会计学 第五章会计凭证 国家精品课程课件

1、 会计凭证的作用和种类会计凭证的作用和种类 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核 记帐凭证的填制和审核记帐凭证的填制和审核 l会计凭证的概念会计凭证的概念 l会计凭证的作用会计凭证的作用 l会计凭证的种类会计凭证的种类 会计凭证是记录经济业务、明确经济会计凭证是记录经济业务、明确经济 责任并据以登记账簿的书面证明。责任并据以登记账簿的书面证明。 正确填制和审核会计凭证，是会计核正确填制和审核会计凭证，是会计核 算的一种专门方法，也是做好会计工作的算的一种专门方法，也是做好会计工作的 前提前提。 1、如实记录经济业务，为记账、如实记录经济业务，为记账、 算账提供依据算账提供依据 2、明确经济

2、责任，有利于加强经、明确经济责任，有利于加强经 济管理中的责任制济管理中的责任制 3、监督控制经济活动，有利于发、监督控制经济活动，有利于发 挥会计监督的作用挥会计监督的作用 会计凭证有多种多样，一般按其填会计凭证有多种多样，一般按其填 制的程序和用途不同来分类可以分为：制的程序和用途不同来分类可以分为： 原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证 原始凭证原始凭证 原始凭证，又称单据，原始凭证，又称单据，是在经济业务发生时是在经济业务发生时 取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完 成情况的书面证明。成情况的书面证明。 它是进行会计核算的原始资料和重要依据，它

3、是进行会计核算的原始资料和重要依据， 具有较强的法律效力。具有较强的法律效力。 例如，各种报销单据、发货票、银行结算凭例如，各种报销单据、发货票、银行结算凭 证等都是原始凭证。证等都是原始凭证。 记账凭证记账凭证 记账凭证，又称传票，记账凭证，又称传票，是会计人员根据审核是会计人员根据审核 无误的原始凭证或汇总原始凭证编制的，用以确无误的原始凭证或汇总原始凭证编制的，用以确 定会计分录，作为登记账簿直接依据的会计凭证。定会计分录，作为登记账簿直接依据的会计凭证。 记账凭证记载的是会计信息，即要按规定的记账凭证记载的是会计信息，即要按规定的 会计科目和复式记账方法，编制会计分录，然后会计科目和复

4、式记账方法，编制会计分录，然后 再据以登记账簿。再据以登记账簿。 在实际工作中，会计分录是通过填制记账凭在实际工作中，会计分录是通过填制记账凭 证来完成的，因此，记账凭证也称分录凭证。证来完成的，因此，记账凭证也称分录凭证。 原始凭证和记账凭证同属于会计凭证，原始凭证和记账凭证同属于会计凭证， 两者之间既有联系又有区别。两者之间既有联系又有区别。 联系联系 1、原始凭证是记账凭证的基础，记账凭、原始凭证是记账凭证的基础，记账凭 证是根据原始凭证编制的，两者反映的内容证是根据原始凭证编制的，两者反映的内容 一致；一致； 2、在实际工作中，原始凭证附在记账凭、在实际工作中，原始凭证附在记账凭 证后

5、面，作为记账凭证的附件，记账凭证是证后面，作为记账凭证的附件，记账凭证是 对原始凭证内容的概括和说明；对原始凭证内容的概括和说明； 3、两者都是登记账簿的依据。、两者都是登记账簿的依据。 原始凭证和记账凭证的关系原始凭证和记账凭证的关系 区别区别 1、原始凭证是由经办业务的有关人员填、原始凭证是由经办业务的有关人员填 制的；而记账凭证一律由会计人员填制；制的；而记账凭证一律由会计人员填制； 2、原始凭证是一种证据，具有法律效力；、原始凭证是一种证据，具有法律效力； 而记账凭证不具法律效力，只能作为登记账而记账凭证不具法律效力，只能作为登记账 簿的一种直接依据。簿的一种直接依据。 原始凭证和记账

6、凭证的关系原始凭证和记账凭证的关系 3、原始凭证是根据经济业务的发生、原始凭证是根据经济业务的发生 或完成情况填制的，其格式多种多样，错或完成情况填制的，其格式多种多样，错 综复杂；而记账凭证是按会计核算方法的综复杂；而记账凭证是按会计核算方法的 要求填制的，其格式基本统一。要求填制的，其格式基本统一。 4、原始凭证仅用以记录证明经济业、原始凭证仅用以记录证明经济业 务已经发生或完成，不能载明会计分录；务已经发生或完成，不能载明会计分录； 而记账凭证记录会计分录的全部内容。而记账凭证记录会计分录的全部内容。 原始凭证和记账凭证的关系原始凭证和记账凭证的关系 l原始凭证的种类原始凭证的种类 l原

7、始凭证的构成要素原始凭证的构成要素 l原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求 l原始凭证的填制方法原始凭证的填制方法 l原始凭证的审核原始凭证的审核 1、原始凭证按其取得的来源渠道、原始凭证按其取得的来源渠道 不同可分为：不同可分为： 自制原始凭证自制原始凭证 外来原始凭证外来原始凭证 自制原始凭证自制原始凭证 由本单位内部经办业务的部门或个由本单位内部经办业务的部门或个 人在执行某项经济业务时自行填制的原人在执行某项经济业务时自行填制的原 始凭证。如收料单、领料单、始凭证。如收料单、领料单、 销货发票销货发票 等。等。 外来原始凭证外来原始凭证 是指本单位在同外单位发生经济往来是指本单位在同外

8、单位发生经济往来 关系时，从外单位取得的原始凭证。如购关系时，从外单位取得的原始凭证。如购 货发票、银行结算凭证等。货发票、银行结算凭证等。 2 2、原始凭证按填制方法不同分为：、原始凭证按填制方法不同分为： 一次原始凭证一次原始凭证 累计原始凭证累计原始凭证 汇总原始凭证汇总原始凭证 一次原始凭证一次原始凭证 简称一次凭证，是指只反映一项经济业简称一次凭证，是指只反映一项经济业 务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业 务，其填制手续是一次完成的会计凭证。如务，其填制手续是一次完成的会计凭证。如 领料单，领料单，发货票发货票、支票等。外来原始凭证一、支票等

9、。外来原始凭证一 般属一次凭证。般属一次凭证。 n0 006847 中国工商银行（湘）中国工商银行（湘） 现金支票存根现金支票存根 科科 目目 对方科目对方科目 出票日期出票日期 年年 月月 日日 单位主管单位主管 会计会计 收款人：收款人： 金金 额：额： 用用 途：途： 长沙长沙 中国工商银行现金支票（湘）中国工商银行现金支票（湘） n0 006847 出票日期（大写）壹玖出票日期（大写）壹玖 年年 月月 日日 付款行名称：付款行名称： 收款人：收款人： 出票人帐号：出票人帐号： 用途用途 科目（借）科目（借） 上列款项请从上列款项请从 对方科目（贷）对方科目（贷） 我帐户内支付我帐户内支

10、付 付讫日期付讫日期 年年 月月 日日 出票人签章出票人签章 出纳出纳 复核复核 记帐记帐 n0 006847 人民币人民币 （大写）（大写） 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 收收 料料 单单 1 供货单位： 发票号码： 年 月 日 收货仓库： 材料材料 类别类别 名称及名称及 规格规格 计量计量 单位单位 数量数量 实际成本实际成本 计划成本计划成本 差差 异异 应收应收实收实收单价单价金额金额单价单价金额金额 验收：验收： 保管：保管： 记账：记账： 制单：制单： 收收 料料 单单 1 供货单位： 发票号码： 年 月 日 收货仓库： 湖南省增值税专用发票湖南省增

11、值税专用发票 长沙 no 016727 发票联发票联 开票日期：开票日期： 年年 月月 日日 购货购货 单位单位 名名 称称 密密 码码 区区 纳税人识别号纳税人识别号 地址、电话地址、电话 开户银行及帐号开户银行及帐号 货物或应税劳务名称货物或应税劳务名称计量计量 单位单位 数数 量量单单 价价 金金 额额 税税 率率 金金 额额 万万 千千 百百 十十角角 分分万 千 百 十 角 分 合合 计计 价税合计（大写）价税合计（大写） 拾拾 万万 仟仟 佰佰 拾拾 元元 角角 分分 ￥ 销货销货 单位单位 名名 称称密密 码码 区区 纳税人识别号纳税人识别号 地址、电话地址、电话 开户银行及帐号

12、开户银行及帐号 备注备注 收款人：收款人： 开票单位（未盖章无效）开票单位（未盖章无效） 累计原始凭证累计原始凭证 简称累计凭证，是指为了简化填制手简称累计凭证，是指为了简化填制手 续，把在一定时期内连续发生的且性质相续，把在一定时期内连续发生的且性质相 同的经济业务逐次逐笔登记在一起而制成同的经济业务逐次逐笔登记在一起而制成 的一种原始凭证，这类凭证的填制手续不的一种原始凭证，这类凭证的填制手续不 是一次完成的，而是随着经济业务发生而是一次完成的，而是随着经济业务发生而 分次进行的。如分次进行的。如“限额领料单限额领料单”。 限额领料单限额领料单 20年年5月份月份 发料仓库：金属材料仓库发

13、料仓库：金属材料仓库 领料单位：一车间领料单位：一车间 编号：编号：30 用途：生产用途：生产a产品产品 材料材料 类别类别 材料材料 编号编号 材料名称材料名称 及规格及规格 计算计算 单位单位 单价单价全月领用全月领用 限额限额 全全月实领月实领 数量数量金额金额 金属金属 甲材料甲材料 千克千克1.00元元10 0009 8009 800 日期日期请请 领领实实 发发限额限额 结余结余 退库退库 数数 量量领料单位领料单位 负责负责 数量数量发料人发料人领料人领料人退料单编退料单编 号号 5.21 000 (签章）签章）1 000（签章）（签章）（签章）（签章）9 000 5.82 00

14、0（签章）（签章）2 000（签章）（签章）（签章）（签章）7 000 5.124 000（签章）（签章）4 000（签章）（签章）（签章）（签章）3 000 5.201 200（签章）（签章）1 200（签章）（签章）（签章）（签章）1 800 5.251 800（签章）（签章）1 800（签章）（签章）（签章）（签章）0200 供应部门负责人（签章）供应部门负责人（签章） 生产计划部门负责人（签章）生产计划部门负责人（签章） 仓库负责人（签章）仓库负责人（签章） 汇总原始凭证汇总原始凭证 又称原始凭证汇总表，是指在会计核算工又称原始凭证汇总表，是指在会计核算工 作中，为简化记账凭证的编制工

15、作，将一定时作中，为简化记账凭证的编制工作，将一定时 期内若干张记录同类经济业务的原始凭证汇总期内若干张记录同类经济业务的原始凭证汇总 编制的一份汇总凭证。如编制的一份汇总凭证。如“发料凭证汇总表发料凭证汇总表”、 “工资汇总表工资汇总表” 等。等。 在编制汇总原始凭证时只能将同类经济业务在编制汇总原始凭证时只能将同类经济业务 汇总填制在一张汇总凭证中，不能将两类或两汇总填制在一张汇总凭证中，不能将两类或两 类以上的经济业务汇总填列。类以上的经济业务汇总填列。 1、原始凭证的名称。、原始凭证的名称。如如“入库单入库单”、 “发货票发货票”、“支票支票”等，反映原始凭证的等，反映原始凭证的 用途

16、。用途。 2、填制原始凭证的日期和编号。、填制原始凭证的日期和编号。填制原填制原 始凭证的日期一般是业务发生或完成的日期。始凭证的日期一般是业务发生或完成的日期。 如果在业务发生或完成时，因各种原因未能如果在业务发生或完成时，因各种原因未能 及时填制原始凭证的，应以实际填制日期为及时填制原始凭证的，应以实际填制日期为 准。准。 3、填制凭证单位名称。、填制凭证单位名称。 4、接受凭证单位名称。、接受凭证单位名称。 5、经济业务的基本内容。、经济业务的基本内容。包括经济业务所包括经济业务所 涉及的实物品种、数量、计量单位、单价和涉及的实物品种、数量、计量单位、单价和 金额等。金额等。 6、填制单

17、位及经办人员签章。、填制单位及经办人员签章。 1、记录真实。、记录真实。原始凭证必须实事求是原始凭证必须实事求是 地记录各经济业务的真实情况，内容和数地记录各经济业务的真实情况，内容和数 字要真实，计算要准确。字要真实，计算要准确。 2、内容完整内容完整。原始凭证的要素必须填原始凭证的要素必须填 写齐全，不得少记、漏记。写齐全，不得少记、漏记。 三、原始凭证填制的要求三、原始凭证填制的要求 3、填制及时填制及时。经济业务发生或完成，经济业务发生或完成， 就应当及时填写原始凭证不得随意拖延。就应当及时填写原始凭证不得随意拖延。 4、书写清楚、书写清楚 文字要简要，字迹要清楚文字要简要，字迹要清楚

18、 大小写金额数字要规范。大小写金额数字要规范。 原始凭证不得添改，刮擦、挖补。原始凭证不得添改，刮擦、挖补。 例例1大华公司大华公司2008年年11月发生下列经济业务：月发生下列经济业务： 1、11月月5日开出现金支票，从银行提现日开出现金支票，从银行提现800元元 备用。（备用。（填写一张填写一张“现金支票现金支票” ） 2、11月月10日销售给红光公司日销售给红光公司a产品产品100件，每件，每 件件50元，增值税率元，增值税率17%，款项收存银行。，款项收存银行。 （填写一张填写一张“增值税专用发票增值税专用发票”） n0 006847 中国工商银行（湘）中国工商银行（湘） 现金支票存根

19、现金支票存根 科科 目目 对方科目对方科目 出票日期出票日期 2008 年年11 月月5 日日 单位主管单位主管 会计会计 收款人：收款人：大华公司大华公司 金金 额：额： ￥800.00 用用 途：途：备用备用 长沙长沙 中国工商银行现金支票中国工商银行现金支票（湘）（湘） n0 006847 出票日期（大写）出票日期（大写）贰零零捌贰零零捌 年年壹拾壹壹拾壹 月月零伍零伍日付款行名称：日付款行名称：建行某支建行某支 行行 收款人：收款人：大华公司大华公司 出票人帐号：出票人帐号：78765436893889997876543689388999 用途用途 备用备用 科目（借）科目（借） 上列

20、款项请从上列款项请从 对方科目（贷）对方科目（贷） 我帐户内支付我帐户内支付 付讫日期付讫日期 年年 月月 日日 出票人签章出票人签章 出纳出纳 复核复核 记帐记帐 n0 006847 人民币人民币 （大写）（大写）捌佰圆整捌佰圆整 千千 百百 十十 万万 千千 ￥ 百百 8 十十 0 元元 0 角角 0 分分 0 湖南省增值税专用发票湖南省增值税专用发票 长沙 no 016727 发票联发票联 开票日期：开票日期： 2008年年11 月月10日日 购货购货 单位单位 名名 称称红光公司红光公司 密密 码码 区区 纳税人识别号纳税人识别号659903382846324 地址、电话地址、电话湖南

21、省长沙市桐梓坡路子湖南省长沙市桐梓坡路子16号号 073188812345 开户银行及帐号开户银行及帐号建行银盆岭分理处建行银盆岭分理处 123456789098765 货物或应税劳务名称货物或应税劳务名称计量计量 单位单位 数数 量量单单 价价 金金 额额 税税 率率 金金 额额 千千 百百 十十 元元角角分分千千 百百 十十 元元 角角 分分 a产品产品件件100505000000 17￥ 85000 合合 计计5000000￥ 85000 价税合计（大写）价税合计（大写） 拾拾 万万 伍伍 仟仟 捌捌 佰佰 伍伍 拾拾 零零 元元 零零 角角 零零 分分 ￥ 5 850.00 销货销货

22、单位单位 名名 称称大华公司大华公司密密 码码 区区 纳税人识别号纳税人识别号653829037389280 地址、电话地址、电话湖南省长沙市望城坡路号湖南省长沙市望城坡路号 073188393739 开户银行及帐号开户银行及帐号建行望城坡分理处建行望城坡分理处 7876543689388999 备注备注 收款人：刘芸收款人：刘芸 开票单位（未盖章无效）开票单位（未盖章无效） 1、审核原始凭证的合法性、审核原始凭证的合法性 审核原始凭证所记录的经济业务内容是否符合国审核原始凭证所记录的经济业务内容是否符合国 家的政策、法令、制度和计划等规定；审核经济家的政策、法令、制度和计划等规定；审核经济

23、业务是否按规定的程序予以办理。业务是否按规定的程序予以办理。 2、审核原始凭证的真实性审核原始凭证的真实性 审查原始凭证本身的真实性；审查经济业务的审查原始凭证本身的真实性；审查经济业务的 内容是否真实，有无掩盖、歪曲和颠倒。内容是否真实，有无掩盖、歪曲和颠倒。 3、审核原始凭证的正确性。、审核原始凭证的正确性。 审核原始凭证的数量、单价、金额及合计数审核原始凭证的数量、单价、金额及合计数 等是否正确；大写和小写金额是否按要求填写，等是否正确；大写和小写金额是否按要求填写， 是否相符。是否相符。 4 4、审核原始凭证的完整性、审核原始凭证的完整性 审核原始凭证的各要素是否按规定填写齐审核原始凭

24、证的各要素是否按规定填写齐 全，手续是否完备，有关经办人员是否都已签全，手续是否完备，有关经办人员是否都已签 章，是否经过有关主管人员审批等。章，是否经过有关主管人员审批等。 只有经过审核符合要求的原始凭证才能作只有经过审核符合要求的原始凭证才能作 为编制记账凭证的依据。对于不真实、不合法为编制记账凭证的依据。对于不真实、不合法 的原始凭证，会计人员有权不予受理，并向有的原始凭证，会计人员有权不予受理，并向有 关负责人报告；对记载不准确、不完整的原始关负责人报告；对记载不准确、不完整的原始 凭证予以退回并要求进行更正、补充。凭证予以退回并要求进行更正、补充。 l记账凭证的概念记账凭证的概念 l

25、记账凭证的种类记账凭证的种类 l记账凭证的构成要素记账凭证的构成要素 l记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求 l记账凭证的填制方法记账凭证的填制方法 l记账凭证的审核记账凭证的审核 记账凭证是会计人员根据审核无误的记账凭证是会计人员根据审核无误的 原始凭证或汇总原始凭证编制的，用以确原始凭证或汇总原始凭证编制的，用以确 定会计分录，作为登记账簿直接依据的会定会计分录，作为登记账簿直接依据的会 计凭证。也称为分录凭证。计凭证。也称为分录凭证。 1.1.按记账凭证填制方式不同可分为：按记账凭证填制方式不同可分为： l单式记账凭证单式记账凭证 l复式记账凭证复式记账凭证 l单式记账凭证单式记账凭证

26、是按一项经济业务所涉及到的每个是按一项经济业务所涉及到的每个 会计科目分别填制记账凭证，一张记账会计科目分别填制记账凭证，一张记账 凭证只填列一个会计科目，在一张凭证凭证只填列一个会计科目，在一张凭证 上不能反映经济业务的全貌。因此，在上不能反映经济业务的全貌。因此，在 实际工作中一般很少使用实际工作中一般很少使用。 l复式记账凭证复式记账凭证 是指将每项经济业务所涉及的全部会是指将每项经济业务所涉及的全部会 计科目集中填列在一张记账凭证上。能够计科目集中填列在一张记账凭证上。能够 集中反映账户之间的对应关系，便于了解集中反映账户之间的对应关系，便于了解 经济业务的全貌，同时还可以减少记账凭经

27、济业务的全貌，同时还可以减少记账凭 证的数量；在实际工作中，一般都采用复证的数量；在实际工作中，一般都采用复 式记账凭证式记账凭证 。 2 2、复式记账凭证按用途不同可分为：、复式记账凭证按用途不同可分为： l专用记账凭证专用记账凭证 l通用记账凭证通用记账凭证 l专用记账凭证专用记账凭证 是用来专门记录某一类经济业务的记账凭是用来专门记录某一类经济业务的记账凭 证。按其所记录的经济业务是否与现金和银证。按其所记录的经济业务是否与现金和银 行存款的收付有无关系又分为：收款凭证、行存款的收付有无关系又分为：收款凭证、 付款凭证和转账凭证。付款凭证和转账凭证。 收款凭证：收款凭证： 专门用于登记现

28、金和银行存款收入专门用于登记现金和银行存款收入 业务的记帐凭证。业务的记帐凭证。 摘 要 贷方科目 账 页 金 额 总账科目明细科目十 万 千百十元 角 分 合 计 收收 款款 凭凭 证证 借方科目借方科目： 年 月 日 字 号 附件 2 张 会计主管 出纳 记账 审核 制单 会计主管 出纳 记账 审核 制单 附件 张 付款凭证：付款凭证： 专门用于登记现金和银行存款支出业专门用于登记现金和银行存款支出业 务的记帐凭证。务的记帐凭证。 摘 要 借方科目 账 页 金 额 总账科目明细科目十 万 千 百 十 元 角 分 合 计 付付 款款 凭凭 证证 贷方科目： 年 月 日 字 号 会计主管 出纳

29、 记账 审核 制单 附件 张 转账凭证：转账凭证： 用于登记与现金和银行存款收付业用于登记与现金和银行存款收付业 务无关的记帐凭证。务无关的记帐凭证。 摘 要 会计科目借 方 金 额 贷 方 金 额 总账科目明细科目 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 合 计 转转 账账 凭凭 证证 年 月 日 转字第 号 附件 张 会计主管 出纳 记账 审核 制单 例例2某企业发生以下经济业务，应选择哪种专用某企业发生以下经济业务，应选择哪种专用 记帐凭证？记帐凭证？ 1、用银行存款、用银行存款3 000元支付广告费。元支付广告费。 2、刘林借差旅费、刘林借差旅费1 500元，用现金支票

30、支付。元，用现金支票支付。 3、计提本月短期借款利息、计提本月短期借款利息1 000元。元。 4、销售产品一批价值、销售产品一批价值20 000元，增值税元，增值税3400元，款元，款 项收存银行。项收存银行。 5、刘林出差返回，报销差旅费、刘林出差返回，报销差旅费1 350元，余款退回元，余款退回 现金。现金。 6、从银行提取现金、从银行提取现金1 000元备用。元备用。 注意：注意： 若经济业务发生涉及现金和银行存款若经济业务发生涉及现金和银行存款 之间的划转业务（比如：从银行提取现金，之间的划转业务（比如：从银行提取现金， 以及把现金存入银行），为了避免重复记以及把现金存入银行），为了避

31、免重复记 账，只填付款凭证，不填收款凭证。账，只填付款凭证，不填收款凭证。 l通用记账凭证通用记账凭证 是以一种格式来记录全部经济业务的记是以一种格式来记录全部经济业务的记 账凭证，其格式不再分为收款凭证、付款凭账凭证，其格式不再分为收款凭证、付款凭 证和转账凭证。证和转账凭证。 摘 要 会计科目借 方 金 额 贷 方 金 额 总账科目明细科目 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 合 计 记记 账账 凭凭 证证 年 月 日 第 号 附件 张 会计主管 出纳 记账 审核 制单 附件 张 会计主管 出纳 记账 审核 制单 记帐凭证记帐凭证 转帐凭证转帐凭证 单式记帐凭证单式记帐

32、凭证 专用记帐凭证专用记帐凭证 通用记帐凭证通用记帐凭证 复式记帐凭证复式记帐凭证 付款凭证付款凭证 收款凭证收款凭证 记帐凭证种类汇总表记帐凭证种类汇总表 1 1、记账凭证名称及填制单位名称记账凭证名称及填制单位名称 2 2、填制记账凭证的日期（、填制记账凭证的日期（一般与经济业务发生日一般与经济业务发生日 期一致期一致） 3 3、记账凭证的编号、记账凭证的编号( (在一个月内应当连续编号，在一个月内应当连续编号， 以便分清业务处理的先后顺序，确保记帐凭证完整以便分清业务处理的先后顺序，确保记帐凭证完整 无缺无缺. .若一笔业务需填制几张记帐凭证，采用分数若一笔业务需填制几张记帐凭证，采用分

33、数 编号，如：转字编号，如：转字6 6 ，转字，转字6 6 。) ) 1 2 2 2 4 4、经济业务内容摘要、经济业务内容摘要（说明清楚、简明扼要）（说明清楚、简明扼要） 5 5、会计分录、会计分录（科目名称、方向和金额）（科目名称、方向和金额） 6 6、所附原始凭证（附件）张数、所附原始凭证（附件）张数（以自然张数（以自然张数 为准）为准） 7 7、有关人员签章、有关人员签章（制证、审核、记账、会计主（制证、审核、记账、会计主 管等有关人员签章，收付款凭证还应由出纳人员管等有关人员签章，收付款凭证还应由出纳人员 签名或盖章）。签名或盖章）。 摘 要 会计科目借 方 金 额 贷 方 金 额

34、总账科目明细科目 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 合 计 转转 账账 凭凭 证证 年 月 日 转字第 号 附件 张 会计主管 出纳 记账 审核 制单 附件 张 会计主管 出纳 记账 审核 制单 1、记账凭证必须根据审核无误的原始凭证填、记账凭证必须根据审核无误的原始凭证填 制，不得将不同内容和类别的原始凭证汇制，不得将不同内容和类别的原始凭证汇 总填制在一张记账凭证上总填制在一张记账凭证上 。 2、除结帐和更正错误的记账凭证可不附原始、除结帐和更正错误的记账凭证可不附原始 凭证外，其他必须附有原始凭证，并注明凭证外，其他必须附有原始凭证，并注明 附件张数。附件张数。 3

35、 3、编制会计分录时，必须按统一规定的科、编制会计分录时，必须按统一规定的科 目填写。目填写。 4 4、要素必须填写齐全，手续齐备。、要素必须填写齐全，手续齐备。 5 5、填写完毕后必须进行审核才能作为登记、填写完毕后必须进行审核才能作为登记 帐簿的依据。帐簿的依据。 l例例3大华公司大华公司2008年年11月发生下列经济业务：月发生下列经济业务： 1、11月月5日开出现金支票，从银行提现日开出现金支票，从银行提现800元备用。元备用。 2、11月月10日销售给红光公司日销售给红光公司a产品产品100件，每件件，每件50元，元， 增值税率增值税率17%，款项收存银行。，款项收存银行。 3、11

36、月月30日计提本月固定资产折旧日计提本月固定资产折旧5 000元，其中车间元，其中车间 3 000元，管理部门元，管理部门2 000元。元。 4、11月月30日结转主营业务成本日结转主营业务成本3 000元，营业税金及附元，营业税金及附 加加500元，销售费用元，销售费用1 000元，管理费用元，管理费用800元，财务元，财务 费用费用200元，营业外支出元，营业外支出500元。元。 l要求：根据上述业务填制专用记账凭证。要求：根据上述业务填制专用记账凭证。 摘 要 贷方科目 账 页 金 额 总账科目明细科目十 万千百十元 角 分 销售产品销售产品主营业务收入主营业务收入a产品产品5 0 0

37、0 0 0 100件件应交税费应交税费 应交增值税应交增值税 （销项税额）（销项税额） 8 5 0 0 0 合 计￥5 8 5 0 0 0 收收 款款 凭凭 证证 借方科目借方科目：银行存款银行存款 2008年11月10日 银收字1号 附件 2 张 会计主管 出纳 记账 审核 制单 王平 摘摘 要要 借方科目借方科目 账账 页页 金金 额额 总账科目总账科目明细科目明细科目十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 从银行提 取现金 库存现金8 8 0 0 0 0 0 0 0 0 合合 计计￥8 8 0 0 0 0 0 0 0 0 付付 款款 凭凭 证证 贷方科目：银行存款 2008年年1

38、1月月5日日 银付字字1号号 会计主管会计主管 出纳出纳 记账记账 审核审核 制单制单 王 平 附件附件 1 1 张 张 摘摘 要要 会计科目会计科目借借 方方 金金 额额 贷贷 方方 金金 额额 总账科目总账科目明细科目明细科目 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 计提固计提固制造费用制造费用折旧费用折旧费用300000 定资产定资产管理费用管理费用200000 折旧折旧累计折旧累计折旧500000 合合 计计￥500000 ￥ 500000 转转 账账 凭凭 证证 2008年年11 月月 30 日日 转字第转字第 1 号号 附件附件 1 张 张 会计主管会计主管 出纳出纳 记账记账 审核审核 制单制单 王平王平 1、审核记帐凭证是否附有原始凭证，张数是、审核记帐凭证是否附有原始凭证，张数是 否相符，内容是否一致，金额是否相等。否相符，内容是否一致，金额是否相等。 2、记帐凭证中的借贷科目、方向、金额是否、记帐凭证中的借贷科目、方向、金额