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1、中国海洋大学命题专用纸（首页）2004-2005学年第2学期试题名称：审计学原理课程号：共4 页 第1页专业年级会计学 2002 学号 姓名 考试日期（考生填写） 年_月日 分数一、 单项选择题（每小题1分，本题共10分）1. 以下说法正确的是（）A. 地方审计机关在业务上受本级政府首长的领导B. 中国证券监督管理委员会会同CICPA对所有会计师事务所和注册会计师执业情况进行监督C. 会计咨询业务属于服务性质的业务，是所有具备条件的中介机构甚至个人都能够从事的非法定业务D. 政府审计人员中，高级审计师、审计师和助理审计师都采用考试的形式2. 在独立审计准则体系中，（）对CPA执行审计业务不具有

2、强制性。A. 独立审计基本准则；B.独立审计具体准则；C.实务公告；D.执业规范指南3. 注册会计师王静在执业过程中发现自己无法胜任此项工作，那么王静应该（）A.出具无法表示意见的审计报告；B.出具保留意见的审计报告C请求会计师事务所改派其他注册会计师；D.依赖被审计单位职员的才能4. 下列（）不是在制定审计计划之前完成的A.确定审计小组应包括的人员；B.确定审计聘约的可接受性C.确定实质性测试的性质、时间和范围；D.初步评价重要性标准5. 下列各项证据中证明力最强的是（）A.销售发票及发货单；B.被审计单位产品库填制的出库单C.购货发票及收料单；D.应收账款函证回函6. 总体审计计划的基本内

3、容不应包括（）A.被审计单位的基本情况；B.重要会计问题及重点审计领域C.对专家、内审人员及其他CPA工作的利用；D.审计工作底稿索引号7. 在确定实质性测试的性质、时间时，如果审计人员决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明审计人员（）A.决定接受的检查风险水平为高水平；B.决定接受的检查风险水平为低水平C.评估的控制风险水平为高水平；D.评估的控制风险水平为低水平8. 在评估控制环境时，不必考虑下列（）因素A.销货交易和活动为正当审批；B.人事政策和程序；C.管理思想和经营风格；D.公司组织结构9. 下列各项风险中对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）A

4、.非抽样风险；B.信赖不足险；C.误受险；D.误拒险10. 如果对影响会计报表的重大事项无法实施必要的审计程序获取充分、适当的审计证据，但已取得管理当局声明书，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师（）A.仍可发表无保留意见，但应增加重要事项的强调；B.应当发表保留意见或否定意见C.应当发表保留意见或无法表示意见；D.应当发表否定意见或无法表示意见二、 多项选择题（每小题1.5分，本题共15分）1. 独立审计实务公告主要用于规范CPA执行（）业务A.会计咨询；B.特殊行业审计；C.特殊性质审计；D.特殊目的审计授课教师李雪命题教师或命题负责人 签字李雪院系负责人 签字2005年6月15日注：请命

5、题人标明每道考题的考分值。中国海洋大学命题专用纸学年第 学期试题名称：审计学原理课程号：共4 页 第2页专业年级 学号 姓名 考试日期（考生填写） 年月_日 分数2注册会计师对客户所负的责任有（）A.提交管理建议书；B.按时、保质完成委托业务；C.保密；D.不按服务成果的大小决定收费的高低 3下列做法中，属于被审计单位的舞弊而非错误的是（）A.虚列应收账款；B.修改记账凭证的内容，使其与原始凭证一致；C.隐瞒应付账款；D.修改原始凭证的内容，使其与记账凭证一致4.考虑被审计单位关于“估价或分摊”认定，审计人员确定的具体审计目标是（）A.截止；B.表达；C.机械准确性；D.估价5环境证据是指对被

6、审计单位产生影响的各种环境事实，包括（）A.被审计单位管理人员的素质；B.各种管理条件和管理水平；C.被审计单位的内部控制情况；D.被审计单位的合同资料6确定可接受审计风险时应考虑的因素包括（）A.外部使用者对会计报表的依赖程度；B.发生财务危机的可能性C.管理当局诚实程度；D.计划的重要性水平7.CPA在对被审计单位管理当局出具的管理建议书中，应当指明（A.会计报表审计目的及管理建议书的性质；B.会计责任与审计责任C.内部控制重大缺陷及其影响程度；D.管理建议书的使用范围及使用责任8属性抽样中，样本规模受到下列（）因素的影响A.可容忍误差率；B.可接受的过度信赖风险；C.估计的总体误差率；D

7、.总体规模9下列措施中，属于输出控制措施的是（A.结果的输出、打印需要经过批准 ；B.打印的资料要妥善保管；C.交互核对；D.输出结果的分发要经过适当授权10下列情况下，CPA应当发表保留意见或无法表示意见（）A. 因审计范围受限，CPA无法就可能存在的对报表产生重大影响的错误与舞弊获取充分、适当的审计证据B. 因审计范围受限，CPA无法就可能存在的对报表产生重大影响的违反或可能违反法规行为获 取充分、适当的审计证据C. CPA无法确定已发现的错误与舞弊对报表的影响程度D. 被审计单位管理当局拒绝就对报表具有重大影响的事项，提供必要的书面声明，或拒绝就重 要的口头声明予以书面确认三、判断题（每

8、小题答对得1分，答错扣2分，不答不得分，分数扣完为止，本题共 10分）（）1甲公司将2004年度的主营业务收入列入了2003年度的会计报表，则其2003年度会计报表存在错误的认定是“存在或和发生”。（）2短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平时产生的会计数据更 为可靠。（）3.尽管对应付账款的分析性复核未发现异常，但在执行其他审计程序时发现有未入帐的应 付账款，此时，注册会计师不应过多的信赖分析性复核的结果。授课教师命题教师或命题负责人 签字院系负责人 签字年月日注：请命题人标明每道考题的考分值。中国海洋大学命题专用纸专业年级 学号 姓名 考试日期（考生填写） 年 月_日

9、 分数（）4.A注册会计师在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为 100万元，则A注册会计师应确定的会计报表层次的重要性水平为150万元。（）5在执行小规模企业会计报表审计时，根据独立审计实务公告小规模企业审计的特殊考虑的要求，注册会计师无需对相关的内部控制进行了解。（）6在主要证实法下，注册会计师必须执行“追加控制测试”。（）7注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。（）8注册会计师对影响会计报表的违反法规行为，应当在编制和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。（）9审计质量控

10、制准则是针对每个审计项目而制定的，是每个注册会计师及其助理人员都应遵守的标准。（）10.注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制，据以确定控制测试的性质、时 间和范围。四、问答题（第一小题 9分，第二小题6分，本题共15分）1注册会计师K在审查N公司的会计报表时， 实施了下列审计程序。请指出： K注册会计师通 过每类程序所收集到的审计证据的种类；每类证据最有助于注册会计师实现的一般审计目标；每类证据涉及到的被审计单位管理当局对会计报表的认定。检查应付账款明细帐并与凭证相核对。监盘库存产成品。向有关经手人调查坏账损失的情况。2何谓重要性？注册会计师运用重要性概念的目的是什么？五、 案例分

11、析题（第一题15分，第三题35分，本题共50分）（一） C公司的出纳员发现公司很少进行现金和银行存款的审查，一般仅在年末进行一次审查，但往往也是走走形式；而每天的现金余额通常都在10000元左右，实际每天正常流转需 3000元至5000元即可。于是，她私自取出 5000元，并开立私人帐户将其存入银行。为应付检查，她在 12月中旬将自己的5000元放入保险柜，待公司审查完毕后再提出使用。出纳员发现无人注意到 她的这一违法行为时，就考虑如何从单位的银行存款下手，以增加自己私人帐户的存款额。她经 常在收到客户还款的转帐支票存入公司银行存款帐户后，擅自签发以她本人为收款人的现金支 票，盗用现金存入私人

12、帐户。为了掩盖这一行为，她更改了银行收账通知的日期，于两三个月后 再将这笔盗用款项重新存入银行，并登记入帐。在盗用期间，若恰逢公司对未付款客户寄发对帐 单，她则私自将对帐单扣下，模仿他人的笔迹予以填写确认。编制银行存款余额调节表时，通过 故意多计企业已付银行未付的未达账项，使银行存款单调节平衡。公司的会计对现金和银行存款 的总帐进行登记，往往以出纳员登记的日记帐的每日金额为依据，有关现金、银行存款的记帐凭 证编制工作也一并由出纳员代劳，公司会计还深感有个好同事，从未对她产生过怀疑。请根据以 上内容，指出C公司内部控制中比较严重的缺陷，并提出纠正的建议。授课教师命题教师或命题负责人 签字院系负责

13、人 签字年月日注：请命题人标明每道考题的考分值。中国海洋大学命题专用纸专业年级 学号 姓名 考试日期（考生填写） 年 月_日 分数（二） ABC会计师事务所的注册会计师A和B对公开发行A股的XYZ股份有限公司（以下简称XYZ公司）20X 3年度的会计报表进行审计。XYZ公司未经审计的20X 3年度的部分会计报表资料如下（金额单位：万元）：主营业务收入120000,主营业务成本100000，禾U润总额18000, 净利润12060，资产总额90000，长期股权投资36000,股东权益44000 （其中：股本（每股面值 1元）20000、资本公积4000、盈余公积3600、未分配利润16400 ）

14、。A和B注册会计师经审计发 现以下5个问题：1.20 X 3年12月1 日, XYZ公司经批准将闲置的 10000万元的资金通过银行委托贷款，月利率 为0.8%, XYZ公司作了借记“其他应收款银行委托贷款”科目10000万元、贷记“银行存款”科目10000万元的会计处理。但对20X 4年1月5日收到的20X 3年12月份的该贷款利息收入未作会计处理。2. XYZ公司采用平均年限法核算折旧，漏记20X 3年7月份的办公大楼折旧。该大楼原值12000万元，预计使用20年，预计净残值率为 5%。3. 20X 3年11月30 日, XYZ公司清盘原材料，发现短缺15万元，作了借记“待处理财产损溢”科

15、目15万元、贷记“原材料”科目 15万元的会计处理。20X 3年12月查清原因，其中属于非常 损失部分14万元，一般经营损失部分1万元，公司作了借记“营业外支出”科目15万元、贷记“待处理财产损溢”科目15万元的会计处理。4. XYZ公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款余额的5%。计列。20X 3年12月31日未经审计的资产负债表反映的应收账款为借方余额10000万元，坏账准备项目为贷方余额 10万元。应收账款项目的明细组成如下： A公司8000万元，B公司4000万元，C公司2000万元。5. XYZ公司漏记上述办公大楼 20X 3年12月份的折旧。要求：1.如果以资产总额、净资产

16、、主营业务收入、净利润的固定比率作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入、净利润的固定比率的百分值各为0.5%、1%、0.5%、5%,请代注册会计师 A和B计算确定XYZ公司20X 3年度会计报表层次的重要性水平， 并简要 说明理由。2假定不考虑XYZ公司20X 3年报表层次的重要性水平，就审计发现的上述5个问题，请代注册会计师A和B列示审计调整分录（不考虑调整分录对税费、期末结转损益和利润分配的影响）。3.假定A和B注册会计师将已确定的报表层次的重要性水平分配至各报表项目，其中部分项目的重要性水平为：银行存款 10万元，应收账款100万元，应收利息10万元，坏账准备 0.5万元， 其他应收款30万元，存货30万元（原材料20万元），固定资产100万元，累计折旧90万元， 股本0万元，资本公积 30万元，盈余公积 0万元，主营业务成本 100