(第二章货币资金概述一).ppt

1、第一节第一节 货币资金概述货币资金概述 第一课时第一课时 课程导入课程导入 俗话说：俗话说：“手中有钱，日子不难。手中有钱，日子不难。”的确，企业的的确，企业的 货币资金可以随时用来支付各种费用，尤其是库存货币资金可以随时用来支付各种费用，尤其是库存 现金。某企业出纳就是为了方便支付各种费用，在现金。某企业出纳就是为了方便支付各种费用，在 保险柜存放了大量现金，结果被小偷洗劫一空，损保险柜存放了大量现金，结果被小偷洗劫一空，损 失极大。试问该出纳的行为是否失极大。试问该出纳的行为是否 合理？合理？ ( (一一) )货币资金货币资金:是指企业在生产经营口市过程中处于货币形是指企业在生产经营口市过

2、程中处于货币形 态的那部分资金。包括库存现金、银行存款和其他态的那部分资金。包括库存现金、银行存款和其他 货币资金三部分。货币资金三部分。 新课程新课程 一、货币资金的概念与内容一、货币资金的概念与内容 库存现金库存现金:从狭义上来说，是指存放于企业并满足日常开支从狭义上来说，是指存放于企业并满足日常开支 的资金。的资金。 银行存款银行存款:是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。 企业按规定开立和使用基本存款账户、一般存款账户、专用存企业按规定开立和使用基本存款账户、一般存款账户、专用存 款账户和临时存款账户。款账户和临时存款账户。 其他货币资

3、金，是指除库存现金结算、银行存款以外的其他其他货币资金，是指除库存现金结算、银行存款以外的其他 各种货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、各种货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、 信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。 1.严格职责分工。严格职责分工。 2.实行交易分开。实行交易分开。 3.实施内部稽核。实施内部稽核。 4.实施定期轮岗制度。实施定期轮岗制度。 ( (二二) )货币资金的管理原则货币资金的管理原则 1.1.现金使用范围现金使用范围 2.2.现金收取范围现金收取范围 3.3.库存现金限额库存现金限额

4、4.4.不得不得“坐支坐支”现金现金 5.5.其他规定其他规定 二、库存现金的管理二、库存现金的管理 （一）现金管理规定（一）现金管理规定 职工工资、各种工资性津贴；个人劳动报酬；支付给个人职工工资、各种工资性津贴；个人劳动报酬；支付给个人 的各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他的各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他 现金支付；向个人收购农副产品和其他物品的价款；单位预借现金支付；向个人收购农副产品和其他物品的价款；单位预借 给出差人员必须随身携带的差旅费；转账结算起点（给出差人员必须随身携带的差旅费；转账结算起点（1000元）元） 以下的零星支出；中国人民银行

5、确定需要支付现金的其他支出。以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 1.现金使用范围现金使用范围 单位或职工交回的赔偿款、备用金退回款、差旅费剩余款单位或职工交回的赔偿款、备用金退回款、差旅费剩余款 等；收取不能转账的单位或个人的销售收入；不足转账结算起等；收取不能转账的单位或个人的销售收入；不足转账结算起 点（点（1000元）的小额收入等。元）的小额收入等。 2.现金收取范围现金收取范围 按照国家规定，库存现金限额一般由开户银行根据企业按照国家规定，库存现金限额一般由开户银行根据企业3至至 5天的零星开支核定。边远地区、交通不便地区可以多于天的零星开支核定。边远地区、交通不

6、便地区可以多于5天，天， 但最长不得超过但最长不得超过15天的零星开支需要量。天的零星开支需要量。 3.库存现金限额库存现金限额 坐支现金是指企业从现金收入中直接支付现金的行为。按坐支现金是指企业从现金收入中直接支付现金的行为。按 照照现金管理条例现金管理条例及其细则规定，企业支付现金，可以从企及其细则规定，企业支付现金，可以从企 业库存现金限额中支付，也可以从开户银行提取，但不得擅自业库存现金限额中支付，也可以从开户银行提取，但不得擅自 坐支现金。坐支现金。 4.不得不得“坐支坐支”现金现金 不能编造和谎报用途套取现金；不能利用支票等结算凭证不能编造和谎报用途套取现金；不能利用支票等结算凭证

7、 套换现金；不能用借条、白条等不符合会计制度的凭证顶替库套换现金；不能用借条、白条等不符合会计制度的凭证顶替库 存现金，即不得存现金，即不得“白条顶库白条顶库”；不能将企业现金收入作为个人；不能将企业现金收入作为个人 储蓄存入银行，即不得储蓄存入银行，即不得“公款私存公款私存”；不得设置；不得设置“小金库小金库”等等 有关管理制度。有关管理制度。 5.其他规定其他规定 1. 1.依法取得或填制原始凭证依法取得或填制原始凭证 2. 2.审核现金收付款凭证审核现金收付款凭证 3. 3.当面清点所收或所付现金数额当面清点所收或所付现金数额 4. 4.在现金收款凭证上加盖在现金收款凭证上加盖“现金收讫

8、现金收讫”章及出纳员印章章及出纳员印章 在现金付款凭证上加盖在现金付款凭证上加盖“现金付讫现金付讫”章及出纳员印章章及出纳员印章 5. 5.根据有关凭证登记现金日记账，做到日清月结根据有关凭证登记现金日记账，做到日清月结 ( (二二) )现金收付存日常管理现金收付存日常管理 企业一方面应当严格遵守国家有关现金管理制度的规定，企业一方面应当严格遵守国家有关现金管理制度的规定， 另一方面应当实行严格的内部控制。现金管理内部控制，主要另一方面应当实行严格的内部控制。现金管理内部控制，主要 介绍钱账分管制度，即非出纳员不得经管现金收付业务和现金介绍钱账分管制度，即非出纳员不得经管现金收付业务和现金 保

9、管业务；出纳员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债保管业务；出纳员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债 权、债务账目的登记工作，严防现金收支差错及偷盗、贪污挪权、债务账目的登记工作，严防现金收支差错及偷盗、贪污挪 用等行为发生。用等行为发生。 （三）现金管理的内部控制（三）现金管理的内部控制 2 2除现金流量表以外，我国会计上所界定的现金概念指的除现金流量表以外，我国会计上所界定的现金概念指的 是企业的是企业的( ( ) )。 a.a.库存现金库存现金 b. b.银行存款银行存款 c. c.其他货币资金其他货币资金 d. d.有价证券有价证券 课堂练习课堂练习 一、单选题一、单选题 1 1

10、下列项目中，不属于其他货币资金的是下列项目中，不属于其他货币资金的是( ( ) )。 a.a.在途货币在途货币 b. b.存出投资款存出投资款 c. c.外币存款外币存款 d. d.银行汇票存款银行汇票存款 4 4不允许使用的现金的项目是（不允许使用的现金的项目是（ ） a. a.向个人收购废旧物品向个人收购废旧物品 b. b.支付个人劳动报酬支付个人劳动报酬 c. c.出差借支差旅费出差借支差旅费 d. d.购置固定资产购置固定资产 3 3下列说法不正确的是下列说法不正确的是( ( ) )。 a. a.企业收入现金应于当日送存开户银行企业收入现金应于当日送存开户银行 b. b.企业与其他单位

11、的经济往来，除在规定的范围可以企业与其他单位的经济往来，除在规定的范围可以 使用现金外，应通过开户银行进行转账结算使用现金外，应通过开户银行进行转账结算 c. c.企业可用现金收入支付现金支出企业可用现金收入支付现金支出 d. d.企业从开户银行提取现金必须写明真实用途企业从开户银行提取现金必须写明真实用途 1.1.货币资金管理和控制的原则有货币资金管理和控制的原则有( () )。 a. a.职责分工职责分工 b. b.交易分开交易分开 c. c.内部稽核内部稽核 d. d.定期换岗定期换岗 二、多选题二、多选题 2.2.按照按照现金管理暂行条例现金管理暂行条例规定，下列规定，下列( () )可以使用可以使用 现金。现金。 a.a.张某出差预借张某出差预借36003600元元 b. b.购办公用品购办公用品75075