J2技术经济分析基本经济

1、J2技术经济分析基本经济 第二章 技术经济分析的 基本经济要素 J2技术经济分析基本经济 n第一节 现金流量 n第二节 成本与费用 n第三节 收入及税金 第二章 技术经济分析的基本要素 J2技术经济分析基本经济 一、现金流量一、现金流量 在技术经济分析中，要把分析的对象 （可以是一个技术方案、一个投资项目、 一个企业，也可以是一个地区、一个部门 或一个国家）视作一个独立的经济系统， 该系统在其整个寿命期（或计算期）各时 点上实际发生的资金流出和资金流入称为 现金流量。 J2技术经济分析基本经济 二、现金流量的构成二、现金流量的构成 n现金流量（现金流量（Cash Flow , CF） n现金流

2、入（现金流入（Cash In Flow , CI） 销售（经营）收入（销售（经营）收入（年末年末）、借款、政府补贴等、）、借款、政府补贴等、 固固 定资产残值回收（定资产残值回收（年末年末） 、流动资金回收（、流动资金回收（年末年末） n现金流出（现金流出（ Cash Out Flow , CO） 投资（投资（年初年初）、经营成本（）、经营成本（年末年末） 、税金（、税金（年末年末） 、 贷款本息偿还等贷款本息偿还等 n净现金流量（净现金流量（NCF） NCFCICO J2技术经济分析基本经济 现金流量的表示方法 现金流量图 500 250 200 300 250 700 500 0 321n

3、 J2技术经济分析基本经济 在现金流量表中，应按时间先后顺序分项 列出项目的全部现金流入与现金流出。 项目（全投资）现金流量表：针对项目， 不考虑资金来源 项目资本金（或自有资金）现金流量表： 针对企业，考虑资金来源 现金流量表 J2技术经济分析基本经济 建 设 期 生 产 期 序号 年 份 项 目 1 2 3 4 n 1 现金流入 1.1 销售收入 1.2 回收残值 1.3 回收流动资金 2 现金流出 2.1 建设投资 2.2 流动资金 2.3 经营成本 2.4 销售税金及附加 2.5 所得税 2.6 生产期勘探开发投资 3 净现金流量 4 累计净现金流量 现金流量表 J2技术经济分析基本经

4、济 例：初始投资例：初始投资K0=100万，当年见效，每年产生的净万，当年见效，每年产生的净 收益收益40万万(销售收入销售收入-经营成本经营成本-税金税金)，项目第，项目第5年追年追 加投资加投资50万，使每年的净收益由原来的万，使每年的净收益由原来的40万元增加万元增加 到到80万，项目的寿命期是万，项目的寿命期是10年，寿命期末有固定资年，寿命期末有固定资 产残余值产残余值20万，请画出现金流量图。万，请画出现金流量图。 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 40 40 40 40 80 80 80 80 80 100 单位：万元单位：万元 100 50 年年 练习 J2技术经济

5、分析基本经济 n第一节 现金流量 n第二节 成本与费用 n第三节 收入及税金 第二章 技术经济分析的基本要素 J2技术经济分析基本经济 n产品成本：产品生产过程中耗费的活劳 动和物化劳动的货币表现，为制造产品 而发生的生产费用，也称生产成本或生 产经营成本。 n期间费用：生产过程中除产品成本以外 发生的各项耗费。包括管理费用、财务 费用、销售费用。 一、成本和费用一、成本和费用 J2技术经济分析基本经济 成本费用分类 n按计算范围：总成本费用、单位产品成本按计算范围：总成本费用、单位产品成本 n财务评价要求：总成本费用、经营成本财务评价要求：总成本费用、经营成本 n成本与产量的关系：固定成本、

6、可变成本成本与产量的关系：固定成本、可变成本 n财务会计：生产成本、期间费用财务会计：生产成本、期间费用 n其他：机会成本、资金成本等其他：机会成本、资金成本等 J2技术经济分析基本经济 1、总成本费用 总成本费用总成本费用 产品生产成本产品生产成本 直接费用直接费用 直接材料直接材料 直接工资直接工资 其它直接费用其它直接费用 制造费用制造费用 车间管理人员工资车间管理人员工资 折旧费折旧费 修理费、物料消耗修理费、物料消耗 其它制造费用其它制造费用 管理费用管理费用 销售费用销售费用 财务费用财务费用 公司管理人员工资公司管理人员工资 折旧费、摊销费折旧费、摊销费 修理费、物料消耗修理费、

7、物料消耗 房产税、车船税、土地使用税房产税、车船税、土地使用税 其它管理费用其它管理费用 运输费、包装费、保险费、差旅费、运输费、包装费、保险费、差旅费、 广告费、销售机构人员工资等广告费、销售机构人员工资等 借款利息借款利息 汇兑净损失、银行手续费、其它筹资费用汇兑净损失、银行手续费、其它筹资费用 J2技术经济分析基本经济 管理费用 管理费用是企业行政管理部门为管理和组织管理费用是企业行政管理部门为管理和组织 经营活动而发生的各项费用。经营活动而发生的各项费用。 摊销费：摊销费： 无形资产：按规定；无规定的按无形资产：按规定；无规定的按10年分期摊销。年分期摊销。 递延资产：按不短于递延资产

8、：按不短于5年分期摊销。年分期摊销。 矿产资源补偿费：按销售收入的矿产资源补偿费：按销售收入的1%计取。计取。 其他管理费用：生产工人年工资及福利其他管理费用：生产工人年工资及福利其他管其他管 理费用率理费用率 J2技术经济分析基本经济 经营成本是从投资项目本身考察其在一定期间 （通常为一年）内由于生产和销售产品及提供劳务 而实际发生的现金支出，也称付现成本。 经营成本=总成本费用折旧费、折耗费 （矿山维简费）摊销费利息 2、经营成本 J2技术经济分析基本经济 成本费用要素及其现金流属性 经营成本经营成本总成本费用利息支出折旧、摊销费 总成本费用总成本费用 外购材料外购材料 外购燃料外购燃料

9、外购动力外购动力 工资及福利费工资及福利费 修理费修理费 其它费用其它费用 利息支出利息支出 折旧费折旧费 摊销费摊销费 不属于现金流出不属于现金流出 经营成本经营成本 J2技术经济分析基本经济 3、机会成本 n机会成本，是指利用一定资源获得某种机会成本，是指利用一定资源获得某种 收益时而放弃的其他可能的最大收益。收益时而放弃的其他可能的最大收益。 或者说它是指生产要素用于某一用途而或者说它是指生产要素用于某一用途而 放弃其他用途时所付出的代价。放弃其他用途时所付出的代价。 n机会成本将以各种方式影响技术方案的机会成本将以各种方式影响技术方案的 现金流量。现金流量。 J2技术经济分析基本经济

10、例题1： n一个造纸厂面临一项决策：用回收的旧报纸造纸箱， 按其生产能力只能加工1000吨报纸，而该公司正好 有1000吨旧报纸，加工净收益是2万元。 n（1）如果以5万元的费用可以将报纸加工成200万 个售价为5元的鲜蛋盒子，报纸的机会成本是多少？ n（2）如果这些报纸被烧掉（不需花钱），其机会 成本是多少？ n（3）如果这些报纸不能被烧掉，却要花5000元运 出去丢掉，其机会成本是多少？ J2技术经济分析基本经济 分析： n三种方案（选择）：不同成本/费用，不同收益 n选择意味着放弃（其他机会） n任何选择不一定有成本，但一定有机会成本 机会做纸箱做鲜蛋盒子烧掉丢掉 收益2万1000万00

11、 费用/成本5万00.5万 净收益2万995万00.5万 机会成本995万2万995万995万 J2技术经济分析基本经济 沉没成本是指过去已经支出而现在已无沉没成本是指过去已经支出而现在已无 法得到补偿的成本。例如已使用多年的设法得到补偿的成本。例如已使用多年的设 备，其帐面价值将作为沉没成本。备，其帐面价值将作为沉没成本。 沉没成本在决策分析中，特别是在沉没成本在决策分析中，特别是在更新更新 分析分析中是很重要的概念，但它与新的决策中是很重要的概念，但它与新的决策 无关，在决策中不予考虑，因而不能出现无关，在决策中不予考虑，因而不能出现 在现金流量之中。在现金流量之中。 4、沉没成本 J2技

12、术经济分析基本经济 例题：某人以例题：某人以2500025000元购入一辆二手汽车，但变速器有毛病，若元购入一辆二手汽车，但变速器有毛病，若 不修理将车出售可得不修理将车出售可得1800018000元。若将车修好，要花元。若将车修好，要花40004000元修理费，元修理费， 再卖可得再卖可得2300023000元。该人应否修车？元。该人应否修车？ 不考虑沉没成本进行决策 以原车出售 修好再卖 差额 预期收入 18000 23000 5000 修理成本 0 4000 4000 净额 18000 19000 1000 结论：差额为净收入1000元，即修理好再卖有利。 考虑沉没成本进行决策 以原车出

13、售 修好再卖 差额 预期收入 18000 23000 5000 修理成本 0 4000 4000 购入成本 25000 25000 0 净额 -7000 -6000 1000 J2技术经济分析基本经济 5、资金成本 n资金成本是为筹集和使用资金而付出的代资金成本是为筹集和使用资金而付出的代 价。资金成本包括价。资金成本包括资金筹集费资金筹集费( (筹资费用筹资费用) ) 和和资金占用费资金占用费( (用资费用用资费用) )两部分。两部分。 n资金筹集费资金筹集费是指在资金筹集过程中支付的是指在资金筹集过程中支付的 各项费用，如银行借款手续费、股票或债各项费用，如银行借款手续费、股票或债 券的发

14、行费用等。券的发行费用等。 n资金占用费资金占用费是指占用资金支付的费用，如是指占用资金支付的费用，如 支付的股票股利、债券或借款利息等。支付的股票股利、债券或借款利息等。 J2技术经济分析基本经济 成本费用的估算 n详细估算方法 n按照成本和费用项目，根据有关规定和详细 资料逐项进行估算 n概略估算方法 n分项类比估算法(材料工资制造费用) n差额调整法(新老产品差异调整) n统计估算法 J2技术经济分析基本经济 折旧是资本化成本在其有效年限内的分配。政折旧是资本化成本在其有效年限内的分配。政 府允许公司保留这一未来替换资金，而对其府允许公司保留这一未来替换资金，而对其不征税不征税。 二、折

15、旧 折旧普遍用于耐用设备，也用于其它资产。折旧普遍用于耐用设备，也用于其它资产。 一般的讲，如果一项资产可以满足以下特点，就可以一般的讲，如果一项资产可以满足以下特点，就可以 计提折旧：必须在经营或生产过程中使用；寿命期长于一计提折旧：必须在经营或生产过程中使用；寿命期长于一 年；它由于自然原因而磨损、损耗、废弃或者贬值年；它由于自然原因而磨损、损耗、废弃或者贬值。 这些特点是设备的显著特点，也适用于建筑、专利权这些特点是设备的显著特点，也适用于建筑、专利权 和著作权。和著作权。 J2技术经济分析基本经济 折旧额计算方法折旧额计算方法 直线折旧法直线折旧法 加速折旧法加速折旧法 年限平均法年限

16、平均法 单位产量法单位产量法 双倍余额递减法双倍余额递减法 年数总和法年数总和法 应提折旧额应提折旧额=折旧率折旧率折旧基数折旧基数 折旧的计算 J2技术经济分析基本经济 固定资产折旧：是指固定资产在使用过程中由于磨固定资产折旧：是指固定资产在使用过程中由于磨 损而逐步转移到产品价值中的那部分固定资产的价值。损而逐步转移到产品价值中的那部分固定资产的价值。 帐面原值帐面原值：项目投产时核定的固定资产价值。 帐面净值帐面净值：固定资产原值扣除累计折旧以后的价值。 残残( (余余) )值值：在设备服务期终了或中途更换时，固定 资产的价值。残值有两种，一种是帐面残值，另一种 是当时的市场交易价值。

17、固定资产折旧 J2技术经济分析基本经济 （1 1）平均年限法）平均年限法 其中，f为年折旧率；Dk为第 k年的折旧额， B0为 原始成本， s为预计净残值率，n为折旧年限。 00 (1) k s DBB f n - = 折旧率： 1 100% s f n 1、直线折旧法 J2技术经济分析基本经济 例：考虑购买一台价值为例：考虑购买一台价值为50005000美元的设备，预计残值美元的设备，预计残值 为为0 0，如果折旧年限为，如果折旧年限为5 5年，按平均年限法计算每年的年，按平均年限法计算每年的 折旧额及设备账面价值。折旧额及设备账面价值。 解：解： 0(1 )5000 1,000$ 5 k

18、Bs D n - = 年份年份 折旧额折旧额 期末账面价值期末账面价值 1 1,000 4,000 2 1,000 3,000 3 1,000 2,000 4 1,000 1,000 5 1,000 0 J2技术经济分析基本经济 油气资产：油气井油气资产：油气井 10年年 油田内输油气管线油田内输油气管线 10年年 集输设施集输设施14年年 长输管线：长输管线：20年年 采油气专用设备：采油气专用设备：8年年 储油设施：原油罐储油设施：原油罐 14年年 成品油罐成品油罐 12年年 施工设备：施工设备：12年年 运输设备：汽车运输设备：汽车 8年年 铁路专用线铁路专用线 14年年 通讯设备：通讯

19、设备：20年年 供排水设施：供排水设施：10年年 机械加工设备：机械加工设备：12年年 动力设备：发电、供热设备动力设备：发电、供热设备 18年年 变电设备变电设备 20年年 传导设备：输电线路传导设备：输电线路 30年年 配电线路配电线路 15年年 蒸气、工艺管线蒸气、工艺管线 14年年 工具及仪器：自动化、半自动化控制设备工具及仪器：自动化、半自动化控制设备 10年年 计算机计算机 4年年 测算测试仪器及设备测算测试仪器及设备8年年 其他其他 10年年 其它设备：非生产用设备其它设备：非生产用设备20年年 电视机、电传机、打印机等电视机、电传机、打印机等 5年年 房屋：生产用房屋：生产用3

20、0年年 受腐蚀用房受腐蚀用房 20年年 强腐蚀用房强腐蚀用房10年年 非生产用非生产用 房房40年年 简易结构房简易结构房 8年年 一般建筑：冷藏库一般建筑：冷藏库30年年 冷却塔冷却塔 20年年 专用铁路专用铁路 20年年 其他其他 25年年 J2技术经济分析基本经济 （2 2）单位产量法）单位产量法 这种计算折旧额的方法是基于设备生产的产品数量这种计算折旧额的方法是基于设备生产的产品数量 而不是设备寿命期。折旧额计算如下：而不是设备寿命期。折旧额计算如下： 0 () u BS U 折 旧 额 =- 其中，其中，u 是给定年份生产的产量，是给定年份生产的产量，U 是产量总数，是产量总数， B

21、0为设备成本，为设备成本，S为残值。为残值。 应用：某些专用设备、大型设备以及运输车辆等，应用：某些专用设备、大型设备以及运输车辆等， 按产量、工作时间、行驶里程计提折旧。按产量、工作时间、行驶里程计提折旧。 J2技术经济分析基本经济 例：计算一台估计生产例：计算一台估计生产100000100000个单位的设备折旧额。个单位的设备折旧额。 折旧年限为折旧年限为5 5年，设备成本为年，设备成本为$10,000$10,000，预计前两年每年，预计前两年每年 生产生产2000020000个单位，第三年生产个单位，第三年生产3000030000个单位，第四年个单位，第四年 1000010000个单位，

22、最后一年个单位，最后一年2000020000个单位。个单位。 解：第一年折旧额为： 年份 产量 折旧额 1 20,000 2,000 2 20,000 2,000 3 30,000 3,000 4 10,000 1,000 5 20,000 2,000 依此，可算出各年的折旧额： 0 20000 ()100002000 100000 u BS U 折旧额 J2技术经济分析基本经济 （1）双倍余额递减法）双倍余额递减法 余额递减法每年的折旧额是前一年末账面价值的一个余额递减法每年的折旧额是前一年末账面价值的一个 固定百分比。这一比例在资产税收期内保持不变。余额递固定百分比。这一比例在资产税收期内

23、保持不变。余额递 减率最常用的值是减率最常用的值是200% （双倍余额递减）（双倍余额递减） 。 f =2/n 100% Dk = Bk-1 f 其中，f 为年折旧率；Dk为第 k年的折旧额， B0为 原始成本，n为折旧年限。 J2技术经济分析基本经济 例：考虑一台买价为例：考虑一台买价为50005000美元的设备。如果税收期为美元的设备。如果税收期为5 5年，年， 残值为残值为0 0，用双倍余额递减法计算，用双倍余额递减法计算5 5年期的折旧额。年期的折旧额。 折旧率折旧率 f为为/5=40% ，原始成本，原始成本B0=$5,000 第一年，折旧额为第一年，折旧额为 D1 =fB0 =0.4

24、5,000=$2,000， 第一年末，账面价值：第一年末，账面价值：B1 =B0 (1-f) 1 =5,000(1-0.4)=$3,000 第二年，折旧额为第二年，折旧额为 D2 =fB1 =0.4 3,000 =$1,200， 第二年末，账面价值为：第二年末，账面价值为：B2 =(3,000)(1-0.4)=$1,800。以此类推，得。以此类推，得 年份年份 折旧额折旧额 年末账面价值年末账面价值 0 0 5,000 1 2,000 3,000 2 1,200 1,800 3 720 1,080 4 432 648 5 259 389 合计合计 $4,611 J2技术经济分析基本经济 年份

25、折旧额 年末账面价值 0 0 5,000 1 2,000 3,000 2 1,200 1,800 3 720 1,080 4 540 540 5 540 0 从上面的计算看出，折旧期末账面价值不为从上面的计算看出，折旧期末账面价值不为0，累计折旧，累计折旧 $4,611，与设备原始成本不等。这是余额递减法的主要缺点之，与设备原始成本不等。这是余额递减法的主要缺点之 一。即，设备成本不可能在折旧期内全部收回。一。即，设备成本不可能在折旧期内全部收回。 （因此，最后两年采用直线折旧法计提折旧）（因此，最后两年采用直线折旧法计提折旧） J2技术经济分析基本经济 （2 2）年数总和折旧法）年数总和折旧

26、法 年数总和：年数总和： (1) 123 2 n n sumn + =+= 0 1 () (1) 2 k nk DBS n n -+ =- + 第第 k年的折旧额为：年的折旧额为： n-k+1:剩余使用年数 第k年折旧率：fk=2(n-k+1)/n(n+1) J2技术经济分析基本经济 1 2(511) (5,000)$1667 56 D -+ = 2 2(521) (5,000)$1,333 56 D -+ = 第一年折旧额：第一年折旧额： 第二年折旧额：第二年折旧额： 例：考虑一台买价为例：考虑一台买价为50005000美元的设备。如果税收期为美元的设备。如果税收期为5 5年，年， 残值为残

27、值为0 0，用双倍余额递减法计算，用双倍余额递减法计算5 5年期的折旧额。年期的折旧额。 J2技术经济分析基本经济 固定资产折旧费计算 直线折旧: 年限平均法： 单位产量法： 折旧年限 净残值率固定资产原值 年折旧额 1 折旧额计算方法 直线折旧法 加速折旧法 年限平均法 单位产量法 双倍余额递减法 年数总和法 定工作量预计使用期内完成的额 净残值率固定资产原值 单位工作量折旧额 1 J2技术经济分析基本经济 固定资产折旧费 加速折旧: 双倍余额递减法： 其中 最后两年 年数总和法： 折旧年限 固定资产净值 年折旧额 2 产原值累计折旧额固定资产净值固定资 2 固定资产净值-净残值 年折旧额

28、当年折旧率净残值率值年折旧额固定资产原 1 21 折旧年限折旧年限 固定资产已使用年限折旧年限 当年折旧率 J2技术经济分析基本经济 练习：某设备原值为练习：某设备原值为25002500元，使用年限为元，使用年限为 1010年，预计净残值率为年，预计净残值率为5%5%。试分别用平均年限。试分别用平均年限 法、年数总和法和双倍余额递减法计算各年折法、年数总和法和双倍余额递减法计算各年折 旧额及年末账面净值。旧额及年末账面净值。 J2技术经济分析基本经济 n第一节 现金流量 n第二节 成本与费用 n第三节 收入及税金 第二章 技术经济分析的基本要素 J2技术经济分析基本经济 一、销售收入 n销售收

29、入: :企业销售产品或提供劳务等取得 的货币收入，它是投资项目财务收益的主 要来源。（又称：营业收入、经营收入） n包包括产品销售收入和其他销售收入。 n是按销售量乘以销售单价计算计算的。 n在项目经济分析中，常假定销量等于产量，且 全部收入立即回收，此时的销售收入即为技术 方案的现金流入。 J2技术经济分析基本经济 二、利 润 n利润是项目经营目标的集中体现，是项目在一定时期利润是项目经营目标的集中体现，是项目在一定时期 内的经营净成果。内的经营净成果。 n销售利润销售利润= =产品销售利润产品销售利润+ +其他销售利润其他销售利润 管理费用管理费用 财务费用财务费用 n产品销售利润产品销售

30、利润= =产品销售收入产品销售收入产品销售成本产品销售成本 产品销售费用产品销售费用 产品销售税金及附加产品销售税金及附加 n其他销售利润其他销售利润 = = 其他销售收入其他销售收入 - - 其他销售成本其他销售成本 - - 其他销售税金及附加其他销售税金及附加 J2技术经济分析基本经济 n利润总额利润总额 =销售利润+ 投资净收益 + 营业外收入营业外支出 n在技术方案决策阶段可不考虑其他销售、 对外投资、营业外收支。故简化为： n利润总额利润总额=产品销售收入-总成本费用 -销售税金及附加 n税后利润税后利润=利润总额-所得税 J2技术经济分析基本经济 销售收入 总成本费用 销售税金及附

31、加 _ _ 销售利润 所得税 _ _ 税后利润 公积金 公益金 _ _ 可分配利润 计入成本的税 房产税 车船税 土地使用税 进口材料关税等 销售税金及附加 增值税 营业税 城市维护建设税 教育费附加 消费税 资源税 所得税 J2技术经济分析基本经济 税后利润的分配 n1.弥补以前年度亏损。 n2.企业公积金。（可以弥补亏损；做新投资 转赠注册资本，当达到注册资本一半时不 再提取） n3.公益金。用于改善职工福利设施的一项准 备金。 n4.向所有者分配利润。 J2技术经济分析基本经济 三、三、 税税 收收 税收是政府借以参与个人或公司收入税收是政府借以参与个人或公司收入 分配的手段。依法纳税是

32、每个企业和公民分配的手段。依法纳税是每个企业和公民 的义务。的义务。 税金是国家依法向有纳税义务的单位税金是国家依法向有纳税义务的单位 或个人征收的财政资金。税收是国家筹集或个人征收的财政资金。税收是国家筹集 财政资金的手段。财政资金的手段。 税收具有强制性、无偿性和固定性的税收具有强制性、无偿性和固定性的 特点。特点。 J2技术经济分析基本经济 n税金在财务分析中是一种现金流出，在国民经济分析 中是一种转移支付。 n我国目前的工商税制工商税制分为：流转税类、所得税类、资 源税类、财产税类、行为税类五大类。 n计入固定资产总投资：固定资产投资方向调节税、耕 地占用税 n计入总成本费用：房产税、

33、土地使用税、印花税、车 船税、进口关税 n从销售收入中扣除的：销售税金（增值税、营业税、 消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加、防 洪费） n从利润总额中扣除：所得税 J2技术经济分析基本经济 （1）流转税 n增值税增值税 n消费税消费税 n营业税营业税 J2技术经济分析基本经济 n增值税是就商品生产生产、流通和加工、修理、修配等各种环 节的增值额征收的一种流转税，其纳税人为在中国境内销 售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和 个人。 n增值税实行价外计征价外计征的办法，（价外税），即按不包 含增值税税金的商品价格和规定的增值税率计征增值 税。纳税人销售货物或者提供应税劳务，

34、应纳增值税 额按下式计算： 应纳增值税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额 销项税项=不含增值税的销售额税率 增值税 J2技术经济分析基本经济 n增值税率设为三个档次：基本税率、低税增值税率设为三个档次：基本税率、低税 率、零税率率、零税率 n基本税率基本税率 17% n低税率低税率 13% 低税率适用：粮食、油、自来水、暖气、低税率适用：粮食、油、自来水、暖气、 煤气、热水、液化气、图书、杂志、农业煤气、热水、液化气、图书、杂志、农业 生产资料。生产资料。 n零税率零税率 适用出口货物适用出口货物 J2技术经济分析基本经济 营业税 n营业税是对交通运输业、建筑业、金融保险 业、邮电通信业、

35、文化体育业、娱乐业、服 务业、转让无形资产、销售不动产的单位和 个人，就其营业额征收的一种流转税。凡在 我国境内从事上述营业、转让、销售活动的 单位和个人，都应按其营业额和规定的税率 计算纳税额。 n计算公式为： 应纳营业税额 = 营业额 税率 J2技术经济分析基本经济 n娱乐业：娱乐业：5%20%的幅度税率的幅度税率 n金融保险、服务、转让无形资产，销售金融保险、服务、转让无形资产，销售 不动产：不动产：5% n交通运输、建筑业、文化体育、邮电通交通运输、建筑业、文化体育、邮电通 信：信：3% n应纳营业税额应纳营业税额= =营业额营业额适用税率适用税率 J2技术经济分析基本经济 消费税 n

36、消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种流 转税。消费税是为了保证国家财政收入，体现基 本保持原税赋的原则，同时考虑对一些消费品进 行特殊调节，对少数消费品在征收增值税的基础 上征收的。 n消费税采用从量定额和从价定率两种征收办法。 n实行从价定率办法计算的 应纳消费税额 = 销售额 税率 n实行从量定额办法计算的 应纳消费税额 = 销售数量单位税额 J2技术经济分析基本经济 消费税征收范围：五大类十一种产品消费税征收范围：五大类十一种产品 n一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态 环境等方面造成危害的特殊消费品。（烟、酒、 鞭炮） n奢侈品、非生活必需品。（化妆品、护肤护发 品、贵重首饰珠

37、宝宝石） n高能耗及高档消费品。（小汽车、摩托车） n不可再生的资源。（汽油、柴油） n有财政意义的。 J2技术经济分析基本经济 n税率：税率： n从价定率：从价定率：3%-45% 如：甲类卷烟和进口卷烟：如：甲类卷烟和进口卷烟：45%； 小汽车：小汽车：1-40%； 化妆品：化妆品：30% ； 粮食白酒：粮食白酒：25%；薯类白酒：；薯类白酒：15% n 从量定率：从量定率： 如：黄酒如：黄酒240元元/吨吨 ，啤酒，啤酒220元元/吨吨 ； 汽油汽油0.2元元/升，升， 柴油柴油 0.1元元/升。升。 J2技术经济分析基本经济 （2）资源税 n占用资源而付的税 应纳税额=课税数量单位税额 n资源税是对从事自然资源开发或生产的单 位或个人征收的一种税。资源税税目主要 包括原油、天然气、煤炭、黑色金属矿原 矿、其他非金属矿原矿、有色金属矿原矿、 盐等。资源税的应纳税额，按照应税产品 的课税数量和规定的单位税额计算。 J2技术经济分析基本经济 从量定额征收资源税：从量定额征收资源税： n原油原油 8-308-30元元/ /吨吨 n天燃气天燃气 2-152-15元元/ /千立方米千立方米 n其他非金属矿原矿