 (一)建设项目。 a a建设项目项目的分解建设项目项目的分解 单项工程单项工程 分部工程分部工程 单位工程单位工程 分项工程分项工程 具体是：具体是： 1单项工程 单项工程是指在一个建设项目中，具有独立的设计文件，竣工 后可以独立发挥生产能力或效益的工程。 page - 7 2单位工程 单位工程是竣工后一般不能独立发挥生产能力或效益，但具有独立设计，可 以独立组织施工的工程。按照单位工程的构成，可以分解为建筑工程和设备 安装工程两类。 3分部工程 分部工程是单位工程的组成部分。按照工程部

7、位、设备种类和型号、使用材 料的不同，可将一个单位工程分解为若干个分部工程。 4分项工程 分项工程是分部工程的组成部分。按照不同的施工方法、不同的材料、不同 的规格，可将一个分部工程分解为若干个分项工程。 page - 8 建设项目按照管理需要的不同，有不同 的分类方法： b建设项目的分类建设项目的分类 1、建设性质、建设性质 新建项目 扩建项目 改建项目 迁建项目 恢复项目 2、规模大小、规模大小 大 型 项大 型 项 目目 小 型 项小 型 项 目目 中 型 项中 型 项 目目 page - 9 生产性项目生产性项目 非生产性项目非生产性项目 3、作用不同、作用不同 4、建设过程、建设过程

8、 筹建项目 施工项目 投产项目 收尾项目 停缓建项目 page - 10 5、工作阶段、工作阶段 6、隶属关系、隶属关系 前期工作项目 预备项目新开工项目 续建项目 中央项目地方项目合资项目 page - 11 （二）建设程序 基本建设程序是指基本建设项目从决策、设计、施工到竣工验收全过程中，各项工 作必须遵循的先后次序。 a主 要 过 程 决策阶段：决策阶段： 确定项目建议书 投资机 会研究 可行 性研 究 可行性研究 设计阶段：设计阶段： 设设 计计 方方 案案 初步 可行性研究 工程项目总概算书工程项目总概算书 page - 12 实施阶段：实施阶段： 施工前的准备工作施工前的准备工作组

9、织施工组织施工生产准备工作生产准备工作 土土 建建 工工 程程 给给 排排 水水 工工 程程 设设 备备 安安 装装 工工 程程 的的 施施 工工 电电 气气 照照 明明 工工 程程 暖暖 卫卫 工工 程程 page - 13 工程竣工验收是建设程序的最后一步，工程竣工后，要组织建 设单位、施工单位、设计单位联合对工程进行初步验收，然后 再进行单项工程验收及总项目验收，同时，编制竣工决算并组 织试生产。 竣工验收竣工验收 page - 14 b主 要 步 骤 项目建议书项目建议书 初步设计初步设计 竣竣 工工 验验 收收 年度投资计划年度投资计划 可行性研究报告可行性研究报告 施工图设计施工图

10、设计 开工报告开工报告 page - 15 （三）工程概预算 概预算的分类概预算的分类 投资估算 设计概算 施工图预算 施工预算 工程结算 竣工决算 建设项目总概算 单 项 工 程 综 合 概 算 单 位 工 程 概 算 其 他 工 程 费 用 概 算 page - 16 工程结算包括 定定 期期 结结 算算 阶阶 段段 结结 算算 竣竣 工工 结结 算算 page - 17 （四）工程定额 标标 准准 类类 别别 按生产要素分类 劳动定额、机械台班使用定额和材料消耗定额。 按编制程序和用途分类 工序定额、施工定额、预算定额、概算定额和概算 指标。 按专业费用性质分类 建筑工程定额、安装工程定

11、额、市政工程定额、间 接费定额、其他工程费用定额。 按主编单位及执行范围分类 全国统一定额、地区统一定额、企业定额。 常用建筑工程定额 施工定额的组成 施工定额 预算定额 概算定额 概算指标 劳 动 定 额 机 械 台 班 使 用 定额 材料消耗定额 page - 18 （五）建筑安装工程费用 直 接 费 间 接 费 利 润 税 金 1直接工程费 定额直接费其他直接费现场经费 直接工程费 page - 19 冬、雨季施工增加费冬、雨季施工增加费 夜间施工增加费夜间施工增加费 材料二次搬运费材料二次搬运费 仪器、仪表使用费仪器、仪表使用费 生产工具用具使用费生产工具用具使用费 检验试验费检验试验

12、费 特殊工程培训费特殊工程培训费 工程定位复测、场地清理等费用工程定位复测、场地清理等费用 特殊地区施工增加费特殊地区施工增加费 其他直接费的内容 page - 20 现场经费是指施工现场组织施工生产和管理所需的费用，包括临时设施费和现场管 理费两方面内容。 (1)临时设施费。指施工企业为进行建筑安装工程施工所必需的生活和生产用的临时 建筑物、构筑物和其他临时设施的费用等。 (2)现场管理费。 现场管理费包括 现场管理人员的基本工资 工资性补贴 职工福利费 办公费 差旅交通费 劳动保护费 其他 page - 21 2工程间接费 建筑安装工程间接费企业管理费企业管理费 财务费用财务费用 其他费用

13、其他费用 企业管理费内容 管理人员的基本工资管理人员的基本工资 工资性补贴工资性补贴 按规定标准计提的职工福利费按规定标准计提的职工福利费 差旅交通费差旅交通费 办公费办公费 固定资产折旧、修理费固定资产折旧、修理费 工具用具使用费工具用具使用费 工会经费工会经费 职工教育经费职工教育经费 劳动保险费劳动保险费 职工养老保险费及待业保险费职工养老保险费及待业保险费 企业财产保险费企业财产保险费 企业按规定应缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税及土地使用费企业按规定应缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税及土地使用费 page - 22 3计划利润 4税金 （六）建设项目费用 建设

14、项目费用是指建设项目从拟建到竣工验收交付使用整个过程中，所投入的全部 费用的总和。 建设项目费用建设项目费用 建筑安装工程费用设备、工器具费用 其 他 费 用预 备 费 page - 23 其他费用其他费用 土地使用费 建设单位管理费 研究试验费 生产准备费 办公和生活家具购置费 联合试运转费 勘察设计费 供电贴费 引进技术和设备进口项目的其他费用 施工机构迁移费 临时设施费 工程监理费 工程保险费 财务费用 经营项目铺底流动资金 土地使用费 page - 24 （七）建筑工程识图 工工 程程 图图 图图 纸纸 房屋建筑图 建筑图：建筑总平面图、建筑平面 图、建筑立面图、建筑剖面图。 结构图：

15、基础图、结构平面图、构件配件图 设备图：给水平面图、给水系统图、采暖平面 图、采暖系统图、电气平面图、电气系统图 公路工程图 公路平面图、公路横断面图、 公路纵段面图 桥梁工程图 桥梁平面图、桥梁侧面图 page - 25 三、熟悉熟悉相关法规制度 1 中华人民共和国预算法 2 中华人民共和国预算法实施条例 3 中华人民共和国建筑法 4 中华人民共和国招标投标法 5 中华人民共和国土地管理法 6 中华人民共和国城市房地产管理办法 7 中华人民共和国城市规划法 8 中华人民共和国工程设计法 9 中华人民共和国城市房地产管理法 10 中华人民共和国市政公用事业法 11 中华人民共和国住宅法 12

16、中华人民共和国风景名胜区法 13 中华人民共和国村镇建设法 14 中华人民共和国合同法 15 关于基本建设程序的若干规定 page - 26 16 关于建设项目经济评价工作若干规定 17 关于建设项目进行可行性研究的试行管理办法 18 关于编制、审批境外投资项目的项目建议书和可行性研究报告的规定 19 国家计委关于大中型和限额以上固定资产投资项目建议书审批问题的通知 20 国家计委关于审批大型建设项目初步设计的通知 21 国家计委关于建设项目实行业主责任制的暂行规定 22 国务院办公厅关于固定资产投资试行资本金制度的通知 23 关于实行建设项目法人责任制的暂行规定 24 国家计委关于建设项目大

17、中型项目开工条件的规定 25 国家重点建设项目管理办法 26 关于国内合作建设的暂行规定 27 关于控制固定资产投资规模的若干规定 28 关于基本建设项目和大中型划分标准的规定 29 关于补充、修订部分基本建设项目大中型划分标准的通知 30 非工业项目大中型划分标准 page - 27 31 关于简化基本建设项目审批手续的通知 32 关于简化限额以上技术改造项目审批程序的规定 33 国家经委关于技术改造和技术引进项目管理程序的若干规定 34 关于出让国有土地使用权审批管理暂行规定 35 中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例 36 建设用地计划管理暂行办法 37 城市房屋拆迁管理条

18、例 38 城市房屋拆迁单位管理规定 39 关于统一实行建设用地规划许可证和建设工程规划许可证的通知 40 关于改进工程建设概预算工作的若干规定 41 建设项目环境保护设计规定 42 国务院办公厅关于加强建设项目确保工程建设质量的通知 43 国务院办公厅关于加强基础设施施工质量管理的通知 44 国家基本建设项目资金管理办法 45 中国人民建设银行基本建设贷款办法 page - 28 46 关于国家预算内基本建设投资全部由拨款改为贷款的暂行规定 47 关于对固定资产投资资金来源实行审查制度的通知 48 关于加强自筹基本建设管理的规定 49 关于基本建设项目建设期银行贷款计收利息问题的通知 50 财

19、政部关于加强专项资金财政财务管理与监督的通知 51 财政部关于加强基础设施资金管理与监督的通知 52 国债转贷地方政府管理办法 53 关于加强国债专项资金财政财务管理与监督的通知 54 关于加强国债专项资金拨款管理的通知 55 关于中央预算内基本建设经营性基金管理有关问题的通知 56 财政部关于办理1995年基本建设贷款贴息工作的通知 57 财政部关于办理1995年国家开发银行基本建设硬贷款贴息工作的通知 58 国家计委、财政部印发关于中央级“拨改贷”资金本息余额转为国家资本金 的实施办法的通知 59 财政部关于将部分企业拨改贷资金本息余额转为国家资本金有关财务处理办 法的通知 60 财政部关

20、于将拨改贷资金本息余额转为国家资本金有关会计处理规定的通知 page - 29 61 中国建设银行关于将部分企业拨改贷资金本息余额转为国家资本金有关建设 银行会计处理的通知 62 国有资产管理局关于积极配合做好中央级“拨改贷”资金本息余额转为国家 资本金工作的通知 63 财政部关于加强对国债专项资金违规问题处理意见的通知 64 国家计委关于完善和规范商业银行基本建设项贷款管理的若干规定 65 关于基本建设项目使用银行贷款评估工作的通知 66 财政部关于加强专项资金拨款管理的通知 67 国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知 68 国家计委关于建设项目（工程）竣工验收办法 69 财

21、政性基本建设资金效益分析报告制度 70 财政部投资审计暂行规定 71 中华人民共和国会计法 72 建设单位会计制度 73 国有建设单位会计制度补充规定 74 企业基建业务有关会计处理办法的通知 75 基本建设收入管理规定 page - 30 76 关于印发建设单位若干财务问题的处理办法 77 关于加强基本建设财务管理若干意见的通知 78 关于中央预算内基本建设资金取消限额管理实行划拨资金的通知 79 基本建设财务管理若干规定 80 财政部关于印发施工、房地产开发企业财务评价指标体系（试行）的 通知 81 现金管理暂行条例 82 银行结算办法 83 支付结算办法 84 银行账户管理办法 85 违

22、反银行结算制度处罚规定 86 建设银行建设工程价款结算办法 87 中华人民共和国票据法 88 中华人民共和国刑法 89 关于违反财政法规处罚的暂行规定 90 中华人民共和国审计法 page - 31 91 中华人民共和国审计法实施条例 92 中华人民共和国注册会计师法 93 中国注册会计师独立审计准则 94 财政性基本建设资金投资项目工程预、决算审查操作规程 95 国家重大建设项目稽察办法 96 固定资产投资项目开工前审计暂行办法 97 关于加强对新开工建设项目资金来源审计的通知 98 审计机关关于国家建设项目预算（概算）执行情况审计实施办法 99 审计机关关于国家建设项目竣工决算审计实施办法

23、 100 建设项目审计处理暂行规定 101 会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审计暂行办法 102 工程施工合同、设计合同、监理合同、质监合同及其他有关合同 工程 竣工图纸 103 工程设计变更通知单 104 工程招标文件、标底、投标书、评标报告、中标通知书 105 批准的设计概算书和修编概算书 106 工程结算书和决算书 page - 32 四、提交所需资料清单，收集与建设项 目审计有关的资料 （一）要求被审计单位提供资料的清单 中天恒会计师事务所建设项目审计所需提供资料清单中天恒会计师事务所建设项目审计所需提供资料清单 审计单位：三泰恒业集团公司审计单位：三泰恒业集团公司项目：建

24、设项目审计项目：建设项目审计 序号：基审序号：基审1 1号号 序序 号号 内内 容容 1 1 可行性研究报告可行性研究报告 2 2 建设项目立项报告建设项目立项报告 3 3 建设项目立项批准书建设项目立项批准书 4 4 建设用地规划许可征建设用地规划许可征 5 5 国有土地使用证明国有土地使用证明 6 6 建设工程规划许可证建设工程规划许可证 7 7 建设工程开工许可证建设工程开工许可证 8 8 建设工程施工许可证建设工程施工许可证 9 9 质量监督证质量监督证 10 10 银行开具的资金到位证明银行开具的资金到位证明 11 11 设计概算书设计概算书 12 12 其他相关资料其他相关资料 1

25、3 13 工程结算审计的有关资料工程结算审计的有关资料 14 14 招投标文件招投标文件 15 15 中标通知书中标通知书 page - 33 1616 中标概（预）算书中标概（预）算书 1717 施工合同、补充合同和施工协议书施工合同、补充合同和施工协议书 1818 全套施工图纸、设计变更图纸、设计变更签证单全套施工图纸、设计变更图纸、设计变更签证单 1919 隐蔽工程量计算书，以及加盖送审单位、编制单位公章、预算员专用章的工程预算、结算、决算书隐蔽工程量计算书，以及加盖送审单位、编制单位公章、预算员专用章的工程预算、结算、决算书 2020 主要材料分析表、钢材耗用明细表、调价部分材料消耗计

26、算明细表主要材料分析表、钢材耗用明细表、调价部分材料消耗计算明细表 2121 施工单位自行采购材料的原始凭证施工单位自行采购材料的原始凭证 2222 建设单位预付工程款、预付材料款及建设单位供料明细表建设单位预付工程款、预付材料款及建设单位供料明细表 2323 招投标工程变动项目的有关招投标文件招投标工程变动项目的有关招投标文件 2424 施工单位企业资质等级证书、营业执照副本施工单位企业资质等级证书、营业执照副本( (复印件复印件) ) 2525 其他有关影响工程造价、工期等的签证资料其他有关影响工程造价、工期等的签证资料 26 其他与建设工程有关的文件资料。其他与建设工程有关的文件资料。

27、说明：（说明：（1 1）本清单一式两份，提供贵单位一份，本所保留一份）本清单一式两份，提供贵单位一份，本所保留一份 （2 2）本清单于）本清单于20032003年年2 2月月7 7 日提交贵单位，请贵单位于日提交贵单位，请贵单位于20032003年年2 2月月1010日提供给审计组日提供给审计组 （3 3）如不能及时提供请说明原因：）如不能及时提供请说明原因：a a、没有；没有；b b、正在查找；正在查找；c c、不能提供不能提供 被被审计单位人员签字：李正则被被审计单位人员签字：李正则 时间：时间：20032003年年2 2月月7 7日日 page - 34 （二）要求被审计单位填报的主要附

28、表 1 建设项目基本情况表 2 建设单位基本情况表 3 建设项目内控制度调查表 4 开工前立项情况调查表 5 设计情况调查表 6 开工前招投标情况调查表 7 开工前期准备情况调查表 8 在建期建设及管理情况调查表 page - 35 建设项目项目基本情况表 项 目 名 称： 编制： 日期： 项目建设单位： 复核： 日期： 工程名称工程名称 建设地点建设地点 北京市 路 号 建筑面积建筑面积 m 2 工程造价工程造价 万元 投资性质投资性质 国有资金 计价方式计价方式 清单计价 结构类型结构类型 层层 数数 层 檐檐 高高 m 占地面积占地面积 m2 工工 程程 特特 征征 建筑工程： 装饰工程

29、： 安装工程： 审计初步结论审计初步结论（只能由审计人员填写） ： 日期 page - 36 项目前期工作符合性评审测试表 项 目 名 称： 编制： 日期： 项目执行单位： 复核： 日期： 序号序号 审审 计计 内内 容容 是是 否否 不适用不适用 备注备注 一 项目法人履行职责审计项目法人履行职责审计 1 是否按照国家规定建立项目法人 2 机构是否健全 3 是否制定相应管理制度 4 项目法人在立项时，是否严格执行国家有关利用基建资金建设有关基本建设项目的建设程序 5 建设项目是否按国家环保、防空、消防等规定到有关主管部门报批 6 是否在工程建设项目开工前，到当地工程质量、安全监督机构办理工程

30、质量、安全监督手续 7 项目用地是否取得国家法定的审批，项目规划是否取得当地城规主管部门审批 8 是否按照财务通则、会计准则和有关的财务制度进行财务管理和会计核算 二 项目立项程序合规审计项目立项程序合规审计 1 是否编制项目建议书和可行性研究报告 2 是否有国家或上级主管部门批准的投资估算 3 可行性研究报告的审批程序是否符合国家规定程序（大中型项目的可行性研究报告需要国家计 委进行审批，重大项目或特殊项目的可行性研究报告需要国务院审批） 被审计人：被审计人： 日期：日期： 审计人：审计人： 日日期：期： 测试结论测试结论（只能由审计人员填写） ：1、测试可信程度：高（ ）中（ ）低（ ）

31、； 2、是否需要进一步进行测试: 是（ ） 否（ ） 。 审计初步结论审计初步结论（只能由审计人员填写） ： 日期： page - 37 项目前期工作审计提供资料清单 项 目 名 称： 编制： 日期： 项目执行单位： 复核： 日期： 序序 号号 审审 计计 资资 料料 名名 称称 有有 无无 提提供供时时间间 备备注注 一 项项目目法法人人履履行行职职责责审审计计 1 项目建议书 2 可行性研究报告及批文 3 国家或上级主管部门批准的投资估算 4 项目立项批文 5 国家环保、防空、消防等有关主管部门项目批文 6 项目制定的相应管理制度 7 项目用地许可证 8 项目规划许可证 9 工程质量、安全

32、监督手续批文 10 施工许可证 资资料料提提供供人人： 日日期期： 资资料料接接收收人人： 日日期期： page - 38 工程勘察设计符合性评审资料提供清单 项 目 名 称： 编制： 日期： 项目执行单位： 复核： 日期： 序序 号号 审审 计计 资资 料料 名名 称称 有有 无无 提供时间提供时间 备注备注 1 设计任务书及其审批文件 2 勘察设计合同书 3 经批准的设计概算 4 重大设计变更批文 5 勘察设计招投标文件 6 勘察设计单位资质证照 7 资料提供人：资料提供人： 日期：日期： 资料接收人：资料接收人： 日期：日期： 审计初步结论审计初步结论（只能由审计人员填写） ： 日期：

33、page - 39 勘查设计工作符合性评审测试表 项 目 名 称： 编制： 日期： 项目执行单位： 复核： 日期： 序序 号号 审审 计计 内内 容容 是是 否否 不不适适用用 备备注注 1 是否编制设计任务书 2 设计任务书的编制是否在项目建议书和可行性研究报告批准后进行，是否报经国 家有权部门批准 3 经批准后的项目建议书、可研报告、设计任务书的变更有无依据，重大变更是否 报批及是否有批准文件 4 建设单位是否在设计任务书批准后，委托设计单位进行工程设计（对于较大规模 的工程需要进行总体规划设计，包括对土地利用的规划、总体布局和主要建筑物 设计方案） 5 初步设计是否按照设计任务书和总体规

34、划设计的原则进行编制，是否形成了比较 详细准确的设计总概算） 6 初步设计是否报经国家有权部门批准 7 勘察、设计单位是否符合规定的资质，是否同勘查、设计单位签订了“委托勘查、 设计合同书” 8 设计单位是否按照项目可行性研究报告、设计任务书所界定的工程规模、标准、 内容进行设计，并达到了国家规定的深度 9 工程设计是否按国家规定程序进行 10 勘查、设计收费是否符合国家规定的收费标准 11 项目建设具体内容是否符合经国家有权部门审定的概算要求 被被审审计计人人： 日日期期： 审审计计人人： 日日期期： 测测试试结结论论（只能由审计人员填写） ：1、测试可信程度：高（ ）中（ ）低（ ） ；

35、2、是否需要进一步进行测试: 是（ ） 否（ ） 。 审审计计初初步步结结论论（只能由审计人员填写） ： 日期： page - 40 招投标项目符合性评审测试表 项 目 名 称： 编制： 日期： 项目执行单位： 复核： 日期： 序号序号 审审 计计 内内 容容 是是 否否 不适用不适用 备注备注 一一 基本情况基本情况 1 国家大中型建设项目主体工程的设计、建筑安装、监理和主要设备、材料供应、工程总承包 单位以及招标代理机构，除保密上有特殊要求或国务院另有规定外，是否均通过招标确定 2 在招标过程中有无地区、部门、行业的限制 3 招标方式的选择是否合规 4 收取的投标保证金额度是否合理 5 招

36、标数额较大的项目， 建设单位是否聘请有资格的律师对招标文件和合同文本出具法律咨询 意见 二二 招标招标 1 是否向招标办事机构提出招标申请书 2 编制招标文件和标底，是否报招标办事机构审定 3 勘查、设计收费是否符合国家规定的收费标准 4 招标文件中是否存在针对某一潜在投标单位或排斥某一潜在投标单位的内容 5 是否发布了招标公告或发出招标邀请书 6 公开招标是否在一家以上的全国性报刊上刊登了招标通告 7 招标文件发出后，招标单位有无擅自变更其内容或增加附加条件 8 发出招标文件至投标截止日期是否符合国家有关规定（小工程不少于 15 天，大中型工程不 少于 30 天） 9 是否对投标单位进行了资

37、质审查，并将审查结果通知各申请投标者 10 是否向合格的投标单位分发招标文件及设计图纸、技术资料等 11 是否组织了投标单位踏勘现场，并对招标文件答疑 12 答疑纪要是否已报经招标办事机构批准备案并以书面形式通知所有招投标单位 13 是否建立了评标组织，制定了评标、定标办法 page - 41 招投标项目符合性评审测试表 接上表 三三 标底标底 1 招标是否编制了标底 2 建设单位自主确定招标项目的标底价格，有无受其他部门和单位干预的情况 3 标底的编制是否根据设计图纸及有关资料，参照国家规定的技术、经济标准定额及规范编制 4 标底价格是否由成本、利润、税金组成并控制在批准的总概算（或修正概算

38、）限额内 5 标底价格是否利于竞争和保证工程质量 6 是否坚持了一个工程只能编制一个标 7 标底是否经招标办事机构审定 8 标底审定后是否密封保存至开标 9 实行议标的工程，其承包价格是否报招标办事机构备案 四四 开标、评标、定标开标、评标、定标 1 开标是否由建设单位主持，并邀请了投标方、投标单位、政府主管部门和其他有关单位代表参加 2 建设单位是否组建了评标委员会负责评标 3 评标委员会成员确定是否合理（由建设单位、主要投资方、招标代理机构的代表以及受聘的技术、经 济、法律等方面的专家组成，总人数为 5 人以上单数，其中受聘的专家不得少于三分之二） 4 评标委员会成员是否存在于投标单位有利

39、害关系的情况 5 评标定标是否按照平等竞争、公正合理的原则，对投标单位的报价、工期、主要材料用量、施工方案、 质量实绩、企业信誉等进行综合评价后，择优确定中标单位 6 自开标到定标的期限是否符合国家有关规定（小型工程不超过 10 天，大型工程不超过 30 天，特殊情 况可适当延长） 7 确定中标单位后，招标单位是否在 7 天内发出中标通知书，同时抄送各末中标单位，抄送报招标投标 办事机构 8 未中标单位在接到通知书后是否退回招标文件及有关资料 9 招标单位是否及时退还未中标单位的投标保证金 10 中标单位与建设单位签订工程承发包合同是否在国家规定的期限内（中标通知书发出 30 天内） page

40、 - 42 招投标项目符合性评审测试表 接上表 五五 中标单位是否符合条件中标单位是否符合条件 1 具有招标文件要求的资质证书，并为独立的法人实体 2 承担过类似建设项目的相关工作，并有良好的工作业 绩和履约记录 3 财务状况良好， 没有处于财产被接管、 破产或其他关、 停、并、转状态 4 在最近三年内没有与骗取合同有关以及其他经济方 面的严重违法行为 5 近几年有较好的安全记录，投标当年内没有发生重大 质量和特大安全事故 被审计人：被审计人： 日期：日期： 审计人：审计人： 日期：日期： 测试结论测试结论（只能由审计人员填写） ：1、测试可信程度：高（ ）中（ ）低（ ） ； 2、是否需要进

41、一步进行测试: 是（ ） 否（ ） 。 审计初步结论审计初步结论（只能由审计人员填写） ： 日期： page - 43 招投标审计提供资料清单 项 目 名 称： 编制： 日期： 项目执行单位： 复核： 日期： 序序 号号 审审 计计 资资 料料 名名 称称 有有 无无 提 提 供供 时时间间 备备 注注 1 勘查、设计、施工等招标文件 2 招标备案批文 3 投标文件 4 评标记录 5 招标代理单位资质证照等单位 6 工程量清单标底 资资料料提提供供人人： 日日期期： 资资料料接接 收收人人： 日日期期： page - 44 设计概算符合性评审调查表 项 目 名 称： 编制： 日期： 项目执行单

42、位： 复核： 日期： 序序 号号 审审 计计 内内 容容 是是 否否 不不适适 用用 备备 注注 1 是 否 编 制 设 计 概 算 书 2 建 设 规 模 与 标 准 是 否 符 合 投 资 计 划 和 投 资 估 算 3 概 算 定 额 和 概 算 指 标 是 否 符 合 建 设 项 目 的 专 业 要 求 4 单 位 估 价 是 否 合 理 5 概 算 中 所 列 项 目 是 否 符 合 项 目 前 期 决 策 批 准 的 项 目 内 容 6 总 概 算 建 设 项 目 的 规 模 、 设 计 标 准 、 建 设 用 地 、 建 筑 面 积 、 主 要 设 备 、 配 套 工 程 等 是

43、 否 符 合 经 批 准 的 可 研 报 告 或 立 项 批 文 准 7 概 算 投 资 是 否 完 整 的 包 括 建 设 项 目 从 筹 建 到 竣 工 全 部 费 用 8 综 合 概 算 是 否 夹 带 其 他 项 目 9 综 合 概 算 中 的 单 项 工 程 是 否 齐 全 1 0 综 合 概 算 中 的 费 用 划 分 是 否 合 理 1 1 概 算 是 否 超 估 算 1 2 调 整 概 算 是 否 经 过 批 准 被被 审审 计计 人人 ： 日日 期期 ： 审审 计计 人人 ： 日日 期期 ： 测测 试试 结结 论论 （ 只 能 由 审 计 人 员 填 写 ）： 1 、 测 试

44、 可 信 程 度 ： 高 （ ） 中 （ ） 低 （ ）； 2 、 是 否 需 要 进 一 步 进 行 测 试 : 是 （ ） 否 （ ）。 审审 计计 初初 步步 结结 论论 （ 只 能 由 审 计 人 员 填 写 ）： 日 期 ： page - 45 工程设计概算符合性评审资料提供清单 项 目 名 称： 编制： 日期： 项目执行单位： 复核： 日期： 序序 号号 审 审 计计 资资 料料 名名 称称 有有 无无 提供时间提供时间 备注备注 1 可研报告 2 初步设计文件 3 概算定额 4 概算指标 5 国家、北京市文件规定 6 投资估算 7 行业有关文件规定 资料提供人：资料提供人： 日期

45、：日期： 资料接收人：资料接收人： 日期：日期： 审计初步结论审计初步结论（只能由审计人员填写） ： 日期： page - 46 勘察设计工作完成情况评审调查表 专业工程名称 勘察设计单位 设计概算 万元 设计规模 m 2 设计工期 月 工程决算 万元 实际规模 m 2 实际工期 月 设计质量 服务质量 备 注 填表人： 审计人： 日期： page - 47 工程监理符合性调查测试表 项 目 名 称： 编制： 日期： 项目执行单位： 复核： 日期： 序序号号 审审 计计 内内 容容 是是 否否 不不 适适 用用 备备 注注 1 监 理 单 位 是 否 择 优 选 定 ， 是 否 具 备 合 规

46、 的 资 质 等 级 2 建设单位与其委托的具有相应资质条件的工程监理 单 位 是 否 订 立 书 面 委 托 监 理 合 同 3 合 同 的 签 定 是 否 采 用 了 工 程 建 设 监 理 合 同 范 本 4 监理单位是否根据所承担的监理业务组成工程建设 监 理 机 构 （ 监 理 机 构 一 般 由 总 监 理 工 程 师 、 监 理 工 程 师 和 其 他 监 理 人 员 组 成 ） 5 监 理 机 构 是 否 进 驻 施 工 现 场 6 实 施 建 筑 工 程 监 理 前 ， 建 设 单 位 是 否 将 委 托 的 工 程 监 理 单 位 、 监 理 内 容 及 监 理 权 限 书

47、 面 通 知 被 监 理 的 建 筑 施 工 单 位 7 总 监 理 工 程 师 是 否 将 其 授 予 监 理 工 程 师 的 权 限 ， 书 面 通 知 被 监 理 单 位 8 设 计 单 位 是 否 按 照 项 目 可 行 性 研 究 报 告 、 设 计 任 务 书 所 界 定 的 工 程 规 模 、 标 准 、 内 容 进 行 设 计 ， 并 达 到 了 国 家 规 定 的 深 度 9 工 程 监 理 单 位 是 否 根 据 建 设 单 位 的 委 托 “ 公 正 、 独 立 、 自 主 ” 执 行 监 理 业 务 1 0 工 程 监 理 单 位 有 无 转 让 工 程 监 理 业 务

48、 的 问 题 1 1 工 程 设 计 是 否 按 国 家 规 定 程 序 进 行 1 2 监理单位与被监理工程承包单位是否有隶属关系或 其 他 利 害 关 系 page - 48 工程监理符合性调查测试表 13 项目建设具体内容是否符合经国家有权部门审定的 概算要求 14 是否编制工程建设监理规划 15 是否按工程建设进度、分专业编制工程建设监理细则 16 监理过程中是否按照建设监理细则进行建设监理 17 监理单位是否参与了工程竣工预验收，并签署了监理 意见 18 建设监理任务完成后，建立单位是否向建设单位提供 了工程建设监理档案资料 被审计人：被审计人： 日期：日期： 审计人：审计人： 日期

49、：日期： 测试结论测试结论 （只能由审计人员填写） ： 1、 测试可信程度： 高 （ ） 中 （ ） 低 （ ） ； 2、是否需要进一步进行测试: 是（ ） 否（ ） 。 审计初步结论审计初步结论（只能由审计人员填写） ： 日期： page - 49 工程监理符合性评审资料提供清单 项 目 名 称： 编制： 日期： 项目执行单位： 复核： 日期： 序序 号号 审审 计计 资资 料料 名名 称称 有有 无无 提提 供供 时时 间间 备备 注注 1 监 理 合 同 2 监 理 大 纲 3 监 理 规 划 4 监 理 细 则 5 监 理 规 章 制 度 及 总 结 6 工 程 建 设 监 理 档 案

50、 资 料 7 监 理 单 位 及 监 理 人 员 资 质 证 照 等 资资 料料 提提 供供 人人 ： 日日 期期 ： 资资 料料 接接 收收 人人 ： 日日 期期 ： 审审 计计 初初 步步 结结 论论 （ 只 能 由 审 计 人 员 填 写 ）： 日 期 ： page - 50 监理工作完成情况评审调查表 专 业 工 程 名 称 监 理 单 位 设 计 概 算 万 元 设 计 规 模 m 2 设 计 工 期 月 工 程 决 算 万 元 实 际 规 模 m 2 实 际 工 期 月 工 程 质 量 评 定 监 理 业 务 水 平 人 员 服 务 质 量 备 注 填表人： 审计人： 日期： pa

51、ge - 51 （三）编制前期提供资料清单 中中天天恒恒会会计计师师事事务务所所 建建设设项项目目全全过过程程审审计计前前期期提提供供资资料料清清单单 客户：三泰恒业集团公司 签名 日期 项目：建设项目审计前期提供的资料 编制人 李玲 2 0 0 2 . 2 . 1 2 索引号 q - 1 截止日：2 0 0 1 年1 2 月3 1 日 复核人 杨晓霞 2 0 0 2 . 2 . 2 5 页次 1 序序 号号 资资 料料 名名 称称 资资 料料 来来 源源 提提供供时时 间间 备备 注注 1 项目建议书 三泰恒业集团 未提供 2 可行性研究报告 三泰恒业集团 2月1 2 日 已提供 3 建设项

52、目立项批准书 三泰恒业集团 2月1 2 日 已提供 4 建设用地规划许可征 三泰恒业集团 2月1 2 日 已提供 5 国有土地使用证明 三泰恒业集团 2月1 2 日 已提供 6 建设工程规划许可证 三泰恒业集团 2月1 2 日 已提供 7 建设工程开工许可证 三泰恒业集团 2月1 2 日 已提供 8 建设工程施工许可证 三泰恒业集团 2月1 2 日 已提供 9 设计概算书 三泰恒业集团 2月1 2 日 已提供 1 0 招投标文件 三泰恒业集团 2月1 2 日 已提供 1 1 主要调查表 三泰恒业集团 2月1 2 日 已提供 page - 52 五、了解项目建设的基本情况 （一）内容 1 建设项

53、目的建设规模、投资规模，建设项目的管理机构，施工企业，勘察设计、监理、材料 供应等单位名称等。包括批准立项建设文件对建设项目的基本要求，建设资金的构成，政策因 素对被审计单位项目建设的影响，以及宏观经济形势对被审计单位项目建设效益的影响等。 2 建设项目的建设进展及施工情况、资金的使用情况及结算、决算情况，在听取介绍情况的基 础上，要前往建设现场实地了解查看，了解工程建设的投资控制、进度控制、质量控制，以及 合同执行情况等。 3 被审计项目的行业规范，首先了解建设项目预算编制及编制定额、构成预算的主要要素，如 建筑安装工程情况、设备情况、生产流程情况及对项目建设的要求；其次是了解行业对项目建

54、设相关的法律法规，特别是部门规章。再次是相关的内部控制情况：内部控制环境，即被审计 单位的建设管理部门对内部控制及其重要性的整体态度、具体执行项目建设的现状等；会计系 统，即被审计单位为了汇总、分析、分类、记录、报告财务收支并保持对相关财务收支、建设 项目的质量管理，投资控制、工期进度控制而建立的方法和记录的情况；控制程序，即被审计 单位建设管理部门为了合理保证实现建设的总体目标而建立的政策和程序等。 4 以前年度接受审计的情况，包括以前年度审计发现的问题，以前年度审计的意见、决定及其 落实情况，其他重要事项。 page - 53 五、了解项目建设的基本情况 （二）方法 1 1 利用建设审计有

55、关资料和以往审计的方法和经验。 2 2 与被审计单位项目管理和施工现场有关人员讨论。 3 3 要求被审计单位介绍项目建设的基本情况。 4 4 与被审计单位内部审计人员讨论内部审计中的有关问题。 5 5 向被审计单位以外的有关监（主）管部门和设计、监理、施工等有关人员进行调 查 6 6 查阅与被审计单位所在行业相关的项目建设的有关标准、预算编制有关依据，技 术、规范资料情况。 7 7 学习对被审计单位建设项目有重大影响的法规。 8 8 实地察看被审计单位的项目建设场所及设施情况。 page - 54 六、初步执行分析性复核 分析性复核步骤分析性复核步骤 确定将要进行的计算或比较的内容 估计期望值

56、 预算执行与决算比较 分析数据及确认重大差异 调查重大的非预期差异 确定对审计方案的影响 page - 55 蓝田的内部审计师干什么去了 蓝田的故事蓝田的故事 故事一：白捡的“第一桶金”。 故事二：一只鸭子两台彩电。 故事三：亩产3万元。 二是蓝田的问题二是蓝田的问题 蓝田的业绩神话虽然“美丽”，但却并不“完美”。 三是刘株威的分析过程三是刘株威的分析过程 一石激起千层浪一石激起千层浪 刘姝威对蓝田股份公司虚假会计报表的分析 一个明显的错误 page - 56 蓝田股份公司资产负债表蓝田股份公司资产负债表 2000年12月31日 单位：万元 项 目 期 末 数 期 初 数 资 产 合 并 母公

57、司 合 并 母公司 应收帐款 857 300 1241 296 蓝田股份公司利润及其利润分配表蓝田股份公司利润及其利润分配表 2000年12月31日 单位：万元 项 目 期 末 数 上 期 数 收入 合 并 母公司 合 并 母公司 主营业务收入 184091 124 185143 3521 蓝田股份公司现金流量表蓝田股份公司现金流量表 2000年12月31日 单位：万元 项 目 期 末 数 合 并 母公司 销售商品受到的现金销售商品受到的现金 204468 87 204468 87 page - 57 趋势分析显示的问题 0 10000 20000 30000 40000 50000 6000

58、0 70000 1997年年1998年年1999年年2000年年 其他流动资产 存货净额 应收帐款 货币资金 图图1 1 蓝田股份蓝田股份19971997年至年至20002000年流动资产项目趋势图（单位：万元）年流动资产项目趋势图（单位：万元） page - 58 趋势分析显示的问题 图图2 2 蓝田股份蓝田股份19971997年至年至20002000年资产结构趋势图（单位：万元）年资产结构趋势图（单位：万元） 0 50000 100000 150000 200000 250000 300000 1997年 1998年 1999年 2000年 其他资产 固定资产合计 流动资产合计 page

59、- 59 趋势分析显示的问题 表表4 4 蓝田股份蓝田股份19971997至至20002000年固定资产周转率和流动比率年固定资产周转率和流动比率 1997年 1998年 1999年 2000年 固定资产周转率 355 196 109 085 流动比率 211 168 107 077 page - 60 趋势分析显示的问题 图图3 3 蓝田股份蓝田股份19971997年至年至20002000年固定资产周转率和流动比率趋势图年固定资产周转率和流动比率趋势图 0 0.5 1 1.5 2 2.5 3 3.5 4 1997年1998年1999年2000年 流动比率 固定资产周转率3.55 page -

60、 61 趋势分析显示的问题 图图4 4 蓝田股份蓝田股份19971997年至年至20002000年会计报表部分财务数据趋势图年会计报表部分财务数据趋势图 0 50000 100000 150000 200000 250000 1997年1998年1999年2000年 应收帐款 固定资产合计 经营活动产生 的现金流量净 额 主营业务收入 page - 62 趋势分析显示的问题 表表 5 5 蓝田股份蓝田股份 1997 1997年至年至 2000 2000年主要在建工程项目年主要在建工程项目“本期增加本期增加”摘录摘录 1997年 1998年 1999年 2000年 累计增加投资 洪湖菜蓝子工程