审计学审计学A卷201506 答案

1、）。5、在了解控制环境时，C注册会计师通常考虑的因素是（最有效的审计程序是 （）A发生 B计价与分摊完整性 D权利和义务1）应收账款账龄分析；（2）与管理杭州电子科技大学学生考试卷（A 答案 ）卷考试课程审计考试日期2015年6月 日成绩】田千口 i=r. 课程号教师号任课教师姓名考生姓名学号（8 位）年级专业审计、单项选择题：（2X 20,共40分）1.D2.C3. B4.D5. C6.C7.B8.A9. D10.B11. D12.B13. A14.C15. C16.D17.CP 18.C19. B20.B、多项选项题：（2 X 5，共10分，多选不给分，少选一个扣0.5 分）1. ABCD

2、2.ABC3. BC4.ABCD5. ABCD三、判断题：（1 X 1.5，共15 分）1 .X2. X3.x4. 05. 06. 07. 08.x9. 010.X、单项选择题：（1.5 X 20,共30分） 1 .如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,A. 重新测试相关的内部控制B. 检查银行存款日记账中记录的资产负债表日后的收付情况C. 检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况D. 检查该银行账户的银行存款余额调节表2、在审计计划阶段，注册会计师王某正在考虑制订审计重要性水平，如果被审计单位属于劳动密集型企业时，审计人员可以选用的会计报表层次的重要性水平

3、的判断基础是（）。A、资产总额B、净资产C、营业收入D、职工人数3. 下列认定中，与销售信用批准相关的是（）4. 在应收账款审计过程中，审计人员实施了如下审计程序；（ 层讨论可能的重大坏账损失。其目的是（）。A、确定资产负债表日应收账款余额是否正确B、可收回应收账款是否得到恰当表述和揭示C、资产负债表日所有重大应收账款金额是否正确D、应收账款的可收回性A. 内部控制的人工成分B. 内部控制的自动化成分C. 丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识D. 会计信息系统6.关于函证，说法错误的是（）A. 消极函证下，未收到函证时视同对方认可函证的金额。B. 向银行询函，只能采用积极式函证。C. 对应

4、付账款进行函证，不需选择余额为小金额但却是重要供应商的项目。D. 注册会计师应注意控制函证的整个过程。7 .关于重要性水平，下列做法正确的是（）。A .通过人为调高重要性水平，可降低评估的重大错报风险B .认定层次的重要性水平就是可容忍错报。C .重要性水平是可能影响被审计单位管理层决策的错报的最大值。D .重要性水平与审计风险成正向关系8、可以在商品发运日确认销售的是（）A .预收货款条款下，当商品发运时。B. 委托代销条款下，当商品发运时。C. 销售需要安装的设备，销售合同要求必须提供安装服务，当商品发运时。D. 自提货物条款下，当商品发运时。9、 下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审

5、计程序与审计目标最相关的是（）。A .从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B .实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C .对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D .复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性10、授权属于内控要素中哪个要素（）A. 控制环境B控制活动C.信息与沟通D.监督）之外，都与审计业务不相容，都可能影响A. 实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额11、执行审计业务的注册会计师的下列行为除了（ 审计的独立性，注册会计师应谨慎行事。A、为

6、客户设计内部控制B、为客户兼任关键职务C、代编会计报表D、编制纳税申报表且管理层对纳税申报表承担责任12. 下列有关审计工作底稿的表述中，正确的是（）。A 如果完成审计业务，保存期限为审计报告日后六十天内B 审计工作底稿能提供证据，证明注册会计师是否按照审计准则的规定执行了审计工作。C .审计工作底稿必须是纸质的。D 被审计单位拥有审计工作底稿的所有权。13、关于固定资产审计，正确的是（）A. 单靠盘点固定资产，无法验证其所有权。B. 盘点固定资产，只需采用逆查法。C. 盘点固定资产时，重点是本期减少的固定资产。D. 在任何情况下，期初余额都不需审计14、北京T会计师事务所对上市公司ABC股份

7、有限公司的2014年度会计报表进行年度审计，项目经理Z作为审计项目负责人，在编制审计计划时，需考虑影响样本量大小的有关事项，对审计抽样工 作进行规划。以下各项表述中，正确的有（）。A、可信赖程度要求越高，需选取的样本量越少B、采用分层选样，需选取的样本量较大C、可容忍误差越小，需选取的样本量越大D、预期误差越小，需选取的样本量越大15、下列有关审计重要性的表述中，错误的有（）。A 在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则 该项错报是重要的C 如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过

8、重要性水平，注册会计师无须要求管理层调 整D .重要性的确定离不开职业判断16、 下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是（）。B. 注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性 质、时间安排和范围C. 确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可 能性降至适当的低水平D. 以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体 的重要性17当存在以下情况时，更可能实施控制测试加实质性测试的综合方案（）A. 内控无效B. 测试内部控制的成本很高C. 在评估认定层次的重大错报风险时，预期控制的运行是

9、有效的。D. 由少数项目构成的重大交易18、以下说法正确的是（）A. 上市公司相比小企业而言更可能逃税，因此可能少计利润。B. 主营业务成本与期末产成品价值没有关系。C. 对完整性认定的审查通常难于对存在性认定的审查。D. 现行审计的总体思路一般以顺查为主，配合逆查。19、 关于销售截止认定，说法错误的是（）A. 销售截止认定应关注发货凭证日期、发票日期和记账日期是否一致B. 只需逆查，不需顺查。C. 常用的审计手段包括获得最后一张发货凭证的号码。D. 销售截止认定与存货余额的审计有关系。20 下列哪种证据可靠性最强（）A、律师申明书B 、从银行回复的函证C、电脑打印出来的费用明细表D、在口头

10、证据二、多项选项题：（2 X 5，共10分，多选不给分，少选一个扣0.5分）1. 下列与控制测试有关的表述中，正确的有（）。A. 如果控制设计不合理，则不必实施控制测试B. 如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试C. 如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试D. 对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试2. 应当评估为特别风险的有（）A. 管理层凌驾于内部控制之上B. 超常规的重大关联方交易C. 收入确认D. 具有高度不确定性的重大会计估计3. 下列说法中正确的有（）。A. 检查企业验

11、收单是否有缺号是测试采购与付款循环中内部控制“发生”认定常用的控制测试程序B. 检查付款凭单是否附有购货发票是测试采购业务“发生”认定常用的程序C. 注册会计师根据应付账款账簿记录追查原始凭证，不能查找未入账应付账款。D注册会计师根据被审计单位实际情况，分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，主 要是为了判断应付账款增减变动的合理性.4. 审计业务约定书的内容包括（）A.管理层对财务报表的责任B.审计范围C.审计收费 D.违约责任5. 了解被审单位及其环境的内容包括（）A、被审单位的性质B、被审单位对会计政策的选择和运用C、被审单位的目标、战略以及相关经营风险D被审单位财务业绩的衡量和

12、评价三、判断题：（1X 1.5，共15分）1. 或有收费能激励事务所提高审计质量，并保持独立客观。（）2. 如抽样结果有95%的可信赖程度，则抽样结果有 5%的可容忍误差。（）3、 在审计中，属性抽样常用于实质性测试。（）4、无论内控多合理、运行多有效，注册会计师都应对会计报表的重要账户余额和交易实施实质性测试程序。（）5、在存货计价审计中，选择样本应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性。（）6. 有限责任合伙会计师事务所的最大特点是无过错的合伙人承担有限责任，有过错的合伙人承担无限责任。（）7后任注册会计师在执行审计业务的过程如发现前任注册会计师审计的财务报

13、表存在重大问题，需 要查阅前任注册会计师的工作底稿的，应当征得审计客户的同意。（）&我国政府审计机关的设置实行立法体制，审计署是我国的最高审计机关。（）9.固有风险是指在考虑相关内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性。（）10 执业准则的目的在于保证事务所和所在的注册会计师按照事务所审计质量控制准则的要求从事 审计业务。（）四、简答题：（35分）（一）在对G公司2005年度会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，

14、对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在 上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金 日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写”库存现金盘点表”，由M注册会计师签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。（6分）答案：（1）盘点时间：至少由两名注册会计师同时对总部和营业部的现金进行盘点。（2分）现金盘点易采用突击盘点，不要事先通知。监盘时间分别应定在上班前或下班时。（2） 盘点人员：盘点时至少出纳、被审单位主管和注册会计师在场。（2分）（3）注册会计师实施监盘前

15、，应将现金日记账与现金收付款凭证核对，关注内容、金额和日期的一致性。应获取出纳、被审单位主管的签字。（2分）（二）某公司属于国有控股企业，最高权力机构是股东大会，执行机构是董事会，另外还设有职工 代表大会以及各职能部门、分公司等。其内部控制制度及业务活动情况如下：（1）会计出纳设置。财务部经理的妻子担任出纳，并兼任满足行政部门需要的日常业务，亲自办 理取款、购买、报销等手续。支票等票据由会计保管，支取款项的所有印章都由总经理亲自保管。（2 ）办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立，同时，为考虑到销售部门比较熟悉客户情 况，也便于销售部进行业务谈判，确定授权销售部兼任信用管理机构。对大额销售

16、业务，销售部可 自主定价、签署销售合同。为逃避银行对公司资金流动的监控，企业在销售业务中尽可能利用各种 机会由业务员向客户收取现金，然后交财务部存放在专门的账户上。某月销售业务员甲联系到一个 大客户，办理 300万元的销售任务，并将款项交财务部入账。次月，该业务员谎称对方要求退货， 并自行从其他企业低价购入同类商品要求仓储部门验收入库，仓储部门发现商品商标都丢失，但未 进行进一步查验，直接办理了各项手续（但没有出具质检报告）。财务部将退货款项转入业务员提 供的银行账号。要求：分析企业内部会计控制方面存在什么问题，并说明应该如何修正。（14分）答案：（1）财务部经理的妻子担任出纳，违背了回避制度

17、规定。因为内部会计控制规范-基本规范规定，单位负责人直系亲属（也应该包括配偶）不得担任单位财务部门经理，财务部门经理的 直系亲属不得担任出纳工作。公司应该另行安排出纳人员。（2 ）出纳人员不应该同时办理购买、付款、报销等全过程事务，因为这种做法违背了禁止同一部门 或者个人办理某一业务全过程的规定。应该将相关工作交由不同人员办理，以实现相互制约和监督。（3）支取款项的印章不应该由总经理一个人保管。因为货币资金内部控制规范要求，单位财务专用 章应该由专人保管，个人名章由其本人或授权人员保管，禁止将支取款项的所有印章交由一个人保 管。正确的做法应该是由出纳、财务部主管、总经理等相关人员分别保管。（4

18、 ）销售部兼任信用管理机构违背了不相容岗位相分离的要求，销售部和信用管理部门应该分开设 立。销售部自行决定大宗商品售价的做法属于授权不当，容易导致销售部截留销售收入、中饱私囊、 私设小金库等问题，应该根据销售量情况确定价格浮动范围，对产品销售价格进行有效控制。（5）销售人员直接收取货款的方式违背了不相容岗位相分离的要求，容易导致各种错弊。本例中销 售人员假借销售退回之名，相当于利用公司销售的名义，为自己销货，牟取私利，就是利用了不相 容岗位未分离的漏洞。（6）仓储部门存在失职现象：退回的货物应由质检部门检验和仓储部门清点后方可入库。质检部门 应检验并出具检验证明；仓储部门应在清点货物、注明退回

19、货物的品种和数量后填制退货接收报口。（7） 财务部门办理退款手续存在失职现象。财会部门应对检验证明、退货接收报告以及退货方出 具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜。公司的酒产品，导致其身体产生多种不良反应。经向律师了解，乙公司在酒制品中加入过量甲醇导致，该诉讼很可能支付赔偿款140万元。A和B注册会计师要求乙公司据此计提预计负债140万元。假定在审计结束前，乙公司以法院尚未判决为由，拒绝接受注册会计师针对该事项提出的计提预 计负债的建议。请代 A和B注册会计师确定应当发表的审计意见类型并简要说明原因。答：注册会计师应当发表保留意见。这是因为，乙公司因不计提预计负债而使其营业外支出被低估1

20、40万元，使其20刈年度的利润总额高估了 140万元，超过了财务报表层次的重要性水平。2. 被审计单位采用的成本核算方法由一次加权平均法改为先进先出法，这样更符合企业产品实物流册真实情况。被审计单位在财务报表附注中进行了披露，并说明了对财务数据如利润等产生的影响。审计人员应出具什么类型的审计意见。答：（1）无保留意见。3. 企业正处于清算阶段，按照清算假设编制了财务报表。注册会计师认为报表编制基础合理，且能公允反映企业财务状况等。答：应发表带强调事项段的无保留意见，因为没有按照通常的持续经营假设编制报表但是报表编制 合法、合理、公允。4. 由于接受委托为2015年2月1日，企业已经于2014年

21、12月31 日进行了存货盘点，注册会计师要求企 业组织第二次存货盘点，但是遭到拒绝。注册会计师也无法获取其他充分、有效的审计证据。存货 账面余额为1500万。应发表无法表示意见的审计报告。因为公司利润的大部分无法验证其公允性，无法判断公司会 计报表整体的公允性。120万元，请根据下述情况,三、注册会计师执行2014年度财务报表审计。假设审计重要性水平都为 说明注册会计师应出具何种审计意见？并简要说明理由。（8分）1.2015年2月27日，注册会计师对乙公司截至当日的期后事项进行了审计，获悉作为乙公司直销终端客户向人民法院提起诉讼，要求乙公司赔偿其300万元。起诉的主要原因是该客户2014年饮用

22、了乙(四)B注册会计师负责对乙公司20X4年度财务报表进行审计，乙公司为玻璃制造企业，20X4年末存货余额占资产总额比重重大。存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂，其中60%勺玻璃存放在外地公用仓库。乙公司对存货核算采用永续盘存制，与存货相关的内部控制比较薄弱。乙公司拟于20X4年11月25日至27日盘点存货，盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立性的人员执 行。存货盘点计划的部分内容摘录如下：(1)存货盘点范围、地点和时间安排地点存货类型估计占存货总额的比例盘点时间A仓库烧碱、煤炭烧碱10%煤炭5%20X4年11月25日B仓库烧碱、石英砂烧碱10% 石英砂10%20X4年11月26日C仓库玻璃玻璃26%20X4年11月27日外地公用仓库玻璃玻璃39%(2)存放在外地公用仓库存货的检查对存放在外地公用仓库的玻璃，检查公用仓库签收单， 请公用仓库自行盘点， 并提供20X4年11月27日的盘点清