XY银行信贷风险管理中财务报表分析的问题研究

1、摘 要摘 要众所周知，信贷业务是我国商业银行利润的主要来源。贷款质量的好坏直接决定了一个银行的经营成果。而信贷资产的质量高低又依赖于信贷风险管理。因此商业银行的可持续发展离不开行之有效的信贷风险管理。近年来，国内的信贷市场逐渐发展起来，许多商业银行的贷款规模也在不断扩大。这也同时意味着商业银行的贷款风险在增加。这就要求银行的信贷工作人员能够在工作当中准确识别相关风险，正确识别贷款客户，从而保证信贷资金的安全。财务报表分析主要以借款企业的财务数据和信息作为分析对象，通过运用适当的手段和措施，估计债务人偿债、盈利能力的高低，财务风险的大小等，进而作出信贷决策。这一方法可以为银行信贷业务管理人员进行

2、贷款决策和控制信贷风险提供客观依据。目前财务报表分析方法得到了我国商业银行广泛采用，并多将其应用于信贷风险管理之中，作为识别和评价信贷风险的主要手段。但在实际应用中还存在分析效率较低、分析不全面等问题。由于财务报表分析具有基础性和便于操作性，被商业银行、金融债券等同类行业广泛接受和应用，一时难以有更好的方法替代。因此对这一方法体系进行优化具有很大的现实意义。本文以XY商业银行为研究对象，通过理论分析与实际工作经验相结合的方式，笔者对财务报表分析在XY银行信贷风险管理中的应用进行了研究，通过研究以及与其他商业银行财务分析方法的对比，发现XY银行信贷风险管理中财务报表分析存在一些问题，笔者对这些问

3、题的形成原因进行了简要分析。最后本文针对存在的问题提出了合理的改进建议。同时也为其他商业银行财务报表分析的优化改进提供借鉴参考。关键词：信贷风险；财务报表分析；优化论文类型：案例分析IIITitle：Analysis of Financial Statements Problem research in XY Bank Credit Risk ManagementSpeciality or Professional Fields：Master of Professional AccountingApplicant：Supervisor：Cooperation：ABSTRACTAs we all

4、 know，credit business is the main source of profit for Chinas commercial banks. The quality of loans directly determines the operating results of a bank. The quality of credit assets depends on credit risk management. Therefore, the sustainable development of commercial banks is inseparable from eff

5、ective credit risk management. In recent years, the domestic credit market has gradually developed, and the scale of loans for many commercial banks is also expanding. This also means that the risk of commercial bank loans is increasing. This requires the banks credit staff to accurately identify th

6、e relevant risks at work and properly identify the loan customers so as to ensure the security of credit funds.The analysis of financial statements mainly uses the financial data and information of the borrowing company as the object of analysis. Through the use of appropriate means and measures, it

7、 estimates the debtors debt repayment, profitability, and the size of financial risks, and then makes credit decisions. This method can provide an objective basis for bank credit management personnel to make loan decisions and control credit risk. At present, the analysis method of financial stateme

8、nts has been widely used in the credit management of commercial banks in China, and is used as the main means of credit risk assessment. However, there are still problems such as low efficiency of analysis and incomplete analysis in practical applications. Because the analysis of financial statement

9、s is basic and easy to operate, it is widely accepted and applied by commercial banks and financial bond equivalent industries, and it is difficult to replace them with better methods at one time. Therefore, it is of great practical significance to optimize this method system.This article takes XY C

10、ommercial Bank as the research object. Through the combination of theoretical analysis and practical work experience, the author has studied the application of financial statement analysis in the XY Banks credit risk management, through research and with other commercial bank financial analysis meth

11、ods. In contrast, we found that there are some problems in the analysis of financial statements in XY Banks credit risk management. The author briefly analyzed the causes of these problems. Finally, this paper proposes some reasonable suggestions for improving the existing problems. At the same time

12、, it also provides reference for the optimization and improvement of the analysis of financial statements of other commercial banks.KEY WORDS: Credit risk;Financial statement analysis;OptimizationTYPE OF THESIS: Case analysisIV目 录目 录1.绪论11.1选题背景及意义11.1.1选题背景11.1.2研究目的及意义11.2国内外文献综述21.2.1基于信贷风险管理的文献综

13、述21.2.2基于财务报表分析的文献综述41.2.3文献述评51.3研究内容与框架结构61.4研究方法72.信贷风险与财务分析的相关理论92.1信贷风险的相关理论92.1.1信贷及信贷风险的概念92.1.2信贷风险的特性92.2财务报表分析的相关理论92.2.1财务报表及财务报表分析的含义92.2.2财务报表分析的基本方法102.3财务报表分析在银行信贷风险管理中的意义112.3.1是信贷风险管理中信贷决策的依据112.3.2是信贷风险识别和防范的重要环节123. XY银行信贷风险管理中财务报表分析体系的现状133.1XY银行简介133.2 XY银行信贷风险管理的工作流程133.2.1 XY银

14、行信贷风险管理的风险识别环节143.2.2XY银行信贷风险管理的风险评价环节163.3.3XY银行信贷风险管理的风险控制环节163.3财务报表分析在XY银行信贷风险管理中的应用173.3.1对借款企业的财务报表进行结构分析173.3.2对借款企业的财务报表进行指标分析203.4 XY银行与F银行信贷风险管理中的财务报表分析对比253.4.1 F银行简介253.4.2 F银行信贷风险管理中财务报表分析的应用254. 财务报表分析在XY银行信贷风险管理中存在的问题284.1未严格把控财务报表的真实性284.2财务报表分析效率有待提髙284.3财务报表分析中缺乏非财务指标294.3.1盈利能力指标的

15、局限性294.3.2偿债能力指标的局限性294.3.3营运能力评价指标的局限性304.4对现金流量的分析不够深入315. 财务报表分析在XY银行信贷风险管理中的优化建议325.1加强对财务数据真实性的审核325.1.1识破借款企业财务报表粉饰手段325.1.2检验财务报表间的勾稽关系335.2提髙财务报表的分析效率345.2.1优化分析流程及财务报表录入系统345.2.2建立财务指标评分机制345.3改进财务指标，参考非财务指标355.3.1改进财务指标355.3.2对借款企业的内部控制和成本控制体系进行分析365.3.3参考借款企业的管理会计报告375.3.4财务指标分析和非财务指标分析相结

16、合375.4加深对现金流量的分析385.4.1深入分析现金流量表385.4.2 引入F分数模型386. 结论与展望40参考文献41致 谢43目 录1. Introduction11.1Topic background and significance11.1.1Background11.1.2The aim and meaning of the research11.2Literature review at home and abroad21.2.1Literature Review Based on Credit Risk Management21.2.2Literature Review

17、 Based on Analysis of Financial Statements41.2.3Literature Review51.3Research content and framework structure61.4Research methods72. Credit Risk and Related Theory of Financial Analysis92.1Theories of credit risk92.1.1The concept of credit and credit risk92.1.2The characteristics of credit risk92.2R

18、elated theory of financial statement analysis92.2.1The meaning of the analysis of financial statements and financial statements92.2.2The basic method of financial statement analysis102.3The Significance of Financial Statement Analysis in Bank Credit Risk Management112.3.1Is the basis for credit deci

19、sions in credit risk management112.3.2Is an important part of credit risk identification and prevention123.Status Quo of Financial Statement Analysis System in XY Bank Credit Risk Management133.1XY Bank Profile133.2 XY Bank Credit Risk Management Workflow133.2.1 Risk Identification of XY Bank Credit

20、 Risk Management143.2.2Risk Assessment of XY Bank Credit Risk Management163.3.3XY Bank Credit Risk Management Risk Control Links163.3Application of Financial Statement Analysis in XY Bank Credit Risk Management173.3.1Structure analysis of financial statements of borrowing companies173.3.2Analysis of

21、 the financial statements of borrowing companies203.4 Analysis and Comparison of Financial Statements in Credit Risk Management between XY Bank and F Bank253.4.1 F Bank Profile253.4.2The Application of Financial Statement Analysis in Credit Risk Management of F Bank254.Analysis of Financial Statemen

22、ts in XY Bank Credit Risk Management284.1Does not strictly control the authenticity of financial statements284.2The efficiency of financial statement analysis needs to be mentioned284.3Lack of non-financial indicators in financial statement analysis294.3.1Limitations of profitability indicators294.3

23、.2Limitations of solvency indicators294.3.3Limitations of operational capability evaluation indicators304.4Insufficient analysis of cash flow315.Analysis of Financial Statements in XY Bank Credit Risk Management325.1Strengthen the review of the authenticity of financial data325.1.1See through the fi

24、nancial reporting of borrowing companies325.1.2Examine the relationship between financial statements335.2Improve the efficiency of financial statement analysis345.2.1Optimize analysis process and financial report entry system345.2.2Establish a scoring system for financial indicators345.3Improve fina

25、ncial indicators, refer to non-financial indicators355.3.1Improve financial indicators355.3.2Analysis of the internal control and cost control system of the borrowing company365.3.3Refer to the management accounting report of the borrowing company375.3.4Combining financial index analysis and non-fin

26、ancial index analysis375.4Deepen the analysis of cash flow385.4.1In-depth analysis of cash flow statement385.4.2 Introducing the F-score model386.Conclusion and Outlook40references41Thanks43图表索引图表索引图3-1 XY银行信贷风险管理工作流程图14图3-2 XY银行尽职调查流程图16表3-1 XY银行信用等级划分15表3-2 D企业资产负债表主要数据 （单位：万元）18表3-3 D企业经营状况主要数据 （

27、单位：万元）19表3-4 D企业现金流量表主要数据 （单位：万元）20表3-5 D企业2014-2016年盈利能力财务指标21表3-6 D企业2014-2016偿债能力财务指标22表3-7 D企业2014-2016年营运能力财务指标23表3-8 D企业2014-2016年成长能力财务指标24表3-9 XY银行与F银行信贷风险管理中财务报表分析对比26第一章 绪论1.1选题背景及意义1.1.1选题背景 商业银行对企业来说贷款资金的来源，它的信贷业务的市场规模和贷款的程序和质量的优劣直接决定商业银行的资产和盈利来源。商业银行的市场竞争力和信贷市场的战略目标都可以影响商业银行的盈利。信贷业务的盈利能

28、对银行来说实际上就是在做一次风险与收益的权衡。信贷业务对银行来说有一定的风险性，必须有足够的机制来识别和控制风险。在信贷市场商业银行的竞争很激烈，出现了很多不良贷款，贷款的规模和审批也需要风险控制。这对商业银行的生存和发展都将造成很大的威胁。根据银监会数据显示，截止到2014年年末，我国商业银行不良贷款率为1.29%，2015年底商业贷款的不良贷款概率达到了1.67%，不良贷款的余额也达到了顶峰一万亿元之多。2016年末，我国商业银行不良贷款余额继续增长，达到15123亿元，不良贷款率为1.74%。此外，2017年第二季度末，我国商业银行的不良贷款率曾达到1.81%，创近7年新高。可见，近几年

29、不良贷款率在持续增加。不良贷款的增加无疑意味着银行信贷风险的增加。信贷业务如果想要健康持续的发展必须要控制好不良贷款业务的风险，保证信贷业务资产的质量，在贷款业务中要正确辨别是否判定为不良贷款。财务报表是能体现商业银行对借款企业财务的风险识别的一种才具体形式，通过分析来控制未来的风险。先行的财务报表分析方法对降低不良贷款率有着重要意义。它不仅可以对借款企业的经营状况进行财务分析，更可以预警可能出现的资金断裂情况。目前基于财务报表分析来做出信贷决策仍然是商业银行普遍采取的信贷技术，然而现行的财报分析方法在银行的实际操作中是还存在着诸多问题。比如，指标体系过于僵化，灵活性与时效性不足；信贷业务的审

30、核重模式而轻质量，等。但财务报表分析方法是对企业财务状况、经营成果进行分析的一个基础性方法，被各行业广泛接受。它有简便易操作的特点，目前难以找到更为完善的方法可以代替，因此对财务报表分析体系的优化改进势在必行。这也是本文的出发点。1.1.2研究目的及意义（1）研究目的在XY银行的实习与工作中，笔者了解并接触了银行的信贷工作，充分认识到了信贷风险管理的重要性以及财务报表分析体系在信贷业务中的重要性。同时笔者也发现虽然财务报表分析已经广泛应用于商业银行的信贷风险管理中，但是仍然存在一些方面的缺失。因此本文写作的目的一方面在于对XY银行信贷风险管理中的财务报表分析体系进行优化，使其财务报表分析体系更

31、加完善、准确和高效，从而有效识别贷款企业的财务是否有危险。另一面，以XZ银行的贷款风险预估管理财务报表分析方法及内容进行分析优化，致力于为其他商业银行及同类行业的财务报表分析提供一些借鉴。（2）研究意义本文的研究意义在于发现XZ银行信贷风险预估管理里的中存在的问题，如何改善和解决这些问题，并针对这些问题提出改进建议。对于XY银行而言，对这一体系的优化有利于该银行更加高效、准确、全面地对贷款企业进行财务报表分析，识别其财务风险，使银行能掌握贷款企业的真实财务状况和经营情况，从而降低由于企业贷前审核不到位导致不良贷款的可能性。本文所研究的内容的第二个意义在于，可以为同行业提供一些方法借鉴，从贷前环

32、节共同克服不良贷款的问题。第三个意义在于，银行业在整个社会中具有很重要的地位，信贷行业的风险是商业银行众多风险中出现几率最高的风险。财务报表能够体现一个企业的财务状况是否良好，必须对财务体系优化。从而降低银行信贷风险，这对整个社会而言也是一种风险的降低。1.2国内外文献综述1.2.1基于信贷风险管理的文献综述（1）国外研究Cho-Jieh 和 Harry(2003)1认为如何估测一个企业的信用指数必须要通过商业银行对市场信用价的强度来确定的企业的信用指数;Granger C.W.J（2006）2通过对借款人的信息和银行贷款审批的程序和手续来预估未来的信贷风险，借 Logit 强度模型来分析贷款

33、的管理问题，并个提出最优解决方案；Xiouros Costas（2007）3和Saunders David借用因子分析模型来研究资产组合对信贷风险的影响，资本在同等风险等级的情况下要如何解决信贷资产组合风险问题； Semmen（2008）4和Gjerde 为了能够实现资本对银行机构的适用，创造了资产组合决定风险的研究模型。（2）国内研究徐淑娟（2013）5在浅析我国商业银行信贷风险管理一文中，对我国商业银行信贷风险管理进行了定义；从微观领域和宏观领域阐述了信贷风险管理。微观领域的信贷风险管理是指对一笔贷款和贷款客户中存在的风险进行预估和管理，通过对贷款的发放和管理的具体流程和操作流程、对贷款的

34、所有环节风险进行评估和规避和转换。预防和评估的前期及时要对贷款客户的信用指数和财务状况及多方面进行调查和评估，贷款发放后要对贷款项目和贷款人进行贷款执行的跟踪管理。而宏观领域的信贷风险管理，主要是指贷款风险管理的风险都由商业银行进行控制和管理，是人为的管理方式。这两个层次的理解使贷款风险管理的概念更加明确。通常在研究中，微观上讲的信贷风险更为人们广泛运用。郭丹，董影（2013）6在其文章国有商业银行信贷风险管理存在的问题及对策中，也曾写到：此外，她们还指出，我国商业银行信贷风险主要是产权结构问题造成的，政企不分的公司治理结构导致银行不断出现大量不良资产，作为银行业主体的国有商业银行的不良贷款目

35、前仍然是很严重的问题。可见我国国有商业银行的信贷风险管理做的还不到位。信贷风险管理的目标就是把贷款的风险降到最低程度。而这个风险的最低限度的指标和数值也不尽相同，不同商业银行之间的贷款政策和优势不同，它的控制手段和正政策的量化也有很大的差别。黄河（2013）7在其文章XX城市商业银行信贷风险管理研究中指出，在全球经济持续低迷、中国经济面临放缓的形势下,中国银行业未来的发展势头依然强劲,作为我国金融体系中的重要一环,城市商业银行近几年来实现了高速发展和规模的快速扩张,但同时银行的不良贷款上行,信贷风险有增加的趋势。因此,未来一段时间既是我国城市商业银行的发展机遇期,也是其风险重点防范管理期。可见

36、，在商业银行告诉发展和快速扩张的这一时期，银行的信贷规模在不断扩大，这也意味着信贷风险在不断增加。对银行的信贷风险管理进行研究，具有现实意义。余迪（2012）9指出在后金融危机的新形势下，面对我国商业银行在信贷管理中存在的问题，应从提高信贷风险管理意识、加强内部审计、建立健全内控机制这三方面来控制信贷风险。徐旦（2013）10由于我国农村商业银行所处的农村经济环境和经营的涉农业务，我国农村商业银行的贷款质量并不高，不良贷款率偏高，面临较大的信贷风险。由于农村商业银行的特殊性，一直以来，国内学者忽视了对其的研究，而将研究重点放在国有商业银行上。翟睿（2016）11指出，相比于国有及股份制商业银行

37、，农村商业银行具有一定的特殊性，它所面临的信贷风险也远远高于国有及股份制商业银行，因此对农村商业银行的信贷风险进行有效管理，做好防范工作是非常必要的。张莉(2012)12研究指出，目前我国商业银行信贷风险管理凸显出越来越多的问题，如银行信贷风险管理意识不强、风险管理体制不够科学、管理技术不够先进、缺乏独立的风险评估机构等问题，并针对这些问题，提出了建立信贷风险管理文化、改善信贷风险管理流程、加强风险资产管理、完善风险内控机制、加强风险激励机制和责任考核等措施。董云腾（2015）13在文章中提到，当前我国信用市场发展增速较快，但信用环境仍存在较多问题，信用制度发展仍有很大的提升空间，信用契约和信

38、用关系制度制约存在漏洞风险，在这种背景下，农村商业银行若想解决信贷资产质量以及信贷风险管理问题，主要途径是立即即建立并完善农村商业银行信贷风险管理制度。1.2.2基于财务报表分析的文献综述财务分析这一概念早在20世纪初就产生了，已经有100多年的历史。随着经济的发展，会计对整个社会发展的推动作用将越来越强，财务分析也将更加重要。（1）国外研究杜邦公司于1919年提出了杜邦财务分析体系，主要是为了分析净资产收益率，其主要中心是把净资产收益率进行分拆，得出销售净利润率、资产周转率和权益乘数三项的乘积，并给出更进一步的分析。但是，杜邦财务分析体系在某种程度上有很多缺陷存在。根据这些缺陷之处，美国的ZviBodie等三位教授（2003）提出应该把税收、利息费用等三种因素放到到本身的杜邦分析体系中，并据此提出了杜邦五因素模型。KrishnaPa