预算调整分析考核

1、 预算 调整 预算 分析 预算 考核 1. 概念概念 2. 内容内容 3. 案例案例 4. 发展与完善发展与完善 2021-6-25 一、概念 预算调整预算调整预算分析预算分析text1 预算考核预算考核 指经过批准的各级预算 ，在执行中因特殊情况 需要增加支出或者减少 收入，使原批准的收支 平衡的预算的总支出超 过总收入，或者使原批 准的预算中举借债务的 数额增加的部分变更。 预算考核是对企业内 部各级责任部门或责 任中心预算执行结果 进行的考核和评价， 是管理者对执行者实 行的一种有效的激励 和约束形式。 预算分析是针对需要 进行预算调整的部分 ，对于预算的目标与 实际执行之间的差额 进行

2、分析并找到其原 因。 预算调整预算调整 1 1、预算约束力、预算约束力 预算方案一经集团公司批准下达，即具有预算方案一经集团公司批准下达，即具有刚性和针对性刚性和针对性，各单位必，各单位必 须认真组织实施和严格执行。除发生影响预算执行的重大事项外，须认真组织实施和严格执行。除发生影响预算执行的重大事项外， 一般不作调整。一般不作调整。 2 2、预算调整事项、预算调整事项 在预算执行过程中，如果发生在预算执行过程中，如果发生以下特殊事项，对企业经营活动和财以下特殊事项，对企业经营活动和财 务收支产生重大影响务收支产生重大影响，使下达的预算指标发生较大变化的，允许对，使下达的预算指标发生较大变化的

3、，允许对 预算进行调整。预算进行调整。 第一，产业政策发生重大变化第一，产业政策发生重大变化 第二，国家相关政策发生重大变化第二，国家相关政策发生重大变化 第三，公司组织、战略的调整第三，公司组织、战略的调整 第四，集团公司认定的其他需调整因素第四，集团公司认定的其他需调整因素 二、内容 3 3、预算调整分类、预算调整分类 预算调整分类分为预算内项目调整、预算外项目调整和预算整体目标调预算调整分类分为预算内项目调整、预算外项目调整和预算整体目标调 整。整。 u 预算内项目调整预算内项目调整是指预算中是指预算中已涉及已涉及，实际执行中与预算偏差较大需要调，实际执行中与预算偏差较大需要调 整的事项

4、。整的事项。 u 预算外项目预算外项目调整是指预算中调整是指预算中未涉及的未涉及的，但因内部或外部因素导致的、必，但因内部或外部因素导致的、必 须执行的事项。须执行的事项。 u 预算整体目标调整预算整体目标调整是指因是指因市场市场发生重大变化等因素，各预算责任单位对发生重大变化等因素，各预算责任单位对 其预算整体目标进行的调整，预算整体目标调整需逐级上报集团审批。其预算整体目标进行的调整，预算整体目标调整需逐级上报集团审批。 4 4、预算调整程序、预算调整程序 预算 责任 单位 集团 预算 管理 办公 室 预算 管理 领导 小组 总经 理办 公室 董事 会 申请 意见 审议审议 审批、 下达

5、预算分析预算分析 1、基本要求、基本要求 预算分析报告的目的在于预算分析报告的目的在于分析预算执行结果与预算指标之间的差异分析预算执行结果与预算指标之间的差异 ，提出相应的改进，提出相应的改进措施措施，指导指导企业未来的生产经营活动。各预算责企业未来的生产经营活动。各预算责 任单位应建立预算执行分析报告制度，定期对预算执行情况进行分任单位应建立预算执行分析报告制度，定期对预算执行情况进行分 析。析。 2、分析程序、分析程序 预算分析一般包括以下基本步骤和内容：预算分析一般包括以下基本步骤和内容：收集资料、掌握情况。对收集资料、掌握情况。对 比分析、确定差异。分析原因、落实责任。提出措施、改进工

6、作。比分析、确定差异。分析原因、落实责任。提出措施、改进工作。 归纳总结、反馈报告。归纳总结、反馈报告。 3、分析方法、分析方法 预算分析方法包括预算分析方法包括定量分析与定性分析定量分析与定性分析，各预算责任单位根据实际，各预算责任单位根据实际 情况结合使用。情况结合使用。 4、分析报告、分析报告 预算分析报告可分为定期报告和不定期报告。预算分析报告可分为定期报告和不定期报告。 u定期报告定期报告主要指预算执行情况分析报告，一般分为主要指预算执行情况分析报告，一般分为 月度月度预算执行情况分析报告、预算执行情况分析报告、季度季度预算执行情况分预算执行情况分 析报告、析报告、年度年度预算执行情

7、况分析报告三类。预算执行情况分析报告三类。 u不定期报告不定期报告是指当主要生产经营指标或部分预算责是指当主要生产经营指标或部分预算责 任单位经营状况与预算产生任单位经营状况与预算产生较大差异较大差异时，需要编制时，需要编制 重要事项差异综合分析报告和专题分析报告，重要重要事项差异综合分析报告和专题分析报告，重要 事项差异综合分析报告及专题分析报告由集团业务事项差异综合分析报告及专题分析报告由集团业务 职能部门和各预算责任单位负责编制。职能部门和各预算责任单位负责编制。 预算分析内容主要包括：预算分析内容主要包括： 预算的执行情况及存在的主要问题；预算的执行情况及存在的主要问题； 经营要素影响

8、预算完成情况分析，应按照可比口径与上年经营要素影响预算完成情况分析，应按照可比口径与上年 同期比较，与同期比较，与预算年度、进度比较进行分析预算年度、进度比较进行分析，经营要素至，经营要素至 少按照集团确定的预算指标进行分类；少按照集团确定的预算指标进行分类； 经营方针、经营战略、增收节支措施经营方针、经营战略、增收节支措施对损益性预算的影响对损益性预算的影响 ； 投融资方案投融资方案对资本性收支预算的影响；对资本性收支预算的影响； 现金流现金流情况以及其他影响预算的重大事项；情况以及其他影响预算的重大事项； 当期当期预算措施预算措施执行执行情况；情况； 下期下期预算完成情况预计及拟采取的措施

9、等。预算完成情况预计及拟采取的措施等。 预算考核预算考核 1 1、考核内容、考核内容 预算指标考核预算指标考核主要通过预算执行结果与预算考核指主要通过预算执行结果与预算考核指 标进行对比，确定标进行对比，确定差异差异及分析及分析差异形成的原因差异形成的原因，为，为 评价各预算责任单位的工作业绩和奖惩兑现提供依评价各预算责任单位的工作业绩和奖惩兑现提供依 据。主要预算指标考核纳入集团公司考核体系。据。主要预算指标考核纳入集团公司考核体系。 预算工作质量考核预算工作质量考核是在预算指标考核、财务动态监是在预算指标考核、财务动态监 测和年度财务决算的基础上，对测和年度财务决算的基础上，对预算责任单位

10、的预预算责任单位的预 算编制水平、执行效果、预算管理算编制水平、执行效果、预算管理进行综合评估，进行综合评估， 2021-6-25 2.考核原则考核原则 分级分级 考评考评 原则原则 可比可比 性原性原 则则 时效时效 性原性原 则则 例外例外 原则原则 3、考核部门、考核部门 预算考核预算考核由由集团预算管理办公室负责集团预算管理办公室负责，预算指标考核预算指标考核由由集团综合计划集团综合计划 部部牵头，牵头，预算工作质量考核预算工作质量考核由由集团财务与产权管理部集团财务与产权管理部牵头。牵头。 4、考核程序、考核程序 集团全面预算管理办公室根据各预算责任单位预算指标考核和预算质集团全面预

11、算管理办公室根据各预算责任单位预算指标考核和预算质 量考核结果，提出对责任单位的预算综合考核建议报告，报预算管理量考核结果，提出对责任单位的预算综合考核建议报告，报预算管理 领导小组，并负责与被考核单位充分沟通考核结果，解答疑惑和问题领导小组，并负责与被考核单位充分沟通考核结果，解答疑惑和问题 。预算考核建议报告经预算管理领导小组批准后提交业绩考核管理部。预算考核建议报告经预算管理领导小组批准后提交业绩考核管理部 门，按既定的考核办法。门，按既定的考核办法。 5、考核指标、考核指标 年度经营管理目标考核指标分为：基本指标、分类指标。年度经营管理目标考核指标分为：基本指标、分类指标。 u 基本指

12、标为年基本指标为年度利润总额、净资产收益率、所有者权益增加值度利润总额、净资产收益率、所有者权益增加值； 年度利润总额年度利润总额为经核定后的企业合并报表利润总额；为经核定后的企业合并报表利润总额； 净资产收益率净资产收益率指企业考核当期净利润同平均净资产的比率。指企业考核当期净利润同平均净资产的比率。 u 分类指标根据不同行业和企业情况确定，包括分类指标根据不同行业和企业情况确定，包括财务指标、经营计划指财务指标、经营计划指 标、工程建设指标、安全生产指标、党风廉洁自律指标标、工程建设指标、安全生产指标、党风廉洁自律指标等。等。 案例 一、预算调整 对于对于XX中资寿险公司来讲，当发生下列情

13、形之一并将严重影响预算执行中资寿险公司来讲，当发生下列情形之一并将严重影响预算执行 时，可按规定程序申请预算调整：时，可按规定程序申请预算调整： 客观环境客观环境发生重大变化；发生重大变化； 发生发生不可抗力的事件不可抗力的事件； 公司需要进行公司需要进行体制改革、重组、合并、购并体制改革、重组、合并、购并等；等； 董事会考虑多方面因素后，调整董事会考虑多方面因素后，调整公司发展战略公司发展战略，重新制订公司经营计划，出台新，重新制订公司经营计划，出台新 的保险产品或停止出售部分产品，调整业务经营范围；的保险产品或停止出售部分产品，调整业务经营范围； 公司公司内部条件内部条件( (股权持有者、

14、机构、部门、人员股权持有者、机构、部门、人员) )发生重大变化；发生重大变化； 预算管理委员会认为预算管理委员会认为必须调整的其他事项必须调整的其他事项。 XX中资寿险公司采取了两种预算调整方式。中资寿险公司采取了两种预算调整方式。 u 一是一是“自上而下自上而下”的预算调整。当外部环境与内部条件等客观因素导致的预算调整。当外部环境与内部条件等客观因素导致 公司发生公司发生全局性重大变化全局性重大变化，由，由预算管理委员会预算管理委员会提出修改意见，指导各条提出修改意见，指导各条 线及中支公司进行修改。线及中支公司进行修改。 u 二是二是“自下而上自下而上”的预算调整。当外部环境与内部条件等客

15、观因素导致的预算调整。当外部环境与内部条件等客观因素导致 公司公司局部发生重大变化局部发生重大变化且符合预算调整条件的，可由且符合预算调整条件的，可由预算执行部门预算执行部门向预向预 算管理委员会提出预算调整申请。算管理委员会提出预算调整申请。 2021-6-25 二、预算分析与考核 预 算 差 异 分 析 预 算 精 度 考 评 其 他 预 算 考 核 分析考核 为避免预算流于形式，抑或出现预算松弛等现象，XX中资 寿险公司在预算年度结束后依据预算执行情况逐级进行预 算差异分析与考核。 1、预算差异分析、预算差异分析 操作起来，首先是制定考核指标操作起来，首先是制定考核指标(如产品销售量、新

16、增保费收入增长如产品销售量、新增保费收入增长 率等率等)，其次是各级合规与风险管理部门负责对相应预算执行部门的，其次是各级合规与风险管理部门负责对相应预算执行部门的 预算执行与风险控制情况进行跟踪，分析实施结果与预算的差异，预算执行与风险控制情况进行跟踪，分析实施结果与预算的差异， 总结产生差异的原因，最终要提出具体改善措施。总结产生差异的原因，最终要提出具体改善措施。如如*分公司业务分公司业务 部门的简化责任报告差异分析部门的简化责任报告差异分析 综上所述，XX中资寿险公司初步明确了： 一 是要大力拓展团险业务，另外要增加个险业务 中万能险的市场推广力度，但要注意承包费的 控制。还有普通寿险

17、业务需要立即转型，或减 少销售、或开发信险种。 2、预算精度考评、预算精度考评 从全面预算编制内容看，每项预算项目是否正确直接决定了最终的从全面预算编制内容看，每项预算项目是否正确直接决定了最终的 全面预算管理效果，其中全面预算管理效果，其中利润预算利润预算是是XX中资寿险公司最关注也是经中资寿险公司最关注也是经 营业绩的最直接体现，营业绩的最直接体现，所以利润预算精确性是各项预算项目的综合所以利润预算精确性是各项预算项目的综合 体现体现，为了确保利润预算准确性，为了确保利润预算准确性，XX中资寿险公司中资寿险公司对利润预算精度对利润预算精度 考评考评，如：公司对各分公司提出，如：公司对各分公

18、司提出09年各分公司利润指标数，各分公年各分公司利润指标数，各分公 司报预算利润税数，公司指标和分公司自报预算利润数的平均值为司报预算利润税数，公司指标和分公司自报预算利润数的平均值为 合同基数，合同基数，实际完成超出部分的实际完成超出部分的10%进行奖励，实际完成与合同基进行奖励，实际完成与合同基 数的差距的数的差距的8%进行扣罚进行扣罚，下面是，下面是09年其中四个分公司的奖罚情况年其中四个分公司的奖罚情况(表表 4-3)。 09年度无预算调整，总公司执行小组综合分析年度无预算调整，总公司执行小组综合分析09年预算执行效果的有年预算执行效果的有 关外部因素的变动信息和相应外部市场的可比信息

19、后，确定各个分公关外部因素的变动信息和相应外部市场的可比信息后，确定各个分公 司的司的09年度可比利润及预算精度考核规则：年度可比利润及预算精度考核规则： 各分公司预算编制精度各分公司预算编制精度=0.7* (09年实际利润年实际利润/合同基数合同基数)+0.3* (预算执行预算执行 小组确定的小组确定的09年可比利润年可比利润/09年实际利润年实际利润) 标准精度为标准精度为1，每单位精度差额奖罚是，每单位精度差额奖罚是1万元，该规则得到董事会和预万元，该规则得到董事会和预 算管理会的认可并实施，选取四个分公司预算编制精度考评各项数值算管理会的认可并实施，选取四个分公司预算编制精度考评各项数值( 表表4-4)。 综合四个分公司预算执行和预算编制精度的奖罚数据综合四个分公司预算执行和预算编制精度的奖罚数据 ，预算管理中各分公司的综合奖罚如下：，预算管理中各分公司的综合奖罚如下： 上例可以看出XX中资寿险公司四家分公司09年获得的综合奖罚额 度是不一致的，且实际实现利润额度较大者并不比实现利润额度 较小者获得较多的奖励，XX中资寿险公司考核指标不仅仅是绝对 数的关心，更关心预算编制的精确度、计划指标下达的科学性、 可行性。 3、其他预算考核、其他预算考核 将将XX中资寿险公司全面预算考核划分为中资寿险公司全面预算考核划分为财务业绩考核和非财务业绩考核财务业绩