第五章财务预算(1)

1、.1 第五章第五章 财务预算财务预算 第一节财务预算概述第一节财务预算概述 一、财务预算的含义一、财务预算的含义 狭义：包括现金收支预算、预计资产负债表、利润表和现金狭义：包括现金收支预算、预计资产负债表、利润表和现金 流量表。流量表。 广义：包括狭义的财务预算和其他具体业务预算，即全面预广义：包括狭义的财务预算和其他具体业务预算，即全面预 算或总预算。算或总预算。 二、财务预算的分类二、财务预算的分类 （一）按预算期的长短分：长期和短期预算。（一）按预算期的长短分：长期和短期预算。 （二）按编制方法：分固定预算、弹性预算、滚动（二）按编制方法：分固定预算、弹性预算、滚动 预算、概率预算、零基

2、预算。预算、概率预算、零基预算。 （三）按预算内容分为：总预算、业务预算和专门预算（三）按预算内容分为：总预算、业务预算和专门预算 .2 三、全面预算的作用三、全面预算的作用 全面预算具有以下四方面的作用：全面预算具有以下四方面的作用： 1明确今后的奋斗目标明确今后的奋斗目标 2协调各部门的工作协调各部门的工作 3控制日常经营活动控制日常经营活动 4评价各部门实际工作业绩评价各部门实际工作业绩 四、全面预算编制的程序四、全面预算编制的程序 预算编制工作一般应按照预算编制工作一般应按照“上下结合、分级编制、逐级上下结合、分级编制、逐级 汇总汇总”的程序进行。具体程序如下：的程序进行。具体程序如下

3、： 1最高领导机构或预算委员会根据企业长期规划、提最高领导机构或预算委员会根据企业长期规划、提 出企业一定时期的总目标，并下达给各部门具体工作指标。出企业一定时期的总目标，并下达给各部门具体工作指标。 .3 2最基层成本控制人员按具体工作目标自行草编本部最基层成本控制人员按具体工作目标自行草编本部 门的预算，这样使预算较为可靠、较为符合实际。门的预算，这样使预算较为可靠、较为符合实际。 3各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，编各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，编 出销售、生产、财务等预算。出销售、生产、财务等预算。 4预算委员会审查、平衡各预算，汇总出公司的总预预算委员会审查、平

4、衡各预算，汇总出公司的总预 算。算。 5审议机构通过或者驳回修改预算。审议机构通过或者驳回修改预算。 6主要预算指标报告给董事会或上级主管单位，讨论主要预算指标报告给董事会或上级主管单位，讨论 通过或者驳回修改。通过或者驳回修改。 7批准后的预算下达给各有关部门、单位执行。批准后的预算下达给各有关部门、单位执行。 .4 第二节第二节 财务预算编制的方法财务预算编制的方法 企业财务预算可根据不同的预算情况，分别采企业财务预算可根据不同的预算情况，分别采 用固定预算、弹性预算、零基预算、定期预算和滚用固定预算、弹性预算、零基预算、定期预算和滚 动预算等方法。动预算等方法。 一、固定预算一、固定预算

5、 二、弹性预算二、弹性预算 l（一）弹性预算的含义（一）弹性预算的含义 弹性预算是指在成本习性分类的基础上，根据本量利弹性预算是指在成本习性分类的基础上，根据本量利 之间的依存关系，考虑到计划期业务量可能发生的变动，之间的依存关系，考虑到计划期业务量可能发生的变动， 编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在 各该业务量情况下所应支出的费用水平。各该业务量情况下所应支出的费用水平。 .5 （二）弹性预算的编制方法（二）弹性预算的编制方法 1、弹性成本预算的编制、弹性成本预算的编制 （1）公式法（）公式法（2）多水平法（）多水平法（3）图

6、示法）图示法 2、弹性利润预算的编制、弹性利润预算的编制 （1）公式法（）公式法（2）比重法）比重法 （三）增量预算（三）增量预算 增量预算是指在基期成本费用水平的基础上，结增量预算是指在基期成本费用水平的基础上，结 合预算期业务量变动及有关降低成本的措施，通合预算期业务量变动及有关降低成本的措施，通 过调整有关原始成本项目而编制的预算。过调整有关原始成本项目而编制的预算。 .6 四、零基预算四、零基预算 （一）零基预算的概念（一）零基预算的概念 零基预算是区别于传统的增量预算而设计的一种零基预算是区别于传统的增量预算而设计的一种 预算，它不是以现有费用水平为前提，而是一切从零预算，它不是以现

7、有费用水平为前提，而是一切从零 做起，从实际需要与可能出发，逐项审议各种费用开做起，从实际需要与可能出发，逐项审议各种费用开 支的必要性与合理性，进行综合平衡，从而确定预算支的必要性与合理性，进行综合平衡，从而确定预算 费用费用 。 （二）零基预算的编制程序（二）零基预算的编制程序 1、拟订总体目标、拟订总体目标 2、进行成本效益分析、进行成本效益分析 3、分配预算资金、分配预算资金 .7 l五、定期预算五、定期预算 l企业的业务预算和财务预算通常是定期编企业的业务预算和财务预算通常是定期编 制的，其优点是与会计年度相符，这便于预算制的，其优点是与会计年度相符，这便于预算 执行结果的考核与评价

8、。执行结果的考核与评价。 l五、滚动预算五、滚动预算 l预算期连续不断变动，但始终保持一定期限。预算期连续不断变动，但始终保持一定期限。 若限期为一年，凡预算执行完一个月后，即根若限期为一年，凡预算执行完一个月后，即根 据前一个月的经营成果，并结合执行中的新情据前一个月的经营成果，并结合执行中的新情 况，对剩余况，对剩余11个月加以修订，并自动后续一个个月加以修订，并自动后续一个 月，重新编制新一年的预算，这样逐期向后滚月，重新编制新一年的预算，这样逐期向后滚 动，连续不断地以预算形式规划未来的经营活动，连续不断地以预算形式规划未来的经营活 动。动。 .8 （一）滚动预算的特点（一）滚动预算的

9、特点 1、近期与远期相结合、近期与远期相结合 2、是动态预算、是动态预算 3、连续性编制、连续性编制 （二）滚动预算的编制和调整（二）滚动预算的编制和调整 1、确定滚动期和间隔期、确定滚动期和间隔期 2、确定业务量、确定业务量 3、确定预算调整因素、确定预算调整因素 .9 第三节财务总预算 一、财务总预算的内容一、财务总预算的内容 （一）销售预算（一）销售预算 销售预算是在销售预测的基础上，根据年度目标利销售预算是在销售预测的基础上，根据年度目标利 润所确定的销售量和销售额来编制的，它主要包括销售润所确定的销售量和销售额来编制的，它主要包括销售 量、销售单价和销售收入三部分组成。量、销售单价和

10、销售收入三部分组成。 （二）生产预算（二）生产预算 生产预算是安排预算期内生产规模的计划，确定预生产预算是安排预算期内生产规模的计划，确定预 算期内产品生产的实际数量及其分布情况，为进一步编算期内产品生产的实际数量及其分布情况，为进一步编 制成本和费用预算提供依据。制成本和费用预算提供依据。 .10 （三）直接材料采购预算（三）直接材料采购预算 直接材料采购预算以生产预算为基础，按产品所消耗的直接材料采购预算以生产预算为基础，按产品所消耗的 材料类别分别编制。与生产预算一样，编制时要考虑期初期材料类别分别编制。与生产预算一样，编制时要考虑期初期 末存货水平，并注意材料采购量与耗用量的适当比例关

11、系。末存货水平，并注意材料采购量与耗用量的适当比例关系。 （四）直接人工预算（四）直接人工预算 直接人工预算是以生产预算为基础，反映预算期内人工直接人工预算是以生产预算为基础，反映预算期内人工 工时的消耗水平和人工成本的业务预算。它是根据生产预算工时的消耗水平和人工成本的业务预算。它是根据生产预算 中的预计生产量以及单位产品所需的直接人工工时和每小时中的预计生产量以及单位产品所需的直接人工工时和每小时 工资率进行编制的。工资率进行编制的。 （五）制造费用预算（五）制造费用预算 制造费用是指生产成本中除直接材料、直接人工以外的制造费用是指生产成本中除直接材料、直接人工以外的 其他一切生产费用。由

12、于制造费用按成本习性可分为变动制其他一切生产费用。由于制造费用按成本习性可分为变动制 造费用和固定制造费用，所以制造费用预算通常分为变动制造费用和固定制造费用，所以制造费用预算通常分为变动制 造费用预算和固定制造费用预算两部分。造费用预算和固定制造费用预算两部分。 .11 （六）产品生产成本预算（六）产品生产成本预算 产品生产成本预算是反映预算期内各种产品生产成本产品生产成本预算是反映预算期内各种产品生产成本 水平的一种业务预算。它是在生产预算、直接材料采购预水平的一种业务预算。它是在生产预算、直接材料采购预 算、直接人工预算和制造费用预算的基础上而编制的。算、直接人工预算和制造费用预算的基础

13、上而编制的。 （七）经营及管理费用预算（七）经营及管理费用预算 经营及管理费用预算是以价值形式反映整个预算期内经营及管理费用预算是以价值形式反映整个预算期内 为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项费用支为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项费用支 出计划的预算。出计划的预算。 （八）现金预算（八）现金预算 现金预算是由现金收入、现金支出、现金多余或不足、现金预算是由现金收入、现金支出、现金多余或不足、 资金的筹集与运用四部分组成。资金的筹集与运用四部分组成。 .12 （九）预计利润表（九）预计利润表 预计利润表是用来综合反映企业在预算期内经营活预计利润表是用来综合反映企业在预算期内经营活 动成果情况，是在各项经营预算的基础上，根据权责发动成果情况，是在各项经营预算的基础上，根据权责发 生制的原则进行编制的