2019-2020中级会计实务模拟练习含答案10605

1、2019-2020 中级会计实务模拟练习含答案单选题1、“固定资产”账户期末余额减去“累计折旧”账户期末余额，表示现有固定 资产的 () 。A. 折余价值B. 原始价值C. 重置成本D. 历史成本单选题2、按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变 动应当 () 。A. 直接计入权益B. 直接计入当期损益C公允价值增加计入权益，其减少计入当期损益D.公允价值增加作为递延收益，其减少计入当期损益单选题3、下列有关项目中，适用于公允价值计量属性的业务是 ()A. 交易性金融资产的后续计量B. 盘盈存货入账成本的确定C存货的期末计量D.自营方式建造固定资产的计量简答题4、长江

2、股份有限公司 ( 以下简称长江公司 )为上市公司， 2012 年企业合并、长期 股权投资有关资料如下：(1) 2012年1月1日，长江公司向A公司定向发行1000万股普通股(每股面值1 元，每股市价10元)作为对价，取得A公司拥有的甲公司80%勺股权，并于当日 取得控制权。在本次并购前，A公司与长江公司不存在关联方关系。为进行本次 并购，长江公司发生评估费、审计费以及律师费 100 万元，为定向发行股票，长 江公司支付了证券商佣金、手续费 200 万元。2012年 1月1日，甲公司可辨认资产账面价值为 24000万元，可辨认负债账面 价值为 16000万元，可辨认净资产账面价值为 8000 万

3、元，经评估后甲公司可辨 认资产公允价值为 25000 万元，可辨认负债公允价值为 16000万元，可辨认净资 产公允价值为 9000 万元。购买日，甲公司可辨认资产的公允价值与账面价值差 异系一批存货产生， 甲公司本期未出售该批存货。 长江公司在购买日， 确认长期 股权投资初始投资成本为 10100 万元。(2) 2012 年甲公司发生亏损 2400 万元，长江公司在个别财务报表中确认投资损 失 1920 万元。(3) 长江公司于 2012年7月1日以 2040万元从证券市场上购入乙公司 (系上市公 司)100 万股股票，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利 40 万元，另外支付相 关税金和手续

4、费 2 万元。购入股票后，长江公司拥有乙公司 1%表决权资本，对 乙公司生产经营决策不具有重大影响。 长江公司拟长期持有该股票， 将其作为长 期股权投资核算，确定的初始投资成本为 2002 万元。要求：、 (2) ，分析、判断长江公司对甲公司的股权投资应采用何种后续计量方法，并 指出长江公司对甲公司确认投资损失的处理是否正确。简答题5、某企业计划进行一项投资活动，现有A、B两个方案可以选择，有关资料如下。A方案：固定资产原始投资200万元，全部资金于建设起点一次投入，建设期 1 年。固定资产投资资金来源为银行借款，年利率为8%，每年付息一次，项目结束时一次还本。该项目运营期 10 年，到期残值

5、收入 8 万元。预计投产后每年增 加营业收入 170 万元，每年增加经营成本 60 万元。B方案：固定资产原始投资120万元，无形资产投资25万元，流动资金投资65 万元。全部固定资产原始投资于建设起点一次投入。建设期 2年，运营期 5年， 到期残值收入 8 万元。无形资产从投产年份起分 5年平均摊销， 无形资产和流动 资金投资于建设期期末投入， 流动资金于项目结束收回。 该项目投产后预计年增 加营业收入 170 万元，年增加经营成本 80 万元。该企业按直线法提折旧， 所得税税率为 33%，该企业要求的最低投资回报率为 10%。计算B方案的原始投资、项目计算期、运营期每年折旧、无形资产摊销额

6、、息税前利润、息前税后利润和终结点回收额多选题6、市场风险计量中，名义价值的意义体现在() 。A. 衡量交易方在该笔交易中的盈亏情况B. 作为初始价格C. 通过模型从理论上计算出金融资产的现值D. 为交易活动提供数据E. 从某种意义上讲，其理论价值超过市场价值和公允价值多选题7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()A. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法多选题8、下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有()A. 固定资产减值B. 存货的减值C. 可供出售金融资产减值D. 无形资产的减值多选题9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()A

7、. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法多选题10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()A. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法单选题11、下列各项中，属于会计政策变更的是 () 。A. 固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法B. 固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年C投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式D.租入的设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策多选题12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()A. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计

8、法单选题13、下列会计事项中，不应在“其他业务成本”科目核算的有()A. 租赁资产发生的或有支出B. 出售无形资产计提的摊销额C采用成本模式计量的投资性房产计提的折旧D.主营业务活动以外的其他经营活动应缴的营业税简答题14、TM公司准备投资一个项目，为此投资项目计划按40%勺资产负债率融资，固 定资产原始投资额为 1000 万元，当年投资当年完工投产。负债资金通过发行公 司债券筹集，期限为 5 年，利息分期按年支付，本金到期偿还，发行价格为 100 元/张，面值为 95 元/ 张，票面年利率为 6%；权益资金通过发行普通股筹集。该 项投资预计有 5 年勺使用年限，该方案投产后预计销售单价 50

9、 元，单位变动成 本 35 元，每年经营性固定付现成本 120 万元， 年销售量为 50 万件。 预计使用期 满残值为 10万元，采用直线法提折旧。该公司适用勺所得税税率为33%，该公司股票的B为1.4，股票市场的平均收益率为9.5%,无风险收益率为6% (折现 率小数点保留到 1%)要求：(1) 计算债券年利息。 (2) 计算每年勺息税前利润。 (3) 计算每年的息前税后利润和净利润。 (4) 计算该项目每年的现金净流量。 (5) 计算 该公司普通股的资金成本、债券的资金成本和加权平均资金成本(按账面价值权数计算)。(6)计算该项目的净现值 (以加权平均资金成本作为折现率 )。单选题15、甲

10、公司 2007年年末递延所得税资产科目借方余额为72万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响 ) ，适用的所得税率为 33%， 2008 年起适用的所得税税 率改为 25%(非预期税率变动 ) ，甲公司预计会持续盈利，并且能够获得足够的应 纳税所得额。 2008年末固定资产账面价值为 6000万元，计税基础 6600万元； 2008年确认因销售商品提供售后服务的预计负债 100万元，年末预计负债的账 面价值为 100万元，计税基础为零，则甲公司 2008年末递延所得税资产科目的 借方余额为 () 万元。A103B150C175D231多选题16、在“固定资产清理”账户贷方登记的是 ()A. 转

11、入清理的固定资产净值B. 转入清理的固定资产原值C清理固定资产的变价收入D.由保险公司或过失人承担的损失简答题17、新诚会计师事务所接受委托对东方股份有限公司 2005 年度会计报表进行审 计，审计工作于 2006年3月15日完成，出具了审计报告， 2006年 3月20日公 司董事会审议批准。在审计过程中，注册会计师发现以下情况：(1) 以前年度东方公司为黎明公司的银行借款 1000 万元提供了连带责任担保， 2005 年度，黎明公司经营严重亏损，经营活动现金流为负，已没有能力偿还到 期的银行债务， 银行向法院起诉黎明公司的同时， 将东方公司作为担保方一并起 诉，要求东方公司承担连带责任， 支

12、付本息 1100万元。在 2005年度会计报表中 东方公司已经考虑这个事项， 做了相应的预计负债 1100万元，并在 2005年度的 会计报表附注中作了披露。(2) 东方公司 2004 年度的委托理财 1500 万元，与证券公司签订的是获取 300万 元固定保底分成的协议，每半年支付 150万元。2005年1月收到 150万元，东 方公司已经作投资收益会计处理， 2005年 7 月到期时，因证券公司不能按期归 还本金和尚余的 150 万元，据了解，该证券公司已经列入清算程序， 东方公司没 有作相关的会计处理，在 2005 年度会计报表中没有作任何披露。(3) 2006 年 1 月，东方公司清偿

13、银行 1100万元， 2 月，黎明公司已经清算完毕， 东方公司获得有关破产财产清偿担保引起的债权， 该等财产经拍卖行拍卖价值为 500万元。 3 月 2 日，该等财产的产权已经过户给东方公司。(4) 东方公司的产品对外销售时，在合同中约定质量保证期为 1 年，在 1 年内如 果发生质量问题，可以免费维修。 2006年1月和 2月期间，分别发生了 2005年 销售产品的维修费用 30 万元。东方公司未在 2005年度会计报表中作相应处理。 要求：(1) 针对上述事项，注册会计师应如何判断处理，如果不考虑重要性水平，应对 哪些事项作审计调整，请写出调整分录。(2) 如果公司拒绝有关调整或披露建议，

14、注册会计师应分别上述情况出具何种类 型的审计报告。请代为起草审计报告。多选题18、东海股份有限公司 2005 年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2006年3月 30日，实际对外公市的日期为 2006年 4月 3日。该公司 2006年1月 1 日至 4月 3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的 有 () 。A. 3月1日发现2005年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B. 3月11日临时股东大会决议购买乙公司 51%勺股权并干4月2日执行完毕C. 4 月 2 日东海公司为从丙银行借入 8000万元长期借款而签订重大资产抵押合 同D. 2 月 1 日与丁公司签订

15、的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司 于2006年1 月 5日与丁公司签订E. 3月 10日东海公司被法院判决败诉并要求支付赔款 1000万元，对此项诉讼 东海公司已于 2005年末确认预计负债 800万元多选题19、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有 () 。A. 企业只能采用成本模式对投资性房地产进行后续计量B企业可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量C企业应当采用一种模式对投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计 量模式D.企业可以同时采用成本计量模式和公允价值计量模式对投资性房地产进行后 续计量单选题20、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告

16、批准报出日发生的下列 事项中，属于调整事项的是 () 。A. 因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元B. 因报告年度违反环保法规而被罚款 200万元C. 报告年度的工程完工进度计算有误，调整增加主营业务收入350万元D. 以存货归还报告年度形成的负债 200万元多选题21、甲公司经董事会和股东大会批准，于 2010年 1月 1日开始对有关会计政策 和会计估计作如下变更，下列各项属于会计政策变更的有 () 。A.管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年B. 发出存货成本的计量由先进先出法改为移动加权平均法C. 投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D. 所得税的会计处理由应付

17、税款法改为资产负债表债务法简答题22、顺达股份有限公司为一般纳税企业，增值税税率为17%，有关资料如下：该公司 2009年12月发生如下经济业务：(1) 购进原材料一批， 价款 100000元(不含增值税)，款项以银行存款支付， 材料 已验收入库 ( 原材料按实际成本计价核算 ) ；(2) 销售给 B 公司甲产品一批，增值税专用发票上的售价为 300000 元，收到 B 公司交来面值为 351000元的银行承兑汇票一张，销售成本为 200000元；(3) 报废旧设备一台，原值为 65000元，已提折旧为 60000元，发生清理费用为 1000 元，取得残料变价收入为 2000 元，有关款项已通

18、过银行结算完毕；(4) B 公司来函提出本月购买的产品中，有 100000元的甲产品质量不完全合格， 要求在价格上给予40000元的折让，经查明，符合原合同约定，同意B公司的要 求，并办理退款手续和开具红字增值税发票，款项已经支付；(5) 2009 年 8 月 1 日为客户研制一项产品， 工期为 6个月，合同收入 330000元，到2009年12月31日已发生成本 220000元(假定为该项目发生的实际成本均用 银行存款支付 )，已预收账款 200000元，预计开发完成此项产品总成本为 250000 元。年未经专业测量师测量，产品的开发程度为85%；(6) 用银行存款支付本月管理费用 1843

19、0元；(7) 转让一项交易性金融资产， 成本为 100000元，无公允价值变动，售价为 101000 元，收到款项存入银行。(8) 12月31日，购入C公司有表决权的股票100万股。占C公司股份的25%从 而对C公司的财务和经营政策有重大影响。 该股票每股买入价为8元；其中每股 含已宣告分派但尚未领取的现金股利 0.20 元；另外，顺达股份有限公司在购买 股票时还支付相关税费10000元，款项均由银行存款支付(假定C公司2009年 12月 31 日可辨认净资产的公允价值为 3200万元) 。(9) 假定顺达股份有限公司 1 2月份的应纳税所得额为 100000元，所得税税率为25%。要求：(1

20、) 编制上述(1)(9)有关经济业务的会计分录；(2) 计算2009年1 2月份顺达公司利润表中以下项目的金额 (要求列出计算过程 )； 营业利润； 利润总额； 净利润。多选题23、下列各项中，计入自行建造的投资性房地产的实际成本的有()A. 土地开发费B. 建造成本C应予以资本化的借款费用D.分摊的间接费用单选题24、考核金融资产所得税财务报表列报长江股份有限公司 (下称“长江公司” )所得税采用资产负债表债务法核算， 所得 税税率为 25%。20 1 0 年发生了如下有关金融资产业务：(1) 2010 年 3 月 1 日，购入甲上市公司股票 1000 万股作为交易性金融资产，每 股 5 元

21、，总价款 5000 万元；此外还支付了相关税费 10 万元。20 1 0年5月1 0日，甲公司宣告分配现金股利，每股 0.2 元； 6月3日收到现金 股利 200 万元。2010年 9月 30日，长江公司出售甲公司股票 1 00万股，扣除交易费用后收到价 款 550 万元。20 1 0年1 2月3 1日，每股收盘价为 6.2元。(2) 2010 年 2 月 1 日，长江公司从活跃市场购入某基金，购买价格 3000 万元， 发生交易费用 5 万元，分类为可供出售金融资产。2010年 4月 5日，基金公司宣告分红，长江公司应收到红利 80万元。2010年6 月末，该基金收盘价为 2900 万元。2

22、010年 12月1 日，长江公司将该基金出售了 40%，取得价款 1 200万元(已扣除 了交易费用 ） 。2010年 12月 31日，该基金收盘价为 1920万元。（3）2010 年 1月 1日，长江公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的二年期债券 20万份，支付款项（包括交易费用）2072.59 万元，有意图有能力将其持有至到期， 长江公司将其归类为持有至到期投资。该债券票面价值总额为 2000 万元，票面 年利率为 10%，实际年利率为 8%。乙公司于每年 7月1日和次年年初 1月 1日支 付利息。2010 年末，由于金融危机的严重影响，乙公司财务状况出现严重困难，持续经 营能力具有重大不

23、确定性，但仍可支付 2010 下半年度利息。评级机构将乙公司 长期信贷等级从Baal下调至Baa3o长江公司于2010年12月1日出售该债券的 60%，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为 1 234万元。 201 0年末，该债 券预计未来现金流量现值为802.2万元。根据上述资料， 不考虑其他因素， 回答下列问题： 下列关于可供出售金融资产的 会计处理中，正确的是（） oA2 月 1 日可供出售金融资产初始确认金额为 3000万元B. 4月5日取得的红利，应冲减投资成本 80万元C. 6月末因公允价值变动减少资本公积的金额为 100万元D12 月 1 日出售基金计入投资收益的金额为 2万元

24、单选题25、甲公司为建造一生产车间， 于2006年 11月 1日向银行借人三年期借款 1000 万元，年利率为 6%o 2007 年 1 月 1 日开始建造该项固定资产，并发生支出 500 万元，2007年4月1日又发生支出400万元0 2007年7月1日发行期限为三年， 面值为 1000万元，年利率为 9%，到期一次还本付息的债券，发行价为 l000 万 元，同时，支付发行费用8万元（达到重要性要求）。同日又发生支出600万元。 2007年10月1日发生支出为400万元。该固定资产于2007年12月31日完工 交付使用。假定甲公司利息资本化金额按年计算，闲置资金存入银行，月利率为0.5%。甲

25、公司该项工程应予资本化的借款费用金额为（）万元。A105B113C84D95多选题26、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()A. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法单选题27、双方采用的会计政策、 会计期间相同。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。(2)2007 年乙公司实现净利润 1600万元(各月均衡 ) 。不考虑内部交易。(3) 2008 年 9 月 20日乙公司宣告分配 2007年现金股利 300万元， 2008年 9月 25日甲公司收到现金股利。 2008年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性 房地产而增加其他资本公积 60 万元(已扣除所

26、得税影响 ) 。2008年乙公司发生净 亏损 100 万元。2009年1月2日，甲公司收购了乙公司的股东 B企业、C企业、E企业对乙 公司的股份，支付价款为 9700万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的 80%， 并控制了乙公司。为此，甲公司改按成本法核算。(5) 2009 年 3月 2日，甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通 股100万股，实际支付价款 1600万元(含交易费用) ；3月 20日将回购的 100万 股普通股奖励给职工，奖励时按每股 12元确定奖励股份的实际金额，同时向职 工收取每股 1 元的现金。根据上述资料，问答下列问题：2009年1月 2日追加投资后，甲

27、公司长期股权投资的账面价值为 () 万元。A. 9700B. 12500C. 12700D. 2800多选题28、在计算个体工商产生产经营所得时， 不得在个人所得税税前扣除的项目有 ()A.生产工具的修理费用B.新产品开发费用C计提的坏账准备D. 被没收的财物E. 购置固定资产的支出多选题29、某上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的()，属于该公司资产负债表日后非调整事项。A. 以前年度销售退回B. 用资本公积转增股本C按每股净资产公开增发普通股D. 持有交易性金融资产大幅度升值E. 企业所得税税率由33滋为25%多选题30、下列非衍生金融资产不应当划分为贷款和应收款项的是

28、() 。A.准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产，这类非衍生金融资产应划分 为交易性金融资产B.初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产C. 初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产D. 因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的 非衍生金融资产1- 答案： A 考点 折余价值的概念2- 答案： B解析按照企业会计准则第3号一一投资性房地产的规定，以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产， 期末其公允价值的增减变动直接计入当期损益。3- 答案： A解析选项B,适用于重置成本计量属性；选项C,采用成本与可变现净值孰低 计量；选项D，适用于

29、历史成本计量属性。4- 答案：因甲公司为长江公司的子公司, 长江公司对甲公司股权投资应采用成本 法进行后续计量,长江公司确认投资损失是不正确的。暂无解析5- 答案：B方案的原始投资=120+25+65=210万元）暂无解析6- 答案： A, B, C, D暂无解析7- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容8- 答案： A,D解析选项B适用存货准则；选项C适用金融工具确认和计量准则。9- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容10- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容11- 答案： C【解析】固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法属于会计

30、估计变更, 选 项A错误；固定资产改造完成后将其使用年限由 6年延长至9年属于新的 事项, 不属于会计政策变更，选项 B错误；投资性房地产的后续计量从成本模式转换为 公允价值模式属于会计政策变更，选项C正确;租入设备因生产经营需要由经 营 租赁改为融资租赁而改变会计政策不属于会计政策变更，选项D错误。12- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容13- 答案： D暂无解析14- 答案：(1)债券年利息=(1000 X 40沧100) X 95X 6%=22.8(万元)(2)年折旧暂无解析15- 答案： C 解析 固定资产的账面价值小于计税基础，预计负债的账面价值大于计税基础 均

31、应确认递延所得税资产。 2008 年年末可抵扣暂时性差异的余额 =(6 600-6 000)+(100-0)=700( 万 元 )2008 年 末 递 延 所 得 税 资 产 科 目 的 借 方 余 额 =700X 25%=175(万元 )16- 答案： C,D 解析 企业收回出售固定资产的价款、报废固定资产的价值和变价收入、应由 保险公司或过失人赔偿的报废、 毁损固定资产的损失， 应冲减清理支出，贷记“固 定资产清理”科目。17- 答案： (1)(3) 公司原来的处理是允当的， 但 2006年 2月黎明公司已经清算完 毕，3月2日东方公司已经获得部分财产清偿，根据企业会计准则一一资产负 债表日后事项，已经有证据证明