企业内部控制的基本原则(doc22页)

1、企业内部控制的基本原则（doc 22页） 股份有限公司内部会计控制制度 第一章总则 第一条为促进公司内部会计控制建设，加强内部会计 监督，维护公司正常的业务运作，根据中华 人民共和国会计法、企业会计制度、内部 会计控制规范一一基本规范、公司法等法 律法规，结合公司实际情况，制定本制度。 第二条 本制度所称内部会计控制是指公司为了提高会 计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有 关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实 施的一系列控制方法、措施和程序。 第三条本制度适用于本公司及本公司下属的各办事 处、经营单位等独立核算的会计实体。 第四条 本制度由行政办公室负责组织实施，公司各部 门应严格遵照

2、执行本制度。 第五条公司负责人对本公司内部会计控制制度的建立 健全和有效实施负责。 第二章 内部会计控制的基本目标和原则 第六条公司内部会计控制应达到以下基本目标： (-)规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整。 (-)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正 错误及舞弊行为，保护公司资产的安全、完整。 （三） 确保国家有关法律法规和公司内部规章制度 的贯彻执行。 第七条公司内部会计控制应遵循以下主要基本原则: （-）内部会计控制应符合国家有关法律法规。 （二）内部会计控制应约束公司内部涉及会计工作 的所有人员、经济业务及相关岗位，任何个人都不 得拥有超越内部会计控制的权力，任何业务都不得

3、超越内部控制程序处理。 （三）公司内部涉及会计工作的部门、岗位应合理设 置，其职责权限应合理划分，坚持不相容职务相互 分离，确保不同部门和岗位之间权责分明、相互制 约、 （四）内部会计控制应遵循成本效益原则，以合理的 控制成本达到最佳的控制效果。 （五） 随着外部环境的变化、公司业务职能的调整和 管理要求的提高，应不断修订和完善公司内部会讨 控制制度。 第三章 内部会计控制的内容 第八条公司内部会计控制主要包括以下内容: （-）货币资金内部会计控制。 （二）实物资产内部会计控制。 （三）对外投资内部会计控制。 （四）工程项目内部会计控制。 （五）采购与付款内部会计控制O （五） （六） （七）

4、 （A） （九） （十） 筹资内部会计控制。 销售与收款内部会计控制。 成本费用内部会计控制。 担保内部会计控制。 电算化管理控制。（详见电算化管理制度） 第七条 公司货币资金内部会计控制程序O （一）货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和 其他货币资金。 （二）公司负责人对公司货币资金内部控制的建立 健全和有效实施及货币资金的安全完整负责。 （三）公司建立货币资金业务的岗位责任制，明确相 关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务 的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不 得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、 债权项目的登记工作。公司不得由一人办理货币资 金业务的全过程。 （

5、四）配备合格的工作人员办理公司货币资金业务， 公司可根据具体情况对有关工作人员进行岗位轮 换。办理货币资金业务的工作人员应具备良好的职 业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公 正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。 （五）公司对货币资金业务建立严格的授权批准制 度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、 权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办 理货币资金业务的职责范围和工作要求。 （六）审批人应根据货币资金授权批准制度的规定, 在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。原则 上，公司总裁或主管财务的常务副总裁对资金支付 有裁决权，但需集体审议或联签的货币资金业务应 按相关程序办理

6、；对金额在人民币5000元以下的 零星货币资金业务，可由享有裁决权的公司领导授 权有关高层管理人员代为行使其审批权。经办人应 在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资 金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金 业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上 级授权部门报告。 （七）公司应按照以下程序办理货币资金支付业务。 1、支付申请。公司有关部门或个人需请款（含报销） 时，应提前向审批人提交货币资金支付申请，注 明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容， 并附有有效经济合同或相关证明、釆购计划及合 法票据等。 2、支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序 对支付申请进行审批，对不符合

7、规定及审批程序 的货币资金支付申请，审批人应拒绝批准。请款 单据首先应经请款部门经理、部门主管副总裁批 准，再由财务部、审核审计部等部门审核，之后 报财务副总裁、常务副总裁或总裁依次审批。如 公司对款项支付实行定额分级授权审批制度，则 相关请款单据可分别由享有审批权的领导在授 权的定额范围内依次审批。 3、支付复核。财务部应对批准后的货币资金支付申 请进行复核，复核货币资金申请的批准范围、权 限、程序是否准确，手续及相关单证是否齐备, 金额的计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手 续。 4、办理支付。出纳人员应根据复核无误的支付申 请，再次复核后，按规定

8、办理货币资金支付手续, 并及时登记现金和银行存款日记帐。 （八）公司对于重要货币资金支付业务，如相关工程 项目建设、土地征拆补偿、固定资产购置、对外投 资、偿付贷款股息、支付大宗购货款等货币资金支 付业务，应实行集体决策和审批，并建立责任追究 制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。对 超过董事会授权的资产处置金额的货币资金支付 业务，除实行上述程序外，还应报董事会批准后方 可执行。公司业务用备用金借款必须执行严格的授 权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。 （九）严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业 务或直接接触货币资金。 （十） 公司应加强对库存现金限额的管理，原则上公 司每天库存现

9、金余额不应超过人民币贰万元，超过 库存现金限额的现金应及时缴存银行。 （十一）根据现金管理暂行条例的规定，结合公司 实际情况，确定以下业务属于现金的开支范围： 1、员工工资、津贴、奖金、个人劳务报酬; 2、 各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他 支出； 3、向个人收购农副产品和其他物资的价款； 4、出差人员需随身携带的差旅费； 5、因釆购、业务等需要借支的备用金（人民币5000 元以下）; 6、结算起点以下的零星费用支出，如招待费、办公 费等，公司结算起点原则上为人民币一千元，超 过结算起点的费用支出经公司领导批准后方可 以现金支付； 7、 国家规定及结合公司实际情况需要支付现金的 其他

10、支出。 不属于现金开支范围的业务应通过银行办理转帐或汇 款结算。 （十二）公司的现金收入应及时存入银行，不得直接用 于支付公司自身的支出。因特殊情况需坐支现金 的，应事先报开户银行审査批准。 （十三）公司取得的货币资金收入必须及时入帐，不得 私设“小金库”，不得帐外设帐，严禁收款不入帐。 （十四）公司应严格按照支付结算办法等国家有关 规定，加强银行帐户的管理，严格按照规定开立帐 户，办理存款、取款、结算等业务。公司应定期检 査、清理银行帐户的开立及使用情况，发现问题， 及时处理。公司应加强对银行结算凭证的填制、传 递及保管等环节的管理和控制。 （十五）公司应严格遵守银行结算纪律，不可签发无资

11、金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不可签 发、取得和转让无真实交易和债权债务的票据，套 取银行和他人资金；不可无理拒绝付款，任意占用 他人资金；不可违反规定开立和使用银行帐户。 （十六）公司指定财务部由专人定期核对银行帐户，每 月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银 行存款余额与银行对帐单调节相符，如调节不符， 应查明原因，及时处理。 （十七）公司应定期和不定期进行现金盘点，确保现金 账面余额与实际库存相符。发现不符，应及时查明 原因，作出处理。 （十八）公司应对门票、停车票、股票、土地证、房产 证、会员证、餐券等有价证券视同货币资金进行严 格管理。有价证券统一由财务部集中保管，需申

12、领 或借用有关有价证券的部门应参照货币资金业务 审批程序办理相关手续。 （十九）公司应加强与货币资金相关的票据如支票、汇 款单.发票、收款收据等的管理，明确各种票据的 购买、保管、领用.背书转让、注销等环节的职责 权限和程序，并专设登记账簿进行记录，防止空白 票据的遗失和被盗用。 （二十）公司应加强银行预留印鉴的管理。公司预留银 行印鉴包括单位负责人名章、财务专用章及常务副 总裁和财务副总裁亲笔签名。公司负责人名章由总 裁保管，财务专用章由财务部经理负责保管。在印 章保管人因公出差等特殊情况下，为不影响正常业 务开展，保管人可授权有关人员暂时代为保管，并 应办理临时交接手续。不得一人保管支付款

13、项所需 的全部印章。 （二十一） 公司应加强对货币资金业务的监督和检 査，对监督检査过程中发现的货币资金内部控制中 的薄弱环节，应及时釆取措施，加以纠正和完善。 第八条公司实物资产内部会计控制程序0 （一）实物资产是指公司用于销售的库存商品及办 公、经营用房屋、基础配套设施、设备、交通工具、 电器、低值易耗品等。 （二） 公司建立实物资产的岗位责任制，对实物资产 的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关 键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和 流失。 （三）配备合格的工作人员办理公司实物资产相关 业务，公司可根据具体情况对有关工作人员进行岗 位轮换。办理实物资产业务的工作人员应具备良

14、好 的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客 观公正，不断提高业务素质和职业道德水平。 （四）公司对实物资产业务建立严格的授权批准制 度，明确审批人对实物资产业务的授权批准方式、 权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办 理实物资产业务的职责范围和工作要求。 （五）审批人应根据实物资产授权批准制度的规定， 在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办 人应在职责范围内，按照审批人的批准意见办理实 物资产业务。对于审批人超越授权范围审批的实物 资产业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人 的上级授权部门报告。 （六）公司应按照以下程序办理实物资产相关业务。 1、 验收入库。新进实物资产原

15、则上均应通过仓管部 111 验收，并由仓管部负责管理与调拨。竣工房屋、 基础设施等应由审核审计部、工程部、物业部等 部门负责验收，并分别由物业部、工程部等部门 负责管理和维护。 2、调拨领用。各部门根据需要，填写商品（物品） 领用单或商品出库单经部门经理.主管副 ri 总裁、财务副总裁、常务副总裁或总裁依次审批 后，到仓管部办理有关领用手续。如公司对商品、 物品领用实行定额分级授权审批制度，则相关申 请单据可分别由享有审批权的领导在授权的定 额范围内依次审批。仓管部负责将相关单据及时 报送财务部、物业部，以便进行有关帐务核算和 物品使用管理。 办理出库。仓管部应对批准后的领用单据进行复 核，复

16、核商品、物品调拨、领用申请的批准范围、 权限、程序是否准确，手续及相关单证是否齐备, 数量.金额的计算是否准确等。复核无误后，交 由保管人员办理出库手续。 盘点清査。每月月底，财务部分别会同仓管部、 各营业部门等对仓库及门市存货进行一次全面 盘点，并做好盘点记录。如盘点出现损溢，则应 填写商品损溢处理单由财务部签署处理建议 后，报财务副总裁、常务副总裁或总裁审批处理。 如经调查，盘点损溢属于责任事故，则应追究有 关人员责任。除库存商品以外的实物资产，原则 上应每半年由财务部会同物业部、仓管部等部门 进行一次彻底清査，清査过程及处理程序同上述 存货盘点程序。 资产处置。实物资产因使用年限已到或已

17、严重毁 损无法正常使用及其他需处置资产的原因而需 处置的，应遵循以下程序进行处理：资产使用或 保管部门填写实物资产处理申请单，在单据 上注明资产名称、规格型号、购进原价.已使用 时间、已计提折旧或已摊销价值、处置原因、处 置建议等，经主管副总裁批准、财务部复核签署意见后报财务副总裁、常务副总裁或总裁审批后 处理。 （七）公司应加强对实物资产业务的监督和检査，对 r 监督检查过程中发现的实物资产内部控制中的薄 弱环节，应及时釆取措施，加以纠正和完善。 第九条公司对外投资内部会计控制程序。 （-）对外投资是指公司以货币资产、实物资产、无 形资产等资产购买的企业股权、债权及开发区以外 的土地使用权、

18、房产或与外企业联合经营等。 IEI （二）公司应建立规范的对外投资决策机制和程序， 通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度， 加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置 等环节上的会计控制，严格控制投资风险。 （三）项目提出。根据公司发展战略，根据中山市总 体及控制性规划，由公司高层管理人员集体研究或 项目发展部及规划部等提出拟发展项目，并编写项 目建议书，提出项目选址意见等。原则上，公司尽 量减少对开发区以外区域或房地产、旅游业以外行 业的投资。 （四）项目评估。项目发展部、规划部等部门应对项 目的可行性进行研究、论证，并编撰项目可行性研 究报告、项目环境影响评估报告等，有关部门协助

19、项目发展部等部门进行项目可行性分析研究工作O （五） 项目决策。由公司高层管理人员集体对项目发 fi 展部等部门报上来的项目建议书、项目可行性研究 报告、项目环境影响评估报告、项目选址意见书等 资料进行审核、论证，并决定是否投资、发展新的项目。所做决定，由参加评审的领导联合签署。对 于重大投资项目或投资总额超过董事会授权的额 度，公司应上报董事会报批、备案。 （六）项目实施。公司决定投资项目后，应首先由项 目发展部、规划部等部门负责办理项目立项手续。 项目经国家计委或省、市计划部门批准后，由财务 部负责筹措项目建设所需资金，规划部负责办理报 建等手续，公司按照工程建设程序实施项目建设。 （七）

20、投资处置。公司因业务需要处置对外投资股 权、债权及开发区以外土地使用权、房产时，应按 以下程序处理： 1、资产评估。财务部、审核审计部、清资清债组等 部门应根据待处理资产账面原值、净值、资产新 旧程度并结合当前市场价格对资产进行评估。原 则上，房产、土地使用权处置价格应主要参照同 期同类资产市场价格，股权处置应参照被投资企 业最新每股净资产金; （可流通股份价格应以当 期二级市场价格为准）。 2、 处置审批。待处置资产使用或保管部门填写资 产处置申请单，经主管副总裁批准及财务部复 核后，报财务副总裁、常务副总裁或总裁审批。 3、 实施处置。资产处置方案经批准后，由相关部门 实施资产移交，财务部

21、负责及时收妥款项、进行 相关帐务处理等。 第十条公司工程项目决策内部会计控制程序。 （-）工程项目是指公司根据中山市建设、经营需 要，经公司领导论证研究决定需建设的基础设施、 配套设施、营运项目相关的设计、土建、机电安装、 装修、绿化等工程和日常性维护工程等。 （二）公司应建立规范的工程项目决策程序，明确相 关机构和人员的职责权限，建立工程项目投资决策 的责任制度，加强工程项目的预算、招投标.质量 管理等环节的会计控制，防范决策失误和工程发 包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。 （三）投资决策。按公司对外投资内部会计控制程序 执行。对于超过董事会授权额度的工程造价，应上 报董事会批准后执行

22、。 （四）工程预算。对于公司拟发展的项目或工程，审 核审计部、工程部等部门应在项目可行性研究报告 的基础上，对工程相关工作量.材料、造价等作详 细预算，以作为工程投招标决策的重要依据。 （五）工程投招标。造价在人民币三十万元以上的工 程，都应通过投招标程序来决定工程承包商。公司 应成立以高层管理人员、相关技术部门人员为成员 的工程招标审核小组，负责对竞标施工单位资质、 施工方案、工程造价等的审核工作，工程标的应在 当地新闻媒体公告或以函件。方式向有资质的施工 单位发出招标通知，招标现场应邀请公证机构参 加，以保证招标的公正性。确定工程承包商原则上 应以资质高、施工质量好、工程造价低为准，工作

23、组对各投标单位方案、报价认真审核、讨论研究后, 确认入选单位，工作组各成员应在工程招标确认文 件签署意见，公证机构出具公证文件。审核审计部 对中标单位方案进一步进行审核，核定工程造价 后，公司与施工单位签订施工合同。 （六）质量管理。公司应加强对工程质量的管理，审 核审计部、工程部应派专人实施工程监理，确保各 项工程按质按量、按工程进度来进行。 （七）付款及验收、结算。根据合同约定条款、工程 进度及工程监理结果等情况，按照公司货币资金业 务内部会计控制程序支付工程款项。审核审计部、 工程部等部门负责对竣工工程的验收，审核审计部 负责按规定与施工单位办理结算手续。 第十一条 公司采购内部会计控制

24、程序。 （-）公司成立专门的采购部门，负责集中釆购公司 业务所需设备、商品（含代销商品）、耗材等物品。 （二）公司应建立完善釆购与付款的会计控制程序， 加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等 环节的会计控制，堵塞釆购环节的漏洞，减少釆购 风险。 （三）采购申请。各部门根据工作、营销需要，经询 查仓管部库存无货或货品不足后，报主管副总裁批 准，按自用物资、设备和营销商品等不同类别分别 填制购货申请表，报采购部。需进口的物资或 设备应提前三个月提出申请。原则上，未经批准直 接进行采购的，一律不予报销，特殊情况下，如营 运高峰期为不影响营业的正常运行，各营业单位可 在公司领导授权的额度范围内先

25、行购买，再补办有 关审批手续。 （四）价格询查。釆购部收到购货申请表后，应 及时调査需购物资当前市场价格，询价人员询价后 在价格单上签字确认；采购部负责人根据询价及釆 购计划情况，提出初审意见并拟出最优购置方案， 报财务副总裁及常务副总裁或总裁审批。金额在万 元以上的釆购计划，必须有2-3人共同询价，必要 时应附上相关询价备忘录，同时，必要时，财务部 应对釆购人员询价作进一步调查，并签署调查意 见。 （五）釆购实施。经批准的采购计划由采购部负责实 施，釆购部根据批准的采购计划负责与供货单位签 订购货合同，采购实际价格原则上不得高于原计划 价格。如因特殊原因使采购价格可能会超出计划， 釆购部应及

26、时请示领导，经批准后方可实施采购。 釆购涉及专业性强、技术含量高的物资、设备，特 别是工程项目设备、材料、仪表、配件等，申请部 门应积极配合，提供完成的技术资料，必要时，应 派相关技术人员直接参与采购。对于一些零星、应 急的釆购计划，经批准后，采购部可委托使用部门 自行釆购。 （六）验收。参照公司实物资产内部会计控制程序执 行。 （七）货款支付。采购的物资、设备经验收后，采购 部门应根据购货合同、釆购计划.验收单据.发票 等，向财务部提出付款申请，财务部审核后，再依 次报财务副总裁、常务副总裁或总裁审批。货款支 付程序参照公司货币资金业务内部控制程序执行O 第十二条 公司筹资内部会计控制程序。

27、 （-）筹资指公司因发展、业务需要，通过发行证券, 申请贷款等方式筹集资金。 （-）公司应加强对筹资活动的控制，合理确定筹资 规模和筹资结构、筹资方式，降低资金成本，防范 和控制财务风险，确保筹措资金的合理、有效使用。 （三）筹资决策。财务部应加强对公司现金流量、资 本结构的统计、分析工作；对于经公司投资决策程 序确定的项目，财务部应加强对拟投资项目的财务 可行性分析，结合公司资金现状，研究多种筹资方 式对公司未来财务状况的影响程度、资金成本及筹 资风险，为领导决策提供重要的参考依据。必要时, 公司可邀请有关专家参与研究，协助决策。结合财 务部及专家提供的参考资料，公司高层管理人员作 进一步的

28、讨论研究和论证，以决定筹资方式.筹资 金额及筹资计划。对于超过董事会授权范围的筹资 方案应上报董事会批准后执行。 （四）筹资实施。由公司财务副总裁负责筹资实施， 财务部协助财务副总裁负责具体筹资工作，资金证 券部等部门协助筹资工作。 第十三条 销售与收款内部会计控制程序O (_) 商品、 门票等销售工作。 （二）土地转让。 1、公司应根据企业发展、资金筹措等需要，在充分 考虑企业远期、中期、近期利益合理协调的前提 下，通过充分调研房地产市场情况，以集体决策 方式实施土地转让，对于金额较大需董事会审批 的土地转让项目，应报董事会批准后方可实施土 地转让。 2、定价原则。公司财务部、征拆办、招商部

29、对待转 让土地分区、分块、分土地证进行明细的成本核 算，并据此进行土地价值评估，制定不同区域、 不同地块之转让基准参考价，作为今后转让土地 制定价格的一个重要依据。 3、 土地丈量。洽谈有关土地转让事宜进入实质性阶 段时，公司应委派规划部与对方进行具体待转让 地块的丈量工作，以确定转让土地的位置、面积 等。 4、发展商资质。公司应审核欲购土地发展商的经济 实力和付款能力，以利于制订严格的付款方式和 违约罚则，确保地价款能依约回笼，进而保证整 个开发区的发展建设进度。 5、 6、 iWl 价格审核。发展商在提出购地申请时，同时应提 供拟建项目对“七通一平”的具体要求，审核审 计部与财务部核算其相

30、关成本后，根据规划部的 丈量资料，复核该地块的位置、面积，结合不同 区域、不同地块之转让基准参考价，再次计算土 地成本，提出建议转让价格，供领导决策参考。 集体审议。成立以公司领导为主要成员，其他相 关技术部门人员为辅的土地转让审核小组，由土 地招商部门整理汇总必要的资料后，申请召开土 地转让审核会，并邀请拟购土地企业参加，土地 招商部门在会上介绍有关发展商拟购土地情况， 审核小组成员可就发展商实力、转让价格、付款 方式、拟建项目等在会上提问、质询，结合公司 内部确定的土地转让参考价格，经讨论研究后， 由各小组成员以不记名投票表决方式决定是否 转让土地及土地的转让价格、发展商付款方式 7、 8

31、、 （三） 1、 等。 合同订立。经集体审议通过的土地转让项目，由 土地招商主管副总裁负责与有关发展签订土地 转让合同。合同中应明确拟转让土地位置、面积、 单价、总额.“七通一平”的具体内容、付款方 式、办证条件等。原则上，公司应尽量提高办证 i= i=i 条件，即发展商付款至总转让金额的90%以上时, 方办理土地使用权过户手续。 收款。土地招商部负责土地转让价款的催收工 作，财务部协办。 过户。发展商按合同累计付款已达到合同约定的 办证条件后，由土地征拆办提出办证申请，申请 文件中应注明申领土地证的证号、拟划转土地的 面积、被过户单位、办证条件、计划还证时间等 具体情况，并附上相关协议副本、

32、款项进帐单复 印件等资料，经规划部等部门复核位置、面积， 财务部、招商部复核已到位款项后，报公司领导 审批。公司领导审批后，应由征拆办、规划部. 财务部共同前往国土管理等部门办理土地使用 权过户手续。相关手续办妥后，有关土地证原件、 土地证变更相关资料由财务部存档。 商品销售。 售价确定。商品验收入库后，由仓管部填写收 货单，送销售部门初拟售价后，报财务部复核, 经财务副总裁、常务副总裁或总裁批准后，商品 售价生效。仓管部根据审批后的售价，编制打印 商品条码，商品贴有条形码后方可上架销售。因 商品促销等原因需调整售价的，由销售部门填制 2、 ?=1 商品调价申请单，依次报财务部审核、财务 副总

33、裁、常务副总裁或总裁批准后执行。 销售。商场应严格按照收银POS系统要求销售商 品，商场不得未经采购程序擅自引进商品销售， 未贴有条形码的商品亦不得销售；商场经理在授 权范围内可以打折销售商品，原则上折扣不得低 于八折，因特殊原因需低折销售商品的，应请示 公司领导后，方可执行。 3、销售政策。由公司销售部、营业部门.财务部等 部门共同参与编制，报销售总监、财务副总裁、 常务副总裁或总裁批准后执行。销售部门不得单 方面越权制订、实施销售政策。 （四）门票销售及其他。 1、 价格确定。门票销售价格原则上应严格按照物价 主管部门核定的销售价格执行，不得擅自提高收 费标准或任意降低收费标准，低价倾销。

34、公司需 调整门票价格时，应由销售部、财务部、门票销 售部门经充分研究市场后提出调价可行性研究 报告，报财务副总裁、常务副总裁或总裁审批， 经批准后，由财务部根据物价主管部门要求的程 序，报物价局等部门审批。 2、 销售。财务部配置收银员在售票处负责门票的销 售收款工作，收银员应严格按照规定的售票收款 程序进行门票销售。营业部门配置验票人员在景 点入口负责验票工作，保安部门配制保安人员负 责维持秩序和现场的安全。收银员、验票员和保 安员应相互监督、相互制约，杜绝舞弊现象。 3、 门票管理。门票由财务部负责收、发、保管。门 4、 票的管理按照公司实物资产内部会计控制程序 执行。 销售政策。销售部门

35、、营业部门、财务部应根据 市场变化情况，研究制订合理的门票销售政策， 制订政策应遵循有利于公司利益、不违背物价管 理部门规定的原则。销售方案经财务副总裁、常 务副总裁或总裁依次审批同意后方可执行，任何 部门不得单方面制订、实施未经领导审批同意的 销售政策。 第十四条 （-） 成本费用内部会计控制程序。 公司应加强对成本费用的控制，做好成本费用 管理的各项基础工作，制定成本费用标准，分解成 本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指 标的完成情况，落实奖罚措施，降低成本费用，提 高经济效益。 =1 （二）基础工作。通过严格执行采购内部会计控制程 序，控制好商品、材料等的釆购成本，避免商品、 材料重复购置、积压等造成的损失。财务部应做好 成本费用的核算、统计、分析、考核工作，为领导 决策及时提供有价值的会计信息，同时财务部应加 强对成本费用的预算管理，建立成本费用中心，加 强对预算执行的跟踪控制。 （三）成本费用标准和指标。各部门编制部门成本费 用预算计划报财务部审核，由财务部采用合理科学 的预算方法，根据企业目标和成本费用要求，进一 步编制各部门标准成本费用率及成本费用总额、明 细成本费用