我国环境税改革存在问题分析(一)

1、我国环境税改革存在问题分析 （一 ）摘要：在连续实现 GDP快速增长的同时，我们在发展中忧虑的看到， 快速发展的代价接踵而来，依靠资源、廉价劳动力尤其是严重的环境 污染为代价的发展，必须引起重视。为更好的实现可持续发展，我国 应当借鉴西方国家的成功做法，坚持循序渐进，在环境税的实施过程 中应注意对环境税的收入使用，管理级次及相关问题等。关键词：可持续发展环境税改革措施0 引言改革开放以来，我国经济快速增长，各项建设取得巨大成就，但也付 出了巨大的资源和环境代价，经济发展与资源环境的矛盾日趋尖锐， 群众对环境污染问题反应强烈。这种状况与经济结构不合理、增长方 式粗放直接相关。不加快调整经济结构、

2、转变增长方式，资源支撑不 住，环境容纳不下，社会承受不起，经济发展难以为继。只有坚持节 约发展、清洁发展、安全发展，才能实现经济又好又快发展。为更好 的实现可持续发展，我国应当借鉴西方国家的成功做法，坚持循序渐 进，在环境税的实施过程中应注意对环境税的收入使用，管理级次及 相关问题等。1 我国环境保护税收政策的不足我国目前的税收体系中， 一般只有资源税、 消费税、城市维护建设税、 固定资产投资方向调节税、城镇土地使用税和耕地占用税被认为是环 境税，但设计初衷大都不是为了环境管理。可以说，我国的税制体系 中还没有一个专门用于环境管理的税种，其他税收政策制定时的环境 保护意识也较淡薄。1.1 缺少

3、真正意义上的环境保护税如国外普遍开征的汽车燃料税、 能源 税、噪音税等基本没有设立。而此类税种在环境税收制度中应处于主 体地位，它们的缺位既限制了税收对污染、 破坏环境行为的调控力度， 也难以形成专门用于环境保护的税收收入来源，弱化了税收的环境保 护作用。1.2 现有税收政策对环境保护的调节力度不够如资源税纳税人缴纳的 税额主要取决于资源的开采条件， 而与资源开采的环境影响几乎无关， 无法有效引导和监督开发者合理利用自然资源。 同时，征税范围过窄、 计税依据不合理等缺陷，都制约了其环境保护作用的有效发挥。消费 税虽然在 2006 年 4 月进行了大规模调整， 将石油制品和木制一次性筷 子、实木

4、地板纳入了征收范围，但没有把煤炭这一能源消费主体和主 要大气污染源纳入征收范围，税率（税额）的确定还没有完全考虑这 些消费产生的环境外部成本。城市维护建设税始终处于附加征收的地 位，缺乏独立性、收入规模小，容易导致税负不均，使负担与受益脱 节。虽然固定资产投资方向调节税能通过调节投资变量对环境保护产 生影响，发挥限制污染和低效使用能源的作用，但 2000 年始已暂停征 收。城镇土地使用税比例极低， 2005 年城镇土地使用税收入为 137.33 亿元，仅占税收总收入的 0.44%，而且该税的纳税义务人不包括外商投 资企业、外国企业和外国人，又有许多免税规定，因此对城镇节约土 地资源和合理使用土

5、地基本上没有刺激作用，只不过是补充地方政府 财政收入的一个小税种。耕地占用税也由于覆盖范围太窄（只涉及耕 地占用，没有包括林地、草场等） ；税率明显偏低（目前执行的税率仍 为 1987 年开征时确定的税率） ；优惠政策把关不严，偷逃税款严重： 分成比例不合理，地方上解中央比例高达 80%，导致征收不力，无法 有效保护环境。1.3 在其他税种中的税收优惠政策形式单一在增值税方面，自 1999 年 10 月起，对企业使用列入国家高新技术产品目录的节约用电技术 和产品，享受免税优惠：自 2001 年起对城市生活垃圾生产的电力等资 源综合利用产品实行即征即退；自 2001 年起，对利用煤矸石、煤泥、

6、油母页岩和风力生产的电力等实行减半征收；自 2001年 5 月 1 日起， 对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税，生产企 业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资可按 照普通发票上注明金额的 10%计算抵扣进项税额： 自 2001年7 月1 日 起，对各级政府及主管部门委托自来水厂（公司）随水费收取的污水 处理费，予以免税；对部分有利于环境的产品，如暖气、煤气等实行 13%的低税率。在企业所得税方面，对企业利用废水、废气、废渣等废 弃物为主要原料进行生产的，可在 5 年内减征或免征企业所得税；对 为处理其他企业废弃的、在资源综合利用目录内列举的资源而新 办的企业，经批准可减征或免征 1 年企业所得税；对专门生产当前 国家鼓励发展的环保产业设备（产品）目录 （简称目录）中的设30万10%备、产品的企业及其独立核算盈亏的分厂、车间，年度净收入在 元以下的，暂免征收企业所得税；企业使用目录中的国产设备， 经批准可以采取加速折旧方法；对淘汰消耗臭氧层物质生产线的企业 取得的赠款免税。在外国投资企业和外国企业所得税方面，对外商提 供节约能源和防治污染方面专有技术而收取的特许权使用费可减按