快速成长企业的财务管理与控制

1、快速成长型公司快速成长型公司 财务管理与内部控制财务管理与内部控制 北京普华金信财务管理咨询公司北京普华金信财务管理咨询公司 中国财务总监网中国财务总监网 快速成长企业财务管理的特点 销售收入和企业规模的快速增长使创业者不能 再凭自己的记忆管理公司 创业者财务知识的缺乏和缺少管理“大公司” 的经历使得他们对财务管理无从下手 后台管理落后于市场,监管机构和经营的需要， 大量的数据和业务为手工完成，没有完善的制 度，财务以记帐和税务报告为主，法律实体和 公司机构不断变化 财务总监做为总的后台负责人，人手有限， 既 要有大局观， 还要有实际操作经验 财务总监首先要做的几件事 建立系统的成文的财务制度

2、和标准报告， 制定 会计手册， 规范会计科目，成本中心和事业部 的核算，建立事业部财务和财务分析职能 采用计算机系统提高工作效率 建立内部控制和审计职能，建立预算和控制 日常业务处理集中管理以实现资源(系统和人员) 共享和全公司财务制度的统一 明确划分财务职能：会计核算，事业部财务， 税务筹划，系统支持，资金管理 境外帐套的建立和审计报告的准备 公司组织机构的变化 跨区域多产品事业部(SBU)的管理 区域和产品事业部的交叉, 侧重,协调 垂直管理和区域自主权的划分 职能和区域的关系 区域和职能矩阵的形成 职能指导和日常管理的明确划分 财务管理组织结构 总公司执行总裁总公司执行总裁 公司总部财务

3、公司总部财务 产品产品1总部总部财务财务 亚洲公司总亚洲公司总 部财务部财务 生产制造生产制造 中国中国公司公司 总部财务总部财务 首席财务执行总裁首席财务执行总裁 产品产品1总部总部财务财务 亚洲亚洲产品部产品部 财务财务 中国中国产品产品 部部财务财务 亚洲亚洲产品部产品部 财务财务 中国中国产品产品 部部财务财务 售后服务售后服务市场市场/销售销售 中国汇总中国汇总 区域汇总区域汇总 首席财务执行总裁直接领导并控制全公司财务首席财务执行总裁直接领导并控制全公司财务 产品部执行总裁产品部执行总裁 总公司汇总总公司汇总 公司财务管理的职能公司财务管理的职能 应付帐款应付帐款/工资及福利工资及

4、福利 亚洲会计中心亚洲会计中心 中国法定帐中国法定帐(人民币人民币) 海关法律法规遵循海关法律法规遵循 税法遵循税法遵循/税款税款 投资融资及资金运作投资融资及资金运作 公司总部公司总部/政府报表政府报表 成本计算成本计算/生产制造生产制造 库存控制库存控制 外包加工外包加工 分销分销/市场促销市场促销 信贷信贷/应收帐款应收帐款 合同管理合同管理 产品总部月报产品总部月报 总帐总帐/固定资产固定资产(美元美元) 计划计划/预算预算/预测分析预测分析/月报月报 内部控制内部控制/自审自审 公公 司司 总总 部部 财财 务务 产产 品品 部部 财财 务务 共同完成部分共同完成部分 法律法规法律法

5、规 的遵循及的遵循及 投资融资投资融资 销售销售/成本成本/ 利润的控制利润的控制 财务应对变化的对策 适应管理和外部财务报告的需要, 定义产品事 业部财务和区域财务职能 内部财务计划分析和会计共享服务职能 会计信息系统和其它业务系统融为一体 日常运营的系统和用于管理报告的系统分离 和业务人员的沟通和交流 GAAP帐套 (税务帐套),统一会计处理方法 收入确认相关的问题 会计核算的规范化 相适应的财务管理模式 相关财务政策，程序的更新和制定 全部损益表的责任和划分 毛利以上的决定权: 产品定价和成本控制 共享服务：财务分析和会计的分离 运营和报告计算机系统的分离 法律实体财务报表和管理报告的分

6、离 财务会计职能的变化 会计核算：服务和控制。 提供对内和对外的服务： 过程的改进 控制： 适应经营和内部环境的变化 计算机系统的应用 财务分析：经营的参与者和伙伴。 对财务报表和结果的重视 市场竞争促使财务数据的细化和时效性 经营模式的变化 核算和会计共享服务 目的：节约成本和提供专业化服务 可能会转为外包服务 适用范围：总帐，固定资产，应付款， 应收款，办公用品采购。 需解决的问题： 责任的划分:会计分析 原始凭证的保存 计算机系统的支持 事业部财务和财务分析 负责为事业部的总经理提供财务分析， 预测，和其它有关报告 总部的财务分析员负责汇总报告，费用 预算和资本性支出预算 一般负责日常会

7、计数据处理 要求有较高的计算机使用技巧 处理过程的持续改进 处理时间和反应时间的缩短 一体化计算机系统的应用 银行服务设施和商业伙伴的进步 数据准确性的提高 历史数据的一致性，完整性 计算机的普及 处理成本的节约 顾客（内部和外部）满意度的改善 财务分析和内部管理报告 工作内容: 财务计划和财务分析 及时满足管理的需要: 提供有用的财务信 息以有效地反映经营状况 格式和内容经常变化 财务分析员懂得管理层的要求 数据的一致性和实效性 计算机工具的熟练使用+对业务的了解 一些应用实例 结帐时间表结帐时间表 财务会计队伍的建设 计算机应用知识成为必需的技能 参与经营管理需要广泛的业务知识 招聘不同专

8、业背景的人员有助于加强财 务部门的地位和作用 有计划的职位轮换便于培养和留住人才 要有适当的分工和专长 会计计算机系统 运营系统： SAP,Oracle, 用友，金蝶 报告系统：Hyperion Excel 特点： 高度集成：数据一致和减少重复输入 标准的外部数据接口：EDI 促进了运营的规范 满足竞争的需要 日常运营和报告系统 总帐应付款资产存货应收款 数据仓库（Data Warehouse) Data Mining 订单在产品成本存货主计划 财务报告 总帐 应收款订单 固定资产 存货 应付款采购 人事 存货 主文件 客户 主文件 供货商 主文件 在产品 员工 主文件 现金管理 工资 项目成

9、本 用户 供货商 ERP和财务核算一体化 主生产计划、物料需求计划、能力计划、 采购计划、销售执行计划、利润计划、 财务预算和人力资源计划 ERP系统通过定义事务处理（Transaction） 相关的会计核算科目与核算方式，以便 在事务处理发生的同时自动生成会计核 算分录 借贷分录隐含化 子系统和总帐的集成 业务触发相应的分录 业务分录的向下向上的可追溯性 （Zoom) 中间科目的使用 子系统和总帐的联系 总帐和明细帐的控制不复存在 会计科目表 由几段（Segment) 组成：公司地域 产品部会计科目部门费用子科目 产品号 在总帐定义，所有子系统共享 定义编码规则 总公司负责控制某些段值 对照

10、表普遍应用 上市的准备工作 向上市公司一样运作 财务报告： 经审计的US GAAP两年资产负债表， 三年的损益表，股东权益变化表和现金 流量表，证交所规定的五年财务资料。对财务报告的讨论和分析。季度的财 务报告 CFO： 首席财务官 公司管理方式： 董事会，审计委员会，薪筹委员会，提名委员会 董事会和各委员会中的独立董事：保险， 薪筹，股票期权 公司信息披露和治理 风险投资的介入 战略投资人的介入 上市公司的结构 公司治理 SOX 404 董事会和各委员会的公司 披露政策 75号文的影响 允许境内居民以特殊目的公司（SPV)做为融资平台 明确了设立的登记和投资返程投资程序。 取得的利润和红利应

11、在180天内调回国内 可能的直接和间接税务影响 税务和GAAP报告的关系 配合上市的需要建立GAAP报告系统 一般的做法： 以GAAP为主，每月季调整税务报告 以税务报告为主，调整GAAP报告 建立独立的两套系统 主要差异体现在 收入确认 基本的应计和税务报告 内部控制和审计机制的建立 进来美国发生的一系列公司丑闻促使监 管机构加强管理以恢复投资者的信心 金融及经济环境的发展变化使会计理论, 实务, 报告, 披露变得复杂 财务衍生工具: Options, 租赁, 融资工具 股票期权, 并购 (关联交易), 非资产负债表业务 公司规模的扩大要求将风险控制在一定 范围内 SOX302 首席执行官/

12、财务总监季 度和年度报告认证: 所有季度或年度的报告真实，完整； 对公司的财务状况和经营结果在所有重大方面作了公 正的表述； 建立和维护与财务信息披露控制和程序的责任 要求确保向市场披露与上市公司有关的重大信息 评估最近90天的财务信息披露控制和程序的有效性 对这些控制的有效性进行总结 向审计委员会和审计师披露内部控制缺陷 披露与内部控制主要相关人员的舞弊行为（无论是否 重大） 报告复核期间内所有内部控制的重大变动 SOX404 管理层对与财务报告有 关的内部控制的评估 首席执行官/财务总监代表管理层对与财务报告有关的 内部控制进行年度验证，披露评价报告 -有责任建立并维护一套完整的有关财务报

13、告的内部控制体系和程序 -评价财务报告内部控制制度有效性时使用的评价框架 - 评估与生成财务报告相关内部控制体系和程序的有效性 外部审计师进行验证 -对管理层内部控制评价过程的有效性发表独立审计意见 -对公司内控制度的有效性发表独立审计意见 中小企业SOX404遵从常见问题 审计委员会的建立和有效工作 财务结帐和报告过程 内部控制部门的建立和有效性 分支机构的控制和监控 缺少US GAAP会计人员 管理人员在评测内控方面的经验 计算机系统的控制缺陷 COSO内部控制框架 内部控制是由公司董事会、管理层和其他有关人员实 施，为实现以下目标提供合理保证而设计的程序，其 目的包括有效和高效地运营、财

14、务报告的可靠性及遵 守相关的法律及法规 COSO确定了内部控制的5个方面内容 -控制环境:员工的诚信和道德观; 员工的胜任能力; 董事会和审计委员会;管理层 的经营理念和经营风格;组织结构;管理层授权和职责分工;人力资源政策等 -风险评估:识别和分析影响目标实现的风险，帮助确定如何进行风险管理 -控制活动:为控制风险而制定的政策和程序 -信息和沟通:相关信息被识别、获得和沟通，以使员工履行自己的职责 -监控:评估内控系统在一定时期内运行质量的过程，保证内部控制持续有效 内部控制和内部审计 完善企业规章制度 内控制度的培训 监督制度的实施 自我检查 隶属于区域或产品事 业部内部 定期实施审计 出

15、具审计报告 正式监督 集中的组织形式和管 理机构 提供内控制度建议 内部审计的目的 财务, 会计, 运营控制的有效性 经营业绩的评估 合规性: 内部规章制度, 程序, 外部法规 风险评估 财产安全, 防止和发现作弊 信息的完整可靠性 有效使用公司资源, 达到公司目标 内部审计的机构 直接对董事会或审计委员会负责 审计委员会由非公司高管的外部人员组 成, 至少一名财务专家 要有一部正式成文的内审章程 建立内部审计部门的位置 明确内审的权利, 职责, 审计范围 授权内审人员对人员, 记录, 财产的接触 基本的控制原则 制度,流程和政策必须定时检查和修订 要保持必要的分工 建立文档保管制度 建立预算

16、控制制度并和实际结果比较 建立信息保密制度 重要事项必须可追踪,授权,认证,记录和保 留证据 内部控制标准范畴 1.0 通用控制7.0 财务报告周期 2.0 收入周期8.0 计算机系统控制 3.0 采购周期9.0 政府规定 4.0 工资周期10. 杂项周期 5.0 生产周期11. 防损周期 6.0 融资周期 计算机安全标准 1.0 信息管理标准 2.0 一般系统完整及安全存取控制 3.0 网络安全标准 4.0 计算机系统安全标准 5.0 特定网络技术安全系统 6.0 实物及环境控制标准 7.0信息备份标准 8.0故障恢复计划 其它损失预防规定 11.1实物保管实物保管 11.2人员出入管制人员出入管制 11.3财务实物保管财务实物保管 11.4专有咨讯的保管专有咨讯的保管 11.5应变计划应变计划 11.6安全管理安全管理 内部控制制度举例采购循环 存货存货 更新更新 记入记入 应付帐款应付帐款 向供应商向供应商 付款付款 采购采购验收验收存货存货应付帐款应付帐款支付支付 提出提出 采购申请采购申请 处理处理 采购订单采购订单 选择和保留选择和保留 供应商供应商 收到货物收到货物 装箱单装箱单 验收货物验收货物 并入库并入库 使三部分使三部分 相符相符 供应商供应商 提供发票提供发票 将采购订单将采购订单 交给供应商交给供应商 财务会计财务会计 内部控制制度举例采购循环