丹传公司内部会计控制研究

1、 毕 业 设计（论 文）题 目：丹传公司内部会计控制研究院 系：经济管理学院专 业：财务管理专业班 级： 学生姓名： 学 号： 指导教师： 摘 要企业的内部会计控制是企业为了保证资产的安全和完整，提高经济效益管理等 而采用的一种推动企业实施各项政策相互协调的措施。在我国，由于经济发展的 不断进步，企业内部的会计控制的要求也越来越完善与成熟。我国企业中会计控 制由从原来简单地向管理者报告经营业绩以及记录会计事项的发展阶段慢慢的 向企业的管理者提供企业决策信息阶段转变。因此，企业的内部会计控制对现代企业的内部控制机制与治理都有着非常重要的意义。企业内部的会计控制在现代企业中起着非常重要的作用，它即

2、是全面、客观、真实的会计信息的 体现，也是提供企业的经营管理人员重要信息来源，在减少了会计信息的不相对称方面，让企业的管理可以准确高效的运行。由于现代企业中会计控制制度趋于完善，现代企业的内部控制成为企业管理结构中重要的制度之一，它可以提高会 计和其他业务的报告，保护企业的资产和资料的完整性、真实性，判断性并推动企业各方面的管理效率，同时还可以衡量其实施的现状。企业的内部会计控制包 括资产保护、确保账目与财务报告等方面的完整性和真实性的有关措施，在程序 和组织规划时是企业在进入现代化管理时的必然条件和要求。本文结合丹传公司的内部会计控制体系实际情况，立足于内部会计控制体系的构建，采用逻辑分析法

3、的“提出问题分析问题解决问题”的基本构架以及图表分析法对丹传公司的内控实际情况进行一个解读，找出问题所在并相应地制定出改进方案，以期能够更好地促进公司体系构建，促进公司健康快速发展。关键词：丹传公司，内部会计控制，控制abstractinternal accounting control is a driving enterprises to implement policies coordinated measures adopted by the enterprise in order to ensure the security and integrity of assets, impr

4、ove economic efficiency management. in china, due to the continuous progress of economic development, internal accounting control requirements become more perfect and mature. chinas enterprises accounting control the transition from the original to the stage of development of managers reporting resu

5、lts of operations and recording transactions to the managers of the enterprises business information for decision-making stage. therefore, internal accounting controls and internal control mechanisms and governance of the modern enterprise has very important significance. internal accounting control

6、 plays an important role in the modern enterprise, it is comprehensive, objective, true embodiment of accounting information, but also to provide corporate management personnel, an important source of information in the accounting information relative to said aspects of enterprise management can acc

7、urately and efficiently run. as the accounting control systems in modern enterprises tend to improve the modern enterprise internal control to become one of the important system of corporate governance structure, it can improve the accounting and other business reporting, protection of corporate ass

8、ets and data integrity, authenticity, judgment and to promote all aspects of business management efficiency, but also can measure the status of its implementation. internal accounting controls, including asset protection, to ensure the integrity and authenticity of the accounts and financial reporti

9、ng aspects of the measures, procedures and organizational planning is necessary conditions and requirements of the enterprise into the modern management. in this paper, dan pass the actual situation of the companys internal accounting control system, based on the internal accounting control system,

10、the use of logical analysis - analysis - the basic framework of problem solving and the chart analysis on the the dan transfer company within control the actual situation of an interpretation, identify the problems and to develop improvement programs in order to better promote the company system to

11、build, and promote the company healthy and rapid development.key words：danchuan company，internal accounting control，control目 录 引 言1第一章 企业内部会计控制的基本理论31.1企业内部控制概述31.1.1企业内部控制的定义和分类31.1.2企业内部控制的产生和演进41.2企业内部会计控制概述71.2.1内部会计控制的概念71.2.2企业内部会计控制的内容和方法81.2.3内部会计控制的目标9第二章 丹传公司内部会计控制研究102.1丹传公司简介102.2企业的组织结构

12、112.3企业的财务状况11第三章 丹传公司内部会计控制现状及问题143.1内部控制环境分析143.1.1控制环境得不到有效保障143.1.2组织结构设置不合理143.1.3员工整体素质不高153.2风险评估分析153.3内部会计控制活动的分析163.3.1货币资金内部会计控制分析163.3.2应收账款管理制度不完善163.4监督及纠正体系不完善17第四章 完善加强内部会计控制的建议184.1完善内部控制环境184.1.1加强内部控制制度建设，保障控制环境184.1.2改善组织结构，建立有效组织体系184.1.3提高员工素质，加强员工培养204.2加强风险评估204.3完善内部会计控制活动21

13、4.3.1加强货币资金内部会计控制214.3.2加强应收账款管理214.4完善监管机制22结 语23致 谢24参考文献25引 言企业内部会计控制是单位为提高会计信息质量, 保证会计纪录与实物资产相一致，保护资产的安全完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行,避免或降低风险，提高经营管理效率,实现单位经营目标而制定和实施的一系列控制方法措施和程序的总称。建立完善的企业内部会计控制体系，对保证会计信息的质量，完善公司治理和信息披露制度，提高企业单位？的财务管理水平，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。在计划经济时代,企业的会计职能只是负责工资的支出和对一些日常办公费进

14、行管理等比较简单的事项,资金数额少,业务也相对简单, 这就在财政支出上形成了一种只顾向钱看却不注重效益的情形，不重视会计管理也在各企业中成为一种普片存在的现象。在社会主义市场经济发展过程中, 各种法律法规不断的得到完善，旧的体制也不断向适应经济形势的新体制转换 ,财经法规的建立更是进入一个逐渐成熟的过程。但是这时，用语不当财务管理的发展却要滞后于资金数量的增长，资金项目的发展也对财务管理提出了更高的要求。这句话也不是很好然而这个转折与前文好像没有关系呀！而且前后文的内容好像也关联不大一些人和一些企业却从私欲和企业的私利出发,利用管理上的疏漏大肆进行会计造假,以各种手段侵占国有资产，偷漏税负等不

15、正当或违规、违法行为时有发生。造成这些问题的原因很多但各企业内部会计控制制度不健全,或者没有实行真正意义上的内部控制制度是主要的原因之一。在经济全球化的大背景下，企业经营风险凸显。处于云谲波诡、险象环生的商业化竞争环境中，企业在进行经济决策、生产管理等运作时如何减少风险，提高经济发展的质量并企业提高经济发展的质量？且取得较高的效益，保证企业资产安全进而促进资产的增长？个人认为？，面对新的经济发展环境，财务风险是企业面临的最大风险，而要有效地解决、规避风险，也要在财务上采取措施。企业要想在经济全球化的浪潮中站稳脚跟，挑战未知的风险，就必须加强和完善企业内部控制制度的建设，而这其中的重点就是内部会

16、计控制制度的建设。只有如此，才能从根本上提升企业财务管理质量，提升企业在风险控制和防范方面的水平，保证企业效益最大化和后续健康发展。基于此点，为了提高企业经营管理水平，促进企业内部控制制度化的早日形成，从而提高企业风险防范能力，也使企业能够更好地完成其社会责任，国家制定了企业内部控制基本规范，并于 2009 年 7 月 1 日起首先在上市公司内施行。这一法规的颁布给财务从业人员提供了很好的指导，对其行动也加强了规范，有效的加强了企业管理和对各种风险的防范。现代企业既要应对外部竞争环境带来的风险挑战，更要防范企业内部存在的风险隐患。要知道，企业可能因为内控的不完善而受到致命的打击。 内部会计控制

17、规范的颁布到现在已经有五年，但是我们必须认识到，内部会计控制制度的建设还存在很大的不足，还处于探索完善阶段。实际工作中内部控制的执行也存在一定的问题,尤其在现代企业管理中，由于内部结构的调整,外部、内部环境的变化有许多值得我们深思的内部控制问题。只有建立适合自身发展的会计风险内控体系，才能有效应对会计风险，这已成为我国企业面临的重要课题。引言只看了一半，后面没看，但是从前面可以发现你的引言表达不清，与你的主题相关太远，语句表达上也有问题。重新修改！第一章 企业内部会计控制的基本理论你这格式对吗？在我国由于经济发展的不断进步，企业内部会计控制也在不断的得到完善。企业中删除的会计控制从原来简单地记

18、录会计业务、为企业高管汇报经营状况的阶段向参与企业决策，提供决策信息的更高阶段转变。因此，完善的内部会计控制对企业的内部控制建设有着非常重要的意义。然而，目前我国理论界和实务界对内部控制的认识还很不统一。其中，多数学者的认识还停留在内部控制制度阶段或认为内部控制即是财务监督。而实务界许多人士以为内部财务控制就是一堆堆的手册、文件和制度或认为内部控制就是内部会计控制等；甚至有的企业对内部控制还没有概念。因而，有必要对内部控制的基本理论进行研究。1.1 企业内部控制概述这部分内容是不是与主题不相符呢？而且也全都是理论，查重也过不了呀！内部会计控制是内部控制的核心，内部控制的产生与发展是以内部会计控

19、制的发展为主线的，并全面反映了内部会计控制思想的演变过程。为此，在研究内部会计控制之前，我们首先要对内部控制有一个明晰的理解。1.1.1 企业内部控制的定义和分类内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到20世纪30年代才被提出来、认识和接受。内部控制这一名词，最早由美国会计师协会在注册会计师对财务报表的审查中提出。资助组织委员会（committee of sponsoring organization of the tideway commission，coso）coso 报告将内部控制定义为：“内部控制是企业所制订的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率、推动管理部门所制定

20、的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。”内部控制的分类角度不同，则划分的内部控制类型就不同。内部控制按实施控制的主体不同，可分为三个层次：一是公司治理控制，它的控制主体是董事会；二是管理控制，控制主体是管理者；三是作业控制，它的控制主体则为员工。根据控制内容的不同，内部控制又可以分成不同的类型。鉴于内部控制的内容与组织活动的内容在分类上具有相关性，而法约尔将组织活动分为技术、商业、财务、安全、会计、管理六种活动。因此从控制内容来划分，则有销售和采购控制、人事控制、会计控制、生产和研发控制、财务控制等。这些控制共同构成一个完整的内部控制体系，对企业经营活动进行有效地监控，为

21、企业管理者进行决策提供有用的信息。1.1.2 企业内部控制的产生和演进尽管不同国家的研究人员对促进内部控制产生和演进的原因存在不同的认识，观点上也有分歧，但是他们在内部控制发展阶段的划分上逐渐形成了一致的观点，即内部控制的发展历程应划分为以下四个阶段：20世纪40年代以前的内部牵制阶段、20世纪40年代至70年代的内部控制制度阶段、20世纪80年代至90年代初的内部控制结构阶段和20世纪90年代至今的内部控制整合框架阶段。这种分为四个阶段的内部控制划分方法很好的反映了内控发展历程，得到了国内外大部分学者的认同。 （1） 内部牵制阶段由于生产力不发达，生产技术落后等原因，内部控制的发展在很长一段

22、时间是停滞不前的，始终停留在最初级的内部牵制阶段。这一时期一直从原始组织的诞生延续到20世纪40年代。内部控制的最初实践形式, 可以追溯到公元前3600年前的美索不达米亚文化期，在那时就开始出现初级内部牵制的简单实践。在当时对极为有限的财物进行简单的管理中，负责管理钱、物的人对它的获得、使用、剩余的数量进行不同形式的记录，从而在很大程度上保证了财物的安全，也减少了不法之徒对公共财物的侵吞。在法老统治时期的古埃及，它的中央最高财务机构所采取的记账措施已经有了内部牵制的影子：接收钱财和粮食作物等物品时对物品的数量进行登记、入库数量的记载以及实存物品数量、接收数量、入库数量三方的核对，分别由不同的人

23、员完成。同时，为了确保所作记载正确，账实能够相符，还有仓管人员的上司对仓库的收发存记录进行定期检查。到古罗马时代，出现了会计账簿，而这其中的重要举措就是“双人记账制”，它在很大程度上提高了内部牵制的质量，丰富了它的技术措施。而我国也早在西周时代就提出了内部牵制制度的雏形。在周礼中就有关于以会计文书记载为依据批准财务收支事项的记载。并且为防止掌管财赋大权的官吏徇私舞弊以权谋私，当时的统治者采用了职位分工来达到牵制目的，进行交互考核等办法。这些措施使得当时的世界没有任何国家能够在内部控制、财物预算以及审计等方面同中国周朝相比肩。到15世纪末，伴随着资本主义经济的迅速发展与会计体系的不断成熟，意大利

24、首先出现了复式记账，这标志着内部牵制发展到了一个崭新的阶段。20世纪初期为了提高市场竞争力并攫取更多的剩余价值并防范和揭露错弊，美国一些企业逐步摸索出一些组织、调节、制约和检查企业生产活动的办法, 并以此建立了当时的内部牵制制度。它基本上是以查错防弊为目的, 规定有关经济业务或事项不能由一个人或一个部门总揽全过程，以职务分离和交互核对为手法, 应用于钱、账、物等会计事项上, 这也是现代内部控制理论中有关组织控制、职务分离控制的雏形。这一时期的内部牵制主要通过依据机构配备人员、根据职位划分职责、加强业务流程监控和建立簿记体系等方式来实现企业避免内部失误和徇私舞弊的目标，进而通过保障组企业的财产安

25、全来保障企业的有效运转。（2）内部控制制度阶段随着社会生产力的不断提高，内部控制制度也在不断完善，从20世纪40年代开始，内部控制开始进入内部控制制度阶段，这一阶段一直持续到70年代。这一时期，工业革命推动了生产关系实现了新的重大改变，股份公司也迅速的发展起来。在这个情况下，原来的内部牵制已难以满足现在的需求，迫切需要在企业管理上采用更为完善、更为有效的控制方法以改变传统的小生产方式及经验管理对企业的影响；同时，西方各国也纷纷以法律的形式要求强化对企业财务会计资料以及各种经济活动的内部管理。在这种情况下，一大批管理者深入研究探索加强企业管理的方法，开始注重实施工作标准化、组织分工等科学方法对经

26、营管理活动进行控制。至此, 控制制度得以形成。在我国，新中国成立后，借鉴前苏联而实行的计划经济体制，从企业的具体经营、企业发展规划到企业监控全部由国家直接接管，这使得本应以企业为主体进行的内控全部失去实际意义。直到十一届三中全会确立改革开放的方针后，我国企业才开始加大力度发展蕴含着运营预警机制的内部控制。内部会计控制和内部管理控制的区分在这一阶段开始出现。这一时期的内部控制主要是在企业内部形成和推广内控制度，使得企业能够建立一套有效的内控体系。这一阶段的内控除了保护资产安全外，还提出了更高的要求，如对会计信息可靠性的要求更高、提高经营效率和遵循既定的管理方针。（3）内部控制结构阶段内部控制发展

27、到20世纪80年代至90年代初进入到了内部控结构阶段。在这一阶段，审计模式的发展与变革客观上仍旧是推动内部控制发展的决定性力量。1986年最高审计机关对内部控制重新定义为“内部控制作为完整的财务和其他控制体系，包括组织结构、方法程序和内部审计。这是管理者根据总体目标而建立的，目的在于帮助企业经营活动合理化，具有经济性、效率性和效果性；保证管理决策的贯彻；维护资产和资源的安全；保证会计记录的正确和完整，并提供及时、可靠地财务和管理信息”。可见内部控制的含义更为清晰和规范，涵盖范围越来越广泛，已包括了内部审计等重要内容。由于审计理论都是以一系列假设为前提，这使得它与现实产生了审计“期望差距”。鉴于

28、这种原因，管理环境开始纳入内部控制范畴。1988年5月美国注册公共会计师协会（aicpa）发布第55号审计准则公告以“内部控制框架”取代“内部控制制度”。公告认为提出内部控制框架应包括控制环境、会计制度和控制程序的三要素控制因素。三要素内部控制框架理论与此前内部控制理论的明显不同是内部控制不只是关注资产及其记录的安全问题, 而且关注组织经营管理问题, 这就大大拓宽了内部控制范围。我国在这一时期总结经济责任制和岗位责任制的成功经验并借鉴国外内部控制研究成果，于1986年由财政部颁发了会计基础工作规范。该规范规定了各项经济业务的确认、分析、归类、记录和报告方法，以明确各项资产、负债的经营管理责任；

29、控制程序是管理当局所确定的方针和程序，以保证达到一定的目标。（4）内部控制整体框架阶段随着人们对内部控制认识的不断深化，内部控制被分为控制机制与控制方法两个层次，而这两个层次又是浑然一体的。前者是内部控制的前提和条件，后者则是内部控制的关键，由于对控制机制的忽视影响了内部控制功能的发挥，因此有必要加强内部控制研究，进而促进内部控制进入第四阶段。1992年9月美国注册会计师协会(aicpa）与美国会计学会（aaa）、财务执行官协会（maa） 共同组成的资助组织委员会发布了指导内部控制实践的纲领性文件coso研究报告内部控制整体框架（internal controlinternal framewo

30、rk），并于1994年进行了增补。 这份报告提出了内部控制的三项目标和五大要素，标志着内部控制进入一个新的发展阶段。同时指出三项目标是运营的效率和效果，财务报告的可靠性，以及遵守适用的法律和规章；此外还指出内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五要素构成。由此可见，内部控制整体框架为关注内部控制的有关各方提供了一个普通认可、内涵统一的内部控制概念框架和评价方法，其涵盖的范围比以往任何一个概念都更为广泛。我国全国范围内的内部控制制度的建立起步于20世纪90年代。1996年12月，财政部发布了独立审计准则第9号内部控制和审计风险对内部控制作出了权威性解释，即“被审计单位为了保证业

31、务活动的有效进行，保证资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与弊端，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序”并提出了内部控制“三要素”（控制环境、会计系统和控制程序），帮助注册会计师判断是否信赖内部控制，以确定审计的性质、时间与范围。这是我国现代第一个关于内部控制的行政规定，它的发布标志着我国现代内部控制建设拉开了序幕。1.2 企业内部会计控制概述1.2.1 内部会计控制的概念内部会计控制的概念最早产生于美国，1958年，美国注册会计师协会下属的审计程序委员会为了划分注册会计师审计责任，将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。其将内部会计控制描述为：“包括组织规划的所有方法和程

32、序，这些方法和程序与财产安全和财物记录可靠性有直接的联系。这个控制包括授权与批准制度、从事财务记录和审核与从事经营或财产保管职务分离的控制、财产的实物控制和内部审计。我国财政部2001年6月查一下有没有新的，这个时间可已经过了12年了呀！颁布的内部会计控制规范一一基本规范(试行)中给内部会计控制了明确的定义：内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。借助于规范的解释性作用，可以说我国对内部会计控制认识基本上已趋于一致:它既包括财务会计控制系统，又包括管理会计控制系统，它是一个由全体员工共同实施

33、的、针对企业价值运动而建立的开放型监控体系。因此这就要求在研究内部会计控制时不再是单独的研究会计控制，而是将其置于整个企业管理系统的大环境中进行研究。要正确的认识内部会计控制，我们全文都不要出现这样的词语必须对以下几点有清醒的认识：（1）内部会计控制的主客体内部会计控制的主体即指施行会计控制的人员，它是包括管理者在内的企业所有成员。客体是指内部会计控制的作用对象，这一对象即为企业经济业务活动或资金运动。由于对财物的实际运作是由人所操作的，因此内部会计控制的客体也包含了企业的所有成员，有介于此，我们可以说控制的主体是控制的对象之一。（2）内部会计控制的辐射范围价值管理贯穿于公司各个管理层，作为基

34、于价值运动构建的监控系统，内部会计控制辐射公司治理与管理两个层面，它不仅是公司日常管理中的制约措施，也是公司治理中财务决策和价值运筹中的制衡机制。例如，会计和出纳在工作上的分工以及钱账上实行的分管，这被认为是明显的内部会计控制，而有些人可能对于董事长和总经理资金管理权限的划分、重大投资及资金调拨的集体审批和联签制可能就不是那么清楚了，但它同样也属于内部会计控制。前者是属于日常管理中的内部会计控制措施，后者是公司治理中的内部会计控制机制。（3）内部会计控制的构成要素参照coso报告和我国企业内部控制规范，内部会计控制可分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五大要素构成。其中内部控制环

35、境确定了一个组织的基调，影响着整个组织内员工的控制意识，是其他要素的基础；风险评估则是对企业面临的可能风险进行细致地分析和评估；控制活动是保证管理指令可以有效实施的各种政策和程序；同时，风险评估和控制活动要得以有效运行，则必须借助于有效地信息沟通；而有效的监督则确保了内部会计控制实施的质量。1.2.2 企业内部会计控制的内容和方法（1）内部会计控制的内容企业的内部会计控制内容非常广泛，它囊括了企业的物流，资金流和信息流。我国的内部会计控制规范基本规范（试行）将内部会计控制划分为货币资金、实物资产、采购与付款控制、销售与收款控制、筹资控制、投资控制、成本费用控制，工程项目控制、担保控制等内容。相

36、对于大部分中小企业而言，其对货币资金、实物资产、采购与付款控制、销售与收款控制、成本费用控制制定的规章制度要多一些，而其内部会计控制的重点也放在这一部分。相应的，对于筹资控制、投资控制、工程项目控制、担保控制的关注就要少得多，许多甚至没有相关的制度规定。（2）内部会计控制的方法内部会计控制的方法是指实施内部会计控制所采取的手段、措施及程序等。内部会计控制的方法多种多样，针对不同的经济业务和不同的控制内容可以采取不同的方法。我国内部会计控制规范基本规范(试行)列示的主要控制方法有：不相容职务相互分离控制、授权审批控制、会计系统控制、预算控制、财产安全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制

37、。控制的方法总是多种多样的，但是我们应当清楚删除，业务不同，所采取的方法不同，甚至业务相同，单位、所处时期的不同，采取的控制方法也是不同的，这就需要企业进行相应的分析，根据企业的实际情况，灵活采用会计内控方法，而不是生搬硬套别的企业的做法。1.2.3 内部会计控制的目标内部会计控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。任何组织的控制目标都是同其管理目标保持一致，它是管理目标的具体化？参考相关资料，本文认为后面是你总结的吗？，内部会计控制的目标是：企业管理当局为了保护资产的安全与完整，保证会计信息的安全性与有效性，提高企业的运营效率和经济效益，从而实

38、现企业的整体经营目标，以及保证国家法律法规的遵守和内部规章的贯彻执行，所制定和实施的一系列控制方法和程序。具体的有查错防弊及时准确会计控制目标、财产物资安全完整会计控制目标、风险控制系统有效会计控制目标等。第二章 丹传公司内部会计控制研究2.1 丹传公司简介丹江口丹传汽车传动轴有限公司（下文简称“丹传公司”）只有文中有了这样的注明后，你文中才能用丹传公司这样的表述方式是一家专业化生产汽车零部件产品的股份制企业。公司始建于1950年，公司1985年开始为东风公司配套生产汽车零部件，1986年加入东风汽车集团，2003年改制为股份制企业。至此，公司开始走上快速发展的快车道。限公司下设五个独资分厂（

39、铸钢厂、精密铸造厂、传动轴总成装配厂、零件加工厂、丹传置业）和一个中美合资企业爱科公司。公司专业从事汽车传动轴总成、整铸铸钢桥、底盘零部件、汽车转向传动装置总成和铸钢件的设计开发、生产、销售。 公司主导产品传动轴总成覆盖重型车、斯太尔、工程车、suv等8个系列1500余个品种；各类转向传动装置40余个品种；整体铸造的铸钢桥壳和重型车平衡悬架总成10余个品种；军车、重型车铸钢件190多种；精密铸钢件80多个品种。公司现具备年产汽车传动轴80万套、铸钢桥30000套、平衡悬架18000套、铸钢件10000吨、精密铸造件5000吨、汽车零件800万件的生产能力。2008年公司征地260亩投资建设新厂

40、区，2010年完成后将达到商用车传动轴100万套，乘用车40万套的传动轴年产销能力。并且在新厂建设中采用了目前国内传动轴行业最先进的零件加工和总成装配的一流设备和技术，对乘用车和商用车传动轴的研发和生产将会达到国内比较领先的水平。 公司先后通过iso9002、qs-9000:1998、iso9001:2000、ts/16949：2002及iso14001：2004质量环境标准的认证，并获得国家知识产权局颁发的“重型汽车多构件整铸铸钢驱动桥”专利证书和“十堰双亿工程”、“湖北省高新技术企业”、“湖北省百家最佳成长型企业”、“中国传动轴十大知名品牌”、“中国汽车零部件企业综合竞争力百强企业”、“东

41、风有限优秀供应商”、“东风股份aaa级供应商”和“湖北省著名商标”、“湖北省优秀民营企业”等荣誉称号。公司注册资本1000万元，现有固定资产3.5亿元，员工1200名，产品研发人员148名。公司拥有各类生产设备550余台套，检测设备40余台套，检验检测手段齐全，与湖北省质量检验检测中心保持紧密合作关系。2011年公司实现销售收入4亿元。借助于企业介绍以及实地调查，本文总结出该企业具有以下几个特征：这以下的内容不需要吧，你在上面的内容中有提及就可以了呀（1）它是一家处于成长期的中型股份制企业，具有可持续发展性。所以企业在建立自己的内部会计控制系统时，必须根据企业自身实际情况来设置控制环节，其控制

42、系统既不能如大型公司那般庞大、繁杂，又不能像小型作坊企业那样没有一整套完善内部会计控制系统。（2）丹传公司作为工业制造业企业，实物资产占用量通常较大，具有一定数量的生产厂房和设备，员工较多。（3）丹传公司把保护资产的安全，保证会计信息的可靠性，建立风险控制系统，强化企业管理，维护经营安全作为公司成长期内部会计控制的基础目标。2.2 企业的组织结构如图2-1图在哪里？所示，企业组织结构为“总经理制”组织形态，企业最高机关为董事长，总经理处理本公司的一切事务。总经理下设生产中心、营销中心、技术中心、财务部、人力资源部、质检部、采购部、行政部。其中中心、部以下机构据业务需要而设立，属直线体系。2.3

43、 企业的财务状况丹传公司作为东风公司在传动轴供应上的合作企业，其在传动轴制造工艺上具有一定先进性，在行业中属于佼佼者，在市场上具有一定的竞争力，但其财务状况并不容乐观。通过从公司内部借阅删除的资产负债表这个要作为附表，附在论文后面等报表可以看出，公司账面现有资金现有资金？不多，而应收账款（表2-2）和应付账款余额却很大并且有大量的存货积压（表2-3），占据了一大笔资金，这在一定程度上具有财务风险。因为资金的大量占用，加之企业融资渠道狭窄，与银行借贷关系比较少，所以，在今后的很长一个时期，资金周转问题将是企业在运营中面临的一个紧迫问题。文中所有表格格式不规范表2-2 2010年应收账款账龄分析回

44、款期金额（元）金额比例（%）客户数量365天以上金额346916.940.4904181-365天金额16492489.8323.28816151-180天金额20776056.3129.33614121-150天金额18828675.4826.5861391-120天金额346916.940.4901561-90天金额139684.550.197231-60天金额164138.670.23231-30天金额571688.350.8074合计70820761.91由上表分析可看出，大部分客户（占到了多大比例）的回款期是大于等于120天的，而且还有一部分比率用语不当是大于一年的，这让公司的现金流

45、入情况受到了很大的影响，在很大程度上影响了公司的资金流转状况。表2-3 2010年寄售仓库库存商品分析库存商品最新出库日期金额（元）比例（%）小于30天金额52990.892.97530-59天金额576728.9832.38060-89天金额859432.4948.25290-119天金额56207.473.156120-359天金额183950.6110.328大于359天金额51823.212.909合计1781133.64由上表可知，绝大部分的库存商品不能在两个月内销售，甚至有一部商品需要在仓库中存放上删除120天以上，这大大降低了仓库的使用效率，同时为保证产品的质量，还需要花费大量的

46、人力物力对产品进行护理，提高了企业的费用支出。图21 企业组织结构图a:传动轴总成 b:整铸铸钢桥 c:底盘零部件 d:汽车转向传动装置总成 e:铸钢件董事长（总经理）采购部质检部财务部人力资源部行政部技术中心营销中心生产中心铸钢厂精密铸造厂a销售部b销售部c销售部d销售部e销售部研发部配套部设计部仓储部后勤部传动轴总成零件加工厂监事会这个图的位置对吗？第三章 丹传公司内部会计控制现状及问题伴随着我国汽车产业的大兴？，丹传公司也进入了快速发展时期，企业无论是在资产总量、人员状况还是外部环境等方面都发生了巨大的变化。这一时期，企业的内部会计控制不再是以纠错防弊、堵赛漏洞作为控制目标，而是把保护资

47、产的安全，保证会计信息的可靠性，建立风险控制系统，强化风险管理，维护经营安全作为成长期内部会计控制的基础目标。本章从这一中心出发，结合国内外企业内部控制规范的先进理念以及规范要求，从基本要素、业务流程等方面阐述丹传公司内部会计控制现状及问题。3.1 内部控制环境分析这个标题中删掉“分析”这两个字。另外这部分内容可以说是冠冕堂皇的话，与目标企业的结合实在太少3.1.1 控制环境得不到有效保障会计控制环境是指影响和制约会计控制的各种因素。这些因素可以分为企业外部因素和企业内部因素。外部因素对会计控制的影响是刚性的，是企业内部无法控制的；而内部因素的影响是更加直接，并且企业内部可以控制的。在丹传公司

48、中，企业高层领导虽已经认识到内部会计控制对现代企业发展的重要性，并建立了相关的内部会计控制，但由于企业自身以及领导层水平限制，制度还不是很健全，尚未建立如全面预算管理制度、客户信用管理制度等一系列有效的控制制度。同时，在公司中一定程度上也存在着任人唯亲的情况，并且有领导者凭借手中的权力搞特殊化，不按规章制度办事。3.1.2 组织结构设置不合理你下面的表述是对应于丹传公司的吗？在企业制定的公司哪个公司？章程中，对企业所营事业项目、分公司的设你所选的公司有分公司吗？立、资本总额、设置经理人等事项均有所规范。但企业哪个企业？目前的组织机构并没有完全体现公司章程的规定要求。在企业中，存在着明显的交叉任

49、职现象，总经理和董事长为同一人，同时总经理被董事会委托处理所有事物，这在很大程度上削弱了董事会的职能。此外，在公司还建立了监事会，但监事会的人员主要由企业中层领导人员（主要是各部门经理）担任，这些人应为担负有具体的工作，这使得他们忙于部门事务而疏忽监察一职，因此虽设有监事会，但其实际发挥的作用确是有限的。另外，在组织机构设置中，比较重视纵向的权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，这就导致同级部门缺乏必要的交流，且还存在着有些部门职能重复，而有的部门却没在组织机构中体现。3.1.3 员工整体素质不高应为企业自身限制，以及人情关系等，存在着员工素质不高的情况，以会计人员为例，如表3-1。

50、表3-1 丹传公司财会科人员学历情况表员工学历大学高中或中专初中合计员工数量35210所占百分比（%）305020是否拥有从业职格证人数3418由上表我们可以清晰的看出，在会计岗位上，工作人员的学历普片？是偏低的，并且在会计科的10人中还有2人是没有会计资格证的，按照我国会计法规的相关规定，这种情况是不能上岗的，但由于种种原因，现在仍然留在会计岗位上。纵观会计科用语不当，真正经过系统会计知识学习的科班人员不是很多，而公司对会计人员的相关教育、培训也不是很到位，并且还有一些只是走过场，流于形式，没有多大的实际意义。3.2 风险评估分析先去掉这两个字。后面各同级标题的处理与些相同。另外这部分内容似

51、乎太少了吧为了更好地促进公司发展，丹传公司每年度都会对产量、销售量收入、利润等企业最为关心的指标设立一定的完成目标，但是整体而言，管理层的风险意识并没有提高到一定程度，整个风险评估体系还是比较薄弱，没有建立起一整套风险评估的方法和手段，还仅仅停留在依靠财务负责人或财务人员的经验估计基础之上。这一点主要表现为：其一，没有系统的识别和客观评价公司日常经营业务所遇到的风险；其二，由于公司的快速发展，经营活动在不断的增加，但是没有一个有效的环节来对公司可能开展的业务进行可行性研究，同时，很多业务没有进行集体讨论决策，而是由总经理一人判断决定，这相应的提高了项目失败的可能性，降低了公司抗风险的能力。3.

52、3 内部会计控制活动的分析3.3.1 货币资金内部会计控制分析货币资金被誉为企业发展的“血液”，无论任何类型的企业都对它重视有加，对其监管控制投入了大量的精力。然而由于它的强流动性和强变现能力，使得它具有较高的损失风险。对丹传公司而言，由于它的高库存、高应收账款账龄以及筹资来源少等因素导致的资金周转困难的局面，就更应该加强货币资金的内部会计控制。针对货币资金，丹传公司采取了职务分离控制、批准审批控制、会计系统控制以及货币资金限制接近控制等一些列措施，这有效的加强了对货币资金的管理。但是，我们也必须正视，公司在货币资金控制上任然有其不足之处。这些问题主要表现在：（1）公司在每日由出纳盘点清查库存

53、现金时，没有主管人员监盘，没有形成由专人对库存现金进行定期或不定期抽查的制度；（2）现金并未做到收支两条线的规定要求，存在“坐支”行为，并且有超出限额的资金并没有存入银行的现象；（3）在公司内部，不管是对预算内资金的审批，还是对超预算资金的审批，绝大部分都是由总经理一人审批。资金的审批权主要集中在总经理手中，集体审批制度几乎不被采用。3.3.2 应收账款管理制度不完善企业对应收账款的管理缺乏完善的规章制度。在与客户签订合同时没有专业的法律顾问合同内容不够规范，全是各相关部门依据以前合同范本制定的。信用销售缺乏客户信用监管机制，没有及时修正客户的信用资料，没能根据企业的盈利能力、偿债能力选择不同

54、的结算方式。而在应收账款到付款期时缺乏后续的催收管理制度，销售人员与客户缺少积极的沟通，致使回款期已到却不付款的现象时有发生。如表3-2，显示了07-11年这五年期间的应收账款占销售额的比例。表3-2 06-10年应收账款和销售收入对比表（单位：元）年份20062007200820092010应收账款26,962,69729,244,66342,437,18452,647,62670,186,961销售收入82,885,635101,755,960210，606，372285，662，648399，879，815所占比例32.53%28.74%20.15%18.43%17.55%由上表我们可以

55、看出，虽然应收账款占销售收入的比例在逐年降低，但是就金额而言，应收账款任然有很大的资金额度。在这其中，虽有一部分是正常欠款，但也有很大一部分是由于没有考虑客户信用、销售人员催收不积极和签订合同不合理而造成的不必要的应收账款，这使得很大一笔资金不能及时收回，影响了企业资金周转。3.4 监督及纠正体系不完善为加强对企业经营活动的监督，丹传公司设置了监事会，但是由于监事会成员忙于本部门事务，而造成企业监察职能的缺失，所以可以说，企业的监管部门形同虚设。同时，从企业调查也可以发现，企业并没有设立对企业经济业务活动进行监督，对企业内部会计控制执行情况进行评价的内部审计机构。在近几年中，由于监督体系的不完

56、善而出现的违法违规情况时有发生，其状况如表3-3 表3-3 2001-2010年经济违法违规企业自查及案发情况统计表项目总金额数量处理方式企业资金以个人名义存入银行582,0006责令改正并追究负责人责任私自拆借资金75,0004追回资金，赔偿损失虚报利润178,5003纠正错误并责任人免职私自将企业资产免费出借155,86712及时追回出借费用，并处以一定金额罚款挪用资金435,6003向法院提起诉讼并赔偿损失通过上表可以看出，在过去的十年期间，由于企业监督措施的不到位，企业各种违法违规情况不断发生，并且有一些情形是多次发生，给企业的正常发展造成了很大的干扰和损失。第四章 完善加强内部会计控制的建议4.1 完善内部控制环境4.1.1 加强内部控制制度建设，保障控制环境企业应该从现代企业管理观点出发，全面提高对内部会计控制的认识，将其提高到关乎企业发展的战略性高度。同时，进一步加强企业内部会计控制制度的建设，积极推进内部会计控制制度的实施，消除制度的盲区，逐步在企业中形成一个有章可循，有章必依，违章追责的局面，进而带动企业的内部会计控制系统走向运行的正常化。此外，要加强