财务会计综合练习

1、财务会计综合练习一、业务处理题1甲公司于2013年4月10日向开户银行申请取得一张金额为 100 000元的银行汇票；派采 购员到异地去采购原材料。 4月20日取得的专用发票列明材料价款为 80 000元，增值税为 13 600元，另发生运杂费 3 400元（不考虑运输费的增值税抵扣问题，下同），有关款项用银行汇票结算，所购材料验收入库。 4月25日接开户行通知，银行汇票的余款已收回。2甲企业于2013年4月8日通过开户银行汇出款项100 000元到异地某银行开立临时采购专户。派采购员到异地采购原材料。4月25日收到所购原材料入库，专用发票列明材料价款为80 000元，增值税为13 600元，

2、另发生运杂费 4 400元，有关款项均用采购专户存款支 付。4月28日，接开户行通知，采购专户余款已收回。3甲企业于2013年4月30日销售产品一批给乙企业， 价款为100 000元，增值税率为 仃, 另用银行存款代垫运杂费 3 000元，即日收到乙企业开出并承兑的一张面值为120 000元、票面利率为6%、期限为6个月的商业汇票。到期按时收到票据款存入银行。4甲公司于2013年4月10日将一张已持有 2个月的票面金额为 500 000元，票面利率为6%, 期限为6个月的银行承兑汇票向银行申请贴现，贴现利率为9%，贴现所得款项存入银行。试做贴现的有关计算，并编制贴现时的会计分录。5甲公司于20

3、13年4月25日按合同规定，通过开户银行预付丙公司部分货款40 000元；5月28日收到从丙公司所订购的原材料验收入库，专用发票列明材料价款为85 000元，增值税为14 450元，另外，丙公司用银行存款代垫运杂费3 550元；于6月5日通过银行补付丙公司的货款。假定甲公司的预付款业务较多，试作出甲公司有关会计分录。6甲公司委托丁公司加工应税消费品，于2013年3月15日发出原材料320 000元；于4月25日收到丁公司开具的专用发票，列明加工费40 000元，增值税6 800元，另按10%的税率计付消费税，有关税费暂未支付；4月28日甲公司收回委托加工后的消费品入库，以后直接对外销售。7.甲

4、公司委托丁企业一批应征消费税的B材料。2013年3月10日发出A材料给丁企业，其计划成本为242 000元，按上月成本差异率计算应承担节约差异2 000元。4月25日收到丁企业开出的专用发票，列明加工费为30 000元，增值税为5 100元，适用的消费税税率为10%，有关税费已用银行存款支付。4月28日，收回加工后的 B材料入库，以后用于继续生产应税消费品，其计划成本为265 000元。不考虑往返运杂费情况。8甲公司2013年7月初库存甲类材料的计划成本为150 000元，结存的超支差异为3 000元；7月10日购进甲类材料一批，专用发票列明材料价款为335 000元，增值税为56 950元，

5、另发生运杂费7 000元，均用银行存款支付；7月20日收到预购的甲类材料验收入库，其计划总成本为350 000元；本月耗用甲类材料情况为：产品生产耗用250 000元，辅助生产耗用30 000元，基本车间耗用 5 000元，厂部耗用15 000元。试计算甲类材料的本月成本差 异率并作有关的会计分录。9甲公司于2013年1月10日，基本生产车间领用生产工具一批，其实际成本为3 000元，采用五五摊销法摊销；该批生产工具于 6月30日全部报废，回收残料 150元估价入库。试 做有关的会计处理。10.甲公司2012年6月30日库存乙产品一批， 其成本为100 000元，其可变现净值为85 000 元

6、，于该期末开始计提存货跌价准备；2012年12月31日该批商品仍未销售，其可变现净值为65 000元；2013年6月30日该批产品仍处于库存之中，其可变现净值为80 000元；2013年7月15日，甲公司将该批产品全部售出，价款为 90 000元，增值税率为17%，价 税款已收存银行，并确认销售成本。要求作必要的简单计算及有关的会计分录。11甲公司于2012年1月10日购入乙公司发行在外的普通股100 000股作为交易性金融资产，每股买价8元，另支付交易税费12 000元，均用银行存款支付；2012年4月25日，乙公司 宣告发放2011年的现金股利，每股股利0.3元，并于2012年5月20日正

7、式发放；2012年6月30日，乙公司股票每股市价为9.5元；2012年12月31日，乙公司股票每股市价为8.8元；甲公司于2013年1月15日将乙公司股票全部售出，净得款 850 000元存入银行。试作 甲公司有关的会计处理。12. 甲公司于2012年5月12日从证券市场购入丙公司发行在外的普通股股票200万股作为可供出售金融资产，每股买价 6元，另外发生交易税费 10万元，均用银行存款支付。 2012 年6月30日，丙公司股票每股市价为 5.5元。2012年12月31日，丙公司股票每股市价为7元。2013年4月10日，丙公司宣告分派 2012年度的现金股利，每股现金股利为 0.15元， 并于

8、2013年5月15日正式发放。2013年6月10日，因资金需要而将持有的上述丙公司股 票全部售出，净13. 甲公司于2011年1月5日用银行存款103万元对A公司作长期股权投资，占A公司表决 权资本的的比例为 2%。2011年4月20日A公司宣告发放2010年度的现金股利1 000万元， 并于2011年5月25日正式发放。2011年A公司实现净利润 2 500万元，于2012年4月25 日宣告发放2011年度的现金股利 2 000万元，并于2012年5月20日正式发放。2012年A 公司发生亏损800万元（本题金额单位用万元）。14. 甲公司于2011年1月5日用银行存款购入 B公司发行在外的

9、普通股 500万股作长期投资，占B公司股本总额的20%，能对B公司产生重大影响，每股买价8元，另外支付相关税费20万元，当日B公司可辨认净资产的公允价值为21 000万元，可辨认资产的公允价值与其账面价值的差异不大。2011年B公司实现净利润1 500万元；另外B公司的可供出售金融资产在2011年末因公允价值变动而净增加资本公积 150万元。2012年4月20日，B公司宣 告分派2011年度的现金股利 600万元，并于2013年5月18日正式发放。2012年B公司发 生亏损500万元（本题金额单位用万元）。15. 甲公司于2013年2月5日购入一台需要安装的设备，专用发票列明设备价款为200

10、000元，增值税为34 000元，发生运杂费12 500元，均用银行存款支付，设备已运抵企业并立即投入安装。安装过程中领用原材料24 000元，应付本企业安装人员薪酬13 500元。2013年4月25日，设备安装完成，正式投入使用。16. 甲公司因经营管理的需要而将一幢办公楼进行扩建，该楼账面原价为5 000万元，已提折旧1 500万元，未计提减值准备。扩建过程中共发生支出2 100万元，用银行存款支付，取得变价收入100万元存入银行。扩建完工，办公楼重新投入使用（本题金额单位用万元）。17. 甲公司将一台不需用的设备予以出售，该设备账面原价为80 000元，已提折旧25 000元，计提减值准

11、备 3 000元。用银行存款支付拆卸、搬运费 4 200元。出售得款60 000元 存入银行。清理结束，计算并结转清理净收益。18. 甲公司一幢厂房因火灾而被烧毁，该厂房账面原价4 800万元，已提折旧2 000万元，未计提减值准备。清理过程中用银行存款支付清理费用15万元，出售残料取得变价收入10万元存入银行，保险公司已同意赔偿1 200万元。清理结束，计算并结转非常净损失（本题金额单位用万元）。19. 甲公司于2011年1月15日用银行存款购入一项无形资产，支付买价490万元，另支付相关费用10万元，预计其使用寿命为 10年，无净残值，按年进行摊销。到 2012年末，该 无形资产出现减值迹

12、象，进行减值测试，其可收回金额为360万元。2013年1月20日，甲公司将该无形资产出售，得款 300万元存入银行，应按 5 %的税率计交营业税但尚未交纳。20. 甲公司采取视同买断方式委托丁公司代销商品，协议约定代销商品的风险与报酬均由丁公司承担或享有。2009年6月10日，甲公司发出商品交与丁公司，其实际生产成本为 80 000元，协议价为100 000元。丁公司已于 6月25日将该批代销商品以 120 000元的价格全部 售出，价税款已收存银行。甲公司于6月28日收到丁公司交来的代销商品价税款存入银行。双方适用增值税税率均为17%。试分别作出委托方甲公司和受托方丁公司的有关账务处理。21

13、. 甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销商品，协议约定按协议价的10%计付手续费。2013年8月20日，甲公司发出商品一批交与受托方乙公司，该批商品的成本为165 000元，协议价为200 000元。9月25日，乙公司已将该批商品全部按协议价售出，价税款收 存银行，开出代销清单交与甲公司，并按约定计收手续费。9月28日，甲公司收到乙公司交来的代销价税款存入银行。双方适用的增值税税率均为17%。试分别作出委托方甲公司和受托方乙公司各自的有关会计处理。二、计算题1. 甲公司2013年8月初库存甲材料 200千克，单位成本为10元/千克。8月3日购入甲材 料600千克，单位成本为10.5元/千克；

14、8月10日发出甲材料500千克；8月15日购入价 材料800千克，单位成本为11元/千克；8月20日发出材料700千克；8月27日购入价材 料400千克，单位成本为11.5元/千克；月末结存甲材料 800千克。请分别采用先进先出 法和全月一次加权平均法计算本月发出材料和月末结存材料的实际成本。2. 甲公司一台设备于 2011年12月25日投入使用，该设备原始价值为100 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4 000元。请分别采用年限平均法、双倍余额递减法和年数合计法计算该设备2013年度的折旧额。3. 甲公司一台设备于于 2012年6月29日正式投入使用，该设备的原始价值为 50 00

15、0元, 预计使用年限为5年，预计净残值为2 000元。请分别采用年限平均法、双倍余额递减法和年数合计法计算该设备 2013年度的折旧额。4. 甲公司2010年度共实现主营业务收入 5 000万元，其他业务收入400万元，投资收益200万元（属于持有至到期投资取得的利息收入），营业外收入300万元；共发生主营业务成本3 800万元，其他业务成本 320万元，营业税金及附加 200万元，销售费用250万元（包括 预计产品维修费20万元），管理费用400万元（包括发生的业务招待费40万元），财务费用150万元，资产减值损失 50万元（属于对存货计提的跌价准备），公允价值变动损失 30万元（属于交易性

16、金融资产年末计量发生的变动额），营业外支出250万元（包括公益性捐赠100万元、税收滞纳金5万元）。除此之外，无其他纳税调整事项。适用所得税税率为25%。假定无年初递延所得税资产和递延所得税负债余额。请分析计算甲公司2010年度：（1）营业利润；（2）利润总额；（3）发生的可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异、 非暂时性差异；（4）应纳税所得额、当期所得税、递延所得税、所得税费用；（5）净利润。（本题金额单位用万元）。5. 甲公司2011年度共实现利润总额 2 000万元，本年存在下列纳税调整事项：（1）对关联企业捐赠资金 50万元；（2） 发生并支付税收罚款及滞纳金10万元；（3 ）发生的业务

17、招待费超支 80万元；（4）国债利息收入20万元；（5 ）年末计提存货跌价准备 40万元；（6）年末预计产品保修费 60万元；（7） 年末交易性金融资产发生公允价值增加30万元。假定除此之外，再无其他纳税调整事项，假定递延所得税资产和递延所得税负债无年初余额。请根据上述资料分析计算甲公司2011年：（1）发生或转回的可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异、产生的非暂时性差异；（2 ）应纳税所得额：（3）应确认的当期所得税、递延所得税以及所得税费用；（4）净利润。（本题金额单位用万元）。6. 甲公司2012年度共实现主营业务收入 8 000万元，其他业务收入 1 500万元，投资收益400万元（属于对联营企业投资所