增值税法律制度

1、报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解 增值税法律制度 陈老师 报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解 2 征税范围（13、14年单选、多选、判断、不定项） 征收范围：在我国境内“销售、进口货物，提供加工、修理修配 劳务”和应税服务 。 【注意】应税服务为营改增后并入增值税征税范围的。 报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解 3 （一）销售及进口货物 1.货物：指“有形动产”，包括电力、热力、气体。 【注意】转让商标权、著作权、专利权、非专利技术、转让商誉、 出租电影拷贝均属于营改增范围。转让土地使用权仍然征收营业税。 2.有偿：指从购买方取得货币、货

2、物或者其他经济利益。 报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解 4 （二）提供加工修理修配劳务 【注意1】加工修理的对象为有形动产。 【注意2】单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提 供加工、修理修配劳务，不包括在内。 报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解 5 （三）提供应税服务 1.交通运输业（174） 包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。 【注意1】自2014年1月“铁路运输”纳入营改增试点行业。 【注意2】远洋运输的“程租”、“期租”业务属于水路运 输服务；航空运输的“湿租”业务属于航空运输服务。 远洋运输的“光租”业务；航空运输的“干租”业务属

3、现 代服务业有形动产租赁税目。 报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解 6 【理解】实质重于形式：程租、期租、湿租是连人带交通工 具一起租，实质是提供运输服务；干租、光租是只租交通工 具不带人，实质是租赁。 案例：某运输公司发生两项业务： 1.承接了某公司年会租车业务，提供车辆及司机； 2.提供十一黄金周自驾游车辆出租业务。 业务1：按交通运输服务征收增值税； 业务2：按现代服务业有形动产租赁征收增值税。 报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解 7 2.邮政业 （1）邮政普遍服务 （2）邮政特殊服务 （3）其他邮政服务 【注意】 邮政储蓄业务按照金融保险业税目征收营

4、业税 3.电信业（2015年新增） （1）基础电信服务：语音通话；出租带宽等 （2）增值电信服务：彩信短信；互联网接入等 报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解 8 4.部分现代服务业（生产性） 包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服 务、物流辅助服务、有形动产租赁、鉴证咨询服务、广播 影视服务。 【注意1】工程勘察勘探服务，属于研发和技术服务。 【注意2】设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、 广告服务和会议展览服务属于文化创意服务。 报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解 9 【注意3】航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打 捞救助服务、货物

5、运输代理服务、代理报关服务、“仓储服务、 装卸搬运服务”和收派服务属于物流辅助服务。 【注意4】有形动产租赁即包括有形动产“融资租赁”又包括 有形动产经营租赁。 【注意5】不动产租赁暂按“服务业租赁业”征收营业税。 报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解 10 【单选题】（2014年）下列属于营改增服务的是（）。 A.家政服务 B.铁路运输 C.房屋租赁 D.房屋销售 报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解 11 【单选题】（2014年）下列属于营改增服务的是（）。 A.家政服务 B.铁路运输 C.房屋租赁 D.房屋销售 【正确答案】B 【答案解析】本题考核营改增的

6、范围。选项B，铁路运输服 务，属于营改增的范畴。 报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解 12 （六）征税范围的“特殊”规定（13年单选、判断） 1.货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征 收增值税，在期货的实物交割环节纳税。 2.银行销售金银的业务，应当征收增值税。 3.典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售 寄售物品的业务，均应征收增值税。 4.缝纫业务，应征收增值税。 报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解 13 （六）征税范围的“特殊”规定（13年单选、判断） 5.电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税。 6.纳税人在资产重组过程中，通过

7、合并、分立、出售、置 换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债 权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增 值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。 报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解 14 7.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳 增值税，不缴纳营业税。 8.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、 洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。 报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解 15 【多选题】（2013年改）根据增值税法律制度的规 定，下列业务中，属于增值税征税范围的有（）。 A.邮政公司发行报纸

8、B.汽车公司修理汽车 C.建筑公司修缮房屋 D.物业公司提供物业管理服务 报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解 16 【多选题】（2013年改）根据增值税法律制度的规 定，下列业务中，属于增值税征税范围的有（）。 A.邮政公司发行报纸 B.汽车公司修理汽车 C.建筑公司修缮房屋 D.物业公司提供物业管理服务 【正确答案】AB 【答案解析】根据2014年最新的营改增规定，邮政 行业改为征收增值税。 报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解 消费税税目： 记忆方法1：三男二女去开车，二高二木开游艇； 口诀说明如下： 三男：1、烟 2、酒 3、鞭炮焰火；（男人用的） 二女

9、：1、化妆品 2、贵重首饰及珠宝玉石；（女人用的） 去开车：小汽车、摩托车、成品油；（开车族用的） 二高：1、高尔夫球 2、高档手表； 二木：1、实木地板 2、木制一次性筷子； 开游艇：游艇 报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解 记忆方法2： 一个具有不良嗜好（烟、酒）的贵妇（化妆品、贵重首饰及 珠宝玉石、高档手表）在别墅（实木地板）吃了午餐（木质 一次性筷子）准备开车（小汽车、摩托车、成品油）去岛上 （游艇）打（高尔夫球及球具）庆祝除夕（鞭炮烟火） 报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解 【政策变化】根据财政部和国家税务总局关于调整消 费税政策的通知（财税201493号） 1.取消“气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩 托车”消费税。气缸容量250毫升和250毫升（不含）以 上的摩托车继续分别按3%和10%的税率征收消费税。 2.取消“汽车轮胎”税目。 一切以教材为主 报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解 【政策变化】 3.取消车用含铅汽油消费税，“汽油税目不再划分 二级子目