非财务人员如何看懂财务报表

1、非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 如如何看懂财务报表何看懂财务报表 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 基本概念基本概念 Reference 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 会计与财务的区别会计与财务的区别 其区别主要体现在以下方面：其区别主要体现在以下方面： 1概念不同概念不同 财务财务是在一定的整体目标下，关于资产的购置、投资、融资和管理的决策体 系。而会计会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法，对单位经济活动进行完 整、连续、系统地核算和监督，通过对交易或事项确认、计量、记录、报告， 并提供有关单位财务状况、经营成果和现金流量

2、等信息资料的一种经济管理活动。 2职能作用不同职能作用不同 会计基本职能是核算和监督，侧重于对资金的反映和监督。而财务的基本职 能是预测、决策、计划和控制，侧重于对资金的组织、运用和管理。 3依据不同依据不同 会计核算的依据是国家的统一会计制度，具体会计政策、会计估计的选用由 企业根据国家统一会计政策，结合企业实际情况选定的。而财务管理的依据则 是在国家政策法律允许范围内，根据管理当局的意图。单位制定内部财务管 理办 法，享有独立的理财自主权。自主决策权。 4面向的时间范围不同面向的时间范围不同 会计是面向过去，必须以过去的交易或事项为依据，是对过去的交易或事项 进行确认和记录。而财务是注重未

3、来，是基于一定的假设条件，在对历史资料 和现实状况进行分析以及对未来情况预测和判断的基础上，侧重对未来的预 测和 决策。经济业务或事项应不应该发生、应发生多少，是财务需要考虑的问题。 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 会计与财务的区别会计与财务的区别 其区别主要体现在以下方面：其区别主要体现在以下方面： 5目的和结论不同目的和结论不同 会计的目的是要得出一本“真账”，结论具有合法性、公允性，一贯性，相 对来讲结论是“死的”，不同的人对相同的会计业务进行核算，在所有重大方 面不应存在大的出入。而财务的目的在于使企业财富的最大化或价值最大化，其结 论相对来讲是“活的”，它没有极

4、值，只有恰当的、合理的，其结果不是唯 一的。不同的人，由于经验、取舍、偏好等的不同，得出的结论可能差异较 大。需要说明的是，财务管理是一门科学，但不是一门硬科学，而是一门软科学。 有理性一面，也由非理性的成分。因为它赖以存在的基本条件都是假定的， 是经验值（如平均资金成本）。财务难就难在要对不确定性的东西，要依据经 验、判断、推理做出决策。 6影响其结果的因素不同影响其结果的因素不同 会计结论主要受会计政策和会计估计的影响。企业选定的有关会计政策、会 计估计，既受到国家统一会计制度的限制，同时受到会计人员专业判断能力的 制约。而财务管理目标实现的程度，主要受到企业投资报酬率、风险，以及 投资

5、项目、资本结构和股利分配政策的影响。 7分类不同分类不同 会计包括财务会计（对外报告会计）和管理会计（对内报告会计），财务分 为出资人财务和经营者财务。这里的出资人是指独立于经营者之外的投资者、 债权人，既包括现实的出资人，也包括潜在的出资人，如尚未出资但准备对 某单 位进行投资或借款的人。出资人往往关心被出资单位对外提供的财务会计资料，而 经营者在按要求对外提供财务会计资料的同时，更关心内部管理会计资料。 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 Finance & Accounting Connection 其联系主要体现在：其联系主要体现在： 1两者都是为特定对象服务的。即存

6、在财务主体和会计主体，作用的对象 都是单位资金的循 环与周转， 主要对价值形态进行管理。 2会计是财务的基础，财务离不开会计。会计基础薄弱，财务管理必将缺 乏坚实的基础，财 务预测、决 策、计划和控制将缺乏可靠的依据。新的 具体会计准则和新会计制度普遍采用谨慎性和实质重于形式的会计 原则，有利于为企业财务管理和决策提供客观、真实、完整的会计信 息资料，减少财务决策风险。 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 Finance & Accounting Connection 其联系主要体现在：其联系主要体现在： 3财务与会计在机构和岗位设置上有交叉现象，在内容上没有明确的界限， 单

7、位在机构、岗位的设置上，除不相容职务以外，财务与会计岗位可以重 叠。单位会计机构负责人（会计主管人员），同时也可以是单位财务 负责人。有的财务部门或计财部门包括会计机构，同时履行财务、 会计的职能。单位会计人员可以根据单位要求，独立或参与单位财务计 划的编制、利润分配方案的制定，以及财务管理和重大财务的决策。实务 中，单位内部财务 管理与内部会计控制可有机结合。 4会计从业人员必须掌握有关财务知识，熟悉单位的内部财务规定，如差 旅费，医药费等报 销的规定等。，每年注册会计师、会计师考试科目，都 包括财务成本管理内容。同样，财务人员必须懂会计，能熟练分析和运 用相关会计信息资料。 非财务人员如何

8、看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 Balance Sheet Structure Define 资产资产Assets :指由于过去的交易或事项所引起的、企业拥有或控制的、能带来未来经 济利益的经济资源。会计上的资产，具有以下基本特征：第一，资产 是由于过去交易或事项所形成的，也就是说资产必须是现实的资产，而不 能是预期的资产，是由于过去已经发生的交易或事项所产生的结果；第 二，资产是公司、企业拥有或者控制的；第三，资产能给公司、企业 带来未来经济利益。资产包括各种财产、债权和其他权利。 负债负债 Liabilities :是指由于过去的交易或事项所引起的公司、企业的现有债务，这种债务需

9、要企业在将来以转移资产或提供劳务加以清偿，从而引起未来经济利益的 流出，会计上的负债，只有以下基本特征：第一，负债是由于过去交易或 事项所形成的当前的债务；第二，负债是公司、企业将来要清偿的债务； 第三，负债需要在将来通过转移资产或提供劳务予以清偿。负债通 常分 为短期负债和长期负债，主要包括：向银行借入的长、短期贷款，欠付其 他单位的货款，欠付工人的工资，发行债券形成的债务，预收其他单位的 货款等。 权益权益 Equity :是指公司、企业投资人对公司、企业净资产的所有权，是公司、企业全 部资产减去全部负债后的余额。所有者权益表明公司、企业的产权关 系，即公司、企业是归谁所有。所有者权益包括

10、投入资本、资本公积金 和留存收益等。其中投入资本即公司、企业所有者投入公司、企业的 “本钱”，既可以用货币资金投入，也可以用实物资产如房屋、设备等投 入，还可以用无形资产如专利权等投入；资本公积金主要来源于资本溢 价（如发行股票时超过面值的那部分溢价）、接受他人捐赠、资产评估 增值等；留存收益主要包括尚未分配的利润、企业提取的盈余公积金等。 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 Income Statement Structure Define 收入收入 Revenues :是指公司、企业在销售商品。提供劳务以及他人使用本公司、 企业资产等日常活动中所形成的经济利益的总流入，这

11、种总流入表现 为资产的增加或债务的清偿。收入通常分为主营业务收入和其他业务 收入。确认一项收入，首先要看是否真正把商品或劳务卖给了或提供 给对方；其次要看与交易相关的经济利益能否流入企业，即有没有把 握把钱收回来。收入是公司、企业持续经营的基本条件，也是公司、 企业获得利润实现盈利的前提条件。 费用费用 Expenses :是指公司、企业在生产和销售商品，提供劳务等生产经营过程中所产 生的各种耗费。公司、企业要进行生产经营活动必然相应发生一定的 费用。费用是经营成果的扣除要素，收入扣除相应费用后形成一定期 间的利润。费用产生于过去的交易或事项，它可以表现为资产的减少 或负债的增加。费用通常分为

12、生产成本和期间费用。生产成本即产品 生产成本，由直接材料、直接人工和制造费用三个成本项目组成；期 间费用包括管理费用、营业费用和财务费用。 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 目录目录 Financial Statements 财务报表财务报表 - Balance Sheet 资产负债表资产负债表 - Income Statement 利润表利润表 - Cashflow Statement 现金流量表现金流量表 Base Cost & Variable Cost 固定成本和变动成本固定成本和变动成本 Measurements 衡量指标衡量指标 非财务人员如何看懂财务报表非财务

13、人员如何看懂财务报表 Financial Statements 财务报表财务报表 资产负债表显示一个企业在某一时间点的财务状况资产负债表显示一个企业在某一时间点的财务状况 - 该企业如何有效地管该企业如何有效地管 理资产和债务理资产和债务 利润表显示某一段时间里一个企业的收入和费用支出的情况利润表显示某一段时间里一个企业的收入和费用支出的情况- 该企业如何该企业如何 赚取利润。赚取利润。 现金流量表列出了某一段时间里一个企业的现金来源和使用情况。现金流量表列出了某一段时间里一个企业的现金来源和使用情况。 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 会计要素会计要素 费用费用 Expe

14、nses 负债负债 Liabilities 资产资产 Assets 权益权益 Equity 收入收入 Revenues 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 Overview Financial Statements 财务报表财务报表 - Balance Sheet 资产负债表资产负债表 - Income Statement 利润表利润表 - Cashflow Statement 现金流量表现金流量表 Base Cost & Variable Cost 固定成本和变动成本固定成本和变动成本 Measurements 衡量指标衡量指标 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂

15、财务报表 Balance Sheet 资产负债表资产负债表 资产负债表通常在一个会计时段末准备，资产负债表通常在一个会计时段末准备， 如月末，季度末和年末。如月末，季度末和年末。 资产负债表的三要素：资产负债表的三要素： - 资产、负债和所有者权益资产、负债和所有者权益 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 资产负债表结构 资资产产负负债债表表 2000年12月31日 单位：万元 流动资产流动负债 货币资金 短期借款 短期投资 应付帐款 应收帐款 其他应付款 坏帐准备 预提费用 其他应收款长期负债 存货 长期借款 待摊费用 长期应付款 长期投资 应付债券 固定资产所有者权益 -

16、累计折旧 实收资本 无形资产 资本公积 递延资产 盈余公积 未分配利润 合计合计 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 Accounting Equation 会计等式会计等式 资产资产 负债负债 所有者权所有者权 益益 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 企企 业业 资资 金金 的的 来来 源源 企企 业业 资资 金金 的的 运运 用用 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 资产是有经济价值的资产是有经济价值的 资源，企业使用它们资源，企业使用它们 来取得利润和资金来取得利润和资金 负债是企业用借

17、款或负债是企业用借款或 延期付款方式从第三延期付款方式从第三 方或产品方或产品/服务的供服务的供 应商处取得的资金应商处取得的资金 所有者所有者权益，包括企权益，包括企 业所有者业所有者(即即“投资投资 者者”)用投资方式所提用投资方式所提 供的资金和企业所留供的资金和企业所留 存的那部分属于投资存的那部分属于投资 者所有的利润者所有的利润 Accounting Equation 会计等式会计等式 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 Balance Sheet 资产负债表资产负债表 流动资产流动资产 长期资产长期资产 流动负债流动负债 长期负债长期负债 所有者权益所有者权益

18、现金现金 应收帐款应收帐款 存货存货 其他流动资产其他流动资产 固定资产固定资产 其他长期资产其他长期资产 应付帐款应付帐款 预提费用预提费用 应付税费应付税费 短期借款短期借款 其他长期负债其他长期负债 实收资本实收资本 / 股本股本 未分配利润未分配利润 其他流动负债其他流动负债 长期借款长期借款 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 现金现金 15,000 实收资本实收资本 15,000 例题例题 第一年，第一年，1月月1日日 你一直想要有自己的事业。终你一直想要有自己的事业。终 于你攒了于你攒了15,000,注册开了一注册开了一 家家面包面包店店. 你在银行以你在银行以

19、面包店面包店的名义开了的名义开了 一个帐户，存入一个帐户，存入15,000. 资产负债表的变化：资产负债表的变化： 1. 面包店面包店这个实体有资产这个实体有资产-银银 行存款行存款15,000. 2. 作为业主，你对该店的资产作为业主，你对该店的资产 -银行存款，享有相应的权益，银行存款，享有相应的权益， 数额也是数额也是15,000. 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 Cash 现金现金 $15,000 实收资本实收资本 15,000 Example 第一年，第一年，1月月31日日 估计到估计到面包面包店的启动资金还不店的启动资金还不 够，你又向银行贷款够，你又向银行贷

20、款17,500. 资产负债表的变化：资产负债表的变化： 1. 面包店面包店这个实体的资产这个实体的资产-银银 行存款又多了行存款又多了17,500. 2. 面包面包店欠银行店欠银行17,500, 即即 负债负债17,500 Cash 现金现金 $17,500 借款借款 17,500 现金现金 32,500 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 实收资本实收资本 15,000 Example 借款借款 17,500 第一年，第一年，2月月28日日 用用面包面包店的银行存款，你购买了店的银行存款，你购买了 烤炉烤炉 (2,600) 面粉面粉 (1,200) 资产负债表的变化：资产负

21、债表的变化： 1.面包店面包店有了一项新的资产有了一项新的资产-烤烤 炉炉 2. 面包店面包店 有了另一项新资产有了另一项新资产 - 存货存货,由面粉组成由面粉组成。 3. 银行存款减少了银行存款减少了,用于支付新用于支付新 买的资产。买的资产。 Cash 现金现金 $32,500 现金现金 28,700 存货存货 1,200 固定资产固定资产 2,600 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 Inventory存存 货货 $1,200 实收资本实收资本 15,000 Example 借款借款 17,500 固定资产固定资产 2,600 现金现金 28,700 第一年，第一年，

22、3月月31日日 你你的面包店的面包店3月份的运营结果如月份的运营结果如 下：下： 售出售出面包面包70个个，收到销售款，收到销售款700. 消耗面粉为消耗面粉为420。 资产负债表的变化：资产负债表的变化： 1.你收到你收到700现金现金 2. 你你消耗的面粉消耗的面粉420 3. 你获得收益你获得收益280 存货存货780 现金现金420 现金现金280未分配利润未分配利润280 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 Cash 现金现金$420 Cash 现金现金$280 Cash现金现金 $28,700 Paid-in- Capital 注册资本注册资本 $15,000 E

23、xample Loan Payable 借款借款 $17,500 固定资产固定资产 2,600 存货存货780 留存收益留存收益$220 现金现金 29,400 实收资本实收资本 15,000 借款借款 17,500 未分配利润未分配利润280 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 Paid-in- Capital 注册资本注册资本 $15,000 Example Loan Payable 借款借款 $17,500 固定资产固定资产 2,600 留存收益留存收益$220 现金现金 29,400 实收资本实收资本 15,000 借

24、款借款 17,500 未分配利润未分配利润280 第一年，第一年，4月月5日日 向向BBQ公司赊购公司赊购饮饮料料100瓶瓶，价，价 格格2，以供销售。，以供销售。 资产负债表的变化：资产负债表的变化： 1.存货增加存货增加饮料饮料共计共计200。 2.欠欠BBQ公司公司200。 应付帐款应付帐款 200 存货存货200 存货存货780 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 Paid-in- Capital 注册资本注册资本 $15,000 Example Loan Payable 借款借款 $17,500 固定资产固定资产 2,600 留存收益留存收益$220 现金现金 29

25、,400 实收资本实收资本 15,000 借款借款 17,500 未分配利润未分配利润280 应付帐款应付帐款 200 Inventory存货存货 $980 第一年，第一年，4月月30日日 4月份的运营如下：月份的运营如下： 售出售出面包面包60个个(价格价格10)，饮料饮料40 瓶瓶(价格价格4)，收到销售款，收到销售款760. 面包消耗面粉面包消耗面粉360. 饮料成本饮料成本80。 资产负债表的变化：资产负债表的变化： 1.你收到你收到760现金现金 2. 你消耗了存货你消耗了存货440(360面面 粉粉,80饮料饮料)。 3. 你获得收益你获得收益320 存货存货540 现金现金440

26、 现金现金320未分配利润未分配利润320 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 Paid-in- Capital 注册资本注册资本 $15,000 Example Loan Payable 借款借款 $17,500 固定资产固定资产 2,600 Cash现金现金 $29,400 实收资本实收资本 15,000 借款借款 17,500 未分配利润未分配利润600 应付帐款应付帐款 200 Inventory存货存货 $980存货存货540 Cash 现金现金$320 现金现金 30,160 资产负债表资产负债表 (4/30,Y1) 资产资产 银行存款银行存款 30,160 存货

27、存货 540 固定资产固定资产 2,600 合计合计 33,300 负债和负债和所有者所有者权益权益 应付帐款应付帐款 200 短期借款短期借款 17,500 实收实收资本资本 15,000 未分配利润未分配利润 600 合计合计 33,300 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 Overview Financial Statements 财务报表财务报表 - Balance Sheet 资产负债表资产负债表 - Income Statement 利润表利润表 - Cashflow Statement 现金流量表现金流量表 Base Cost & Variable Cost

28、固定成本和变动成本固定成本和变动成本 Measurements 衡量指标衡量指标 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 Income Statement 利润表利润表 利润表反映了企业在某一段时间内的运营活动的结果。通常利润表反映了企业在某一段时间内的运营活动的结果。通常 利润表可按月，按季度或按年编制。利润表可按月，按季度或按年编制。 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 Income Statement 利润表利润表 利润表的两大要素：收入和费用利润表的两大要素：收入和费用 收入收入- 费用费用= 净利润净利润(净亏损净亏损) Revenue 收入收入Rev

29、enue 收入收入 Expenses 费用费用 Net Income 净收入净收入 Net Loss净亏损净亏损 Expenses 费用费用 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 Income Statement 利润表利润表 Net Sales销售净额销售净额 Other Income 其他收入其他收入 销售净额销售净额 出售商品或服务得到的出售商品或服务得到的 收入。收入。 商品销售收入商品销售收入=价格价格* 销售量销售量 不包括销售折扣不包括销售折扣 Revenue 收入收入 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 Revenue 收入收入 Income

30、Statement 利润表利润表 费用包括固定成本和变动成本费用包括固定成本和变动成本 经理的工资经理的工资 租金租金 原材料原材料 劳动力劳动力 产品包装产品包装 . . . 变动成本变动成本 其他变动成本其他变动成本 固定成本固定成本 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 Financial Statements 财务报表财务报表 - - 变动成本变动成本 其他变动成本其他变动成本 固定成本固定成本 其他费用其他费用 所得税所得税 Other Income 其他收其他收 入入 净利润净利润 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 利润表基本结构 2. 表结构

31、利润表 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 Overview Financial Statements 财务报表财务报表 - Balance Sheet 资产负债表资产负债表 - Income Statement 利润表利润表 - Cashflow Statement 现金流量表现金流量表 Fixed Cost & Variable Cost 固定成本和变动成本固定

32、成本和变动成本 Measurements 衡量指标衡量指标 Analysis 报表分析报表分析 - Balance Sheet Analysis 资产负债表分析资产负债表分析 - Income Statement Analysis 利润表分析利润表分析 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 Cash Flow Statement 现金流量表现金流量表 现金流量表反映了企业的现金在某一段时间内的流入和现金流量表反映了企业的现金在某一段时间内的流入和 流出情况流出情况(即来源和使用即来源和使用) 象利润表一样，现金流量表可按月，按季度或按年编制。象利润表一样，现金流量表可按月，按季

33、度或按年编制。 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 现金流量表结构 5-2 表结构 现金流量表(直接法) 一、经营活动的现金流量 +销售商品、提供劳务所得的现金 -购买商品、接受劳务支付的现金 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动的现金流量 +投资收益所得的现金 +处置固定资产、无形资产所得现金净额 -购建固定资产、无形资产所支付的现金 -投资支付的现金 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动的现金流量 +吸收投资所得的现金 +借款所得的现金 -偿债支付的现金 -支付利息、股息的现金 融资活动所产生的现金净额 当期企业现金净流入 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何

34、看懂财务报表 Overview Financial Statements 财务报表财务报表 - Balance Sheet 资产负债表资产负债表 - Income Statement 利润表利润表 - Cashflow Statement 现金流量表现金流量表 Base Cost & Variable Cost 固定成本和变动成本固定成本和变动成本 Measurements 衡量指标衡量指标 Analysis 报表分析报表分析 - Balance Sheet Analysis 资产负债表分析资产负债表分析 - Income Statement Analysis 利润表分析利润表分析 非财务人员

35、如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 固定和变动成本固定和变动成本 (BC & VC) 成本成本 Costs - 企业在运营中消耗的资产。通常分为两类：企业在运营中消耗的资产。通常分为两类： 变动成本和固定成本变动成本和固定成本 固定成本固定成本 Fixed Costs- 不随产品的销量不随产品的销量/产量而变动的产量而变动的 成本成本 变动成本变动成本 Variable Costs- 随产品的销量随产品的销量/产量而变动的产量而变动的 成本成本 固定成本固定成本 Fixed Costs 量量 成成 本本 变动成本变动成本 Variable Costs 量量 成成 本本 非财务人员如何看

36、懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 固定成本固定成本 变动成本变动成本 Sample 你的你的面包店业务越做越大面包店业务越做越大。 你新租了一个大的店面，每月租金你新租了一个大的店面，每月租金1000。 雇了一个店长，每月固定工资雇了一个店长，每月固定工资1500。 还雇了两个店员，还雇了两个店员，他们的报酬是计件制他们的报酬是计件制，每卖出一，每卖出一个面包个面包，给，给2。 面面包的售价为包的售价为10，每每个面包消耗面粉为个面包消耗面粉为3。 单价单价 销量销量 金额金额 销售收入销售收入10 材料材料 3 人工人工 2 房租房租- 1,000 店长工资店长工资- 1,500 利润利

37、润 销量销量 金额金额 500 5,000 500 -1,500 500 -1,000 -1,000 -1,500 0 1000 10,000 1000 -3,000 1000 -2,000 2,500 销量销量 金额金额 2000 20,000 2000 -6,000 2000 -4,000 -1,000 -1,500 7,500 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 固定和变动成本固定和变动成本 (FC & VC) 变动成本变动成本VC 包装包装 工人人工工人人工 原材料原材料 . 固定成本固定成本FC 办公设备办公设备 管理人员工资管理人员工资 办公室租金办公室租金 .

38、非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 Categorize the following costs and put them into the Fixed Costs or Variable Costs bucket. 分类练习分类练习 Practice 练习练习 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 Practice 练习练习 Answer 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 Break-Even Point 够本点够本点 保保本点本点(Break-Even Point) - (Break-Even Point) - 表示一个企表示一个企 业

39、要有多少的销售额才可以抵销业要有多少的销售额才可以抵销( (Cover)Cover)其全其全 部的成本，即不亏也不赢。部的成本，即不亏也不赢。 两种计算方式：两种计算方式： - - 数值公式计算法数值公式计算法 - - 图表法图表法 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 Break-Even Point 够本点够本点 数值公式计算法数值公式计算法 销售收入销售收入 - - 成本成本 = 0 = 0 销售收入销售收入 - - 变动成本变动成本 - - 固定成本固定成本 = 0 = 0 ( (售价售价 * * 销量销量) - ( ) - ( 变动单位成本变动单位成本 * * 销量销

40、量) - ) - 固定成本固定成本 = 0 = 0 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 Sample 预计某产品的销量为预计某产品的销量为125, 125, 其单位变动成本为其单位变动成本为800800，固，固 定成本为定成本为25,000, 25,000, 则此产品的售价最少要为多少，才则此产品的售价最少要为多少，才 可以不亏不赢？可以不亏不赢？ 销售收入销售收入 - - 变动成本变动成本 - - 固定成本固定成本 = 0 = 0 ( (售价售价 * * 销量销量) - ( ) - ( 变动单位成本变动单位成本 * * 销量销量) - ) - 固定成本固定成本 = 0 =

41、0 ( (P P * * 125) - ( 800 125) - ( 800 * * 125) - 25,000 = 0 125) - 25,000 = 0 ( (P P * * 125) - 100,000 - 25,000 = 0 125) - 100,000 - 25,000 = 0 ( (P P * * 125) - 125,000 = 0 125) - 125,000 = 0 P = 1,000P = 1,000 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 Practice 面包面包店业务店业务 你租了一个店面，每月租金你租了一个店面，每月租金10001000。 雇了一个店

42、长，每月固定工资雇了一个店长，每月固定工资15001500。 还雇了两个店员，负责烤制和出售还雇了两个店员，负责烤制和出售面包面包。他们的报酬是计件制，。他们的报酬是计件制， 即每卖出一个即每卖出一个面包面包，给，给2 2 。 面包面包的售价为的售价为1010，每个，每个面包面包的原料为的原料为3 3 。 每月至少销售多少每月至少销售多少面包面包可以保本？可以保本？ ( (售价售价 * * 销量销量) - ( ) - ( 变动单位成本变动单位成本 * * 销量销量) - ) - 固定成本固定成本 = 0 = 0 (10 (10 * * Q) - (3+2) Q) - (3+2) * * Q -

43、 (1000+1500) = 0 Q - (1000+1500) = 0 (10 (10 * * Q) - (5 Q) - (5 * * Q) - 2500 = 0 Q) - 2500 = 0 5 5 * * Q - 2500 = 0Q - 2500 = 0 Q = 500Q = 500 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 变动成本变动成本 变动成本变动成本 固定成本固定成本 Break-Even Point 够本点够本点 图表法图表法 销售收入销售收入 总成本总成本 保保本点本点 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 Break-Even Point 够本点

44、够本点 提高售价提高售价 变动成本变动成本 变动成本变动成本 固定成本固定成本 销售收入销售收入 总成本总成本 保保本点本点 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 变动成本变动成本 变动成本变动成本 固定成本固定成本 Break-Even Point 够本够本 点点 降低降低(变动变动)成本成本 销售收入销售收入 总成本总成本 够本点够本点 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 Overview Financial Statements 财务报表财务报表 - Balance Sheet 资产负债表资产负债表 - Income Statement 利润表利润表 -

45、 Cashflow Statement 现金流量表现金流量表 Base Cost & Variable Cost 固定成本和变动成本固定成本和变动成本 Measurements 衡量指标衡量指标 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 Introduction to Analysis 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 Introduction to Analysis 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 Margins 毛毛 利利 毛利告诉我们变动成本和固定成本如何影响净利润毛利告诉我们变动成本和固定成本如何影响净利润 更重视更重视CM和和OM

46、 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 Contribution Margin(CM) 贡献毛利贡献毛利 贡献毛利贡献毛利 = 销售净额销售净额 - 变动成本变动成本 变动成本变动成本 =产品成本产品成本 + 其他变动成其他变动成 本本 对于同样的销售收入，对于同样的销售收入， 如果变动成本减少，则如果变动成本减少，则 贡献毛利增加，意味着贡献毛利增加，意味着 有更多的销售收入用来有更多的销售收入用来 抵销抵销(Cover)固定成本固定成本 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 Operating Margin (OM) 营运利润营运利润 营运利润营运利润 =

47、净销售净销售-变动成本变动成本-固定成本固定成本 重要的衡量指标，用重要的衡量指标，用 以衡量一个企业的纯以衡量一个企业的纯 运营表现，因为它排运营表现，因为它排 除了其他收入，利息除了其他收入，利息 费用，税等因素。费用，税等因素。 一个企业的净利润有一个企业的净利润有 很大增长，但很大增长，但OM只只 有很小的增长或负增有很小的增长或负增 长，则对该企业的经长，则对该企业的经 营能力要提出怀疑。营能力要提出怀疑。 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 Margin Percentages毛利率毛利率 营运利润率营运利润率 =营运利润营运利润/净销售净销售*100% = (净

48、销售净销售-变动成本变动成本-固定成本固定成本)/净销净销 售售 贡献毛利率贡献毛利率 =贡献毛利贡献毛利/销售净额销售净额 *100% = (销售净额销售净额 - 变动成本变动成本)/销售净额销售净额 Contribution margin% (CM%)贡献毛利率贡献毛利率 Operating Margin% (OM%)营运利润率营运利润率 非财务人员如何看懂财务报表非财务人员如何看懂财务报表 贡献毛利率为贡献毛利率为40%，意味着去掉变动成本后，还有，意味着去掉变动成本后，还有40%的的 销售收入用来抵销销售收入用来抵销(Cover)固定成本和其他费用。固定成本和其他费用。 贡献毛利率越高，说明变动成本在销售收入中所占的比例贡献毛利率越高，说明变动成本在销售收入中所占的比例 越小。越