杭州再就业有关税收政策

1、 企业吸纳下岗失业人员 企业企业 招收援助证人员 签订1年以上 劳动合同录用备案 缴纳社会保险费 经营所在区就业服务 申请 企业企业 认定 出具 吸纳下岗失业人员认定证明 主管地税机关 企业企业 吸纳下岗失业人员认定证明 援助证人员本年度在企业 工作时间表 申请 主管地税机关 主管国家税务局 企业实际减免税小于额定减免税 需要扣减企业所得税在年度终了 后2个月内 申请 营业税、城市维护建设税、教育费附加和企 业所得税均由地方税务局征管的 ，在预核定 减免税总额内每月依次预减营业税、城市维 护建设税、教育费附加。纳税人实际应缴纳 的营业税、城市维护建设税、教育费附加小 于预核定减免税总额的，以实

2、际应缴纳的营 业税、城市维护建设税、教育费附加为限； 实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教 育费附加大于预核定减免税总额的，以预核 定减免税总额为限。年度终了，如果实际减 免的营业税、城市维护建设税、教育费附加 小于预核定的减免税总额，在企业所得税汇 算清缴时扣减企业所得税。当年扣减不足的， 不再结转以后年度扣减。 企业预核定减免税总额=每名下岗失业人员 本年度在本企业预定工作月份/12定额，企 业自吸纳下岗失业人员的次月起享受税收优 惠政策。 营业税、城市维护建设税、教育费附加与企 业所得税分属国家税务局和地方税务局征管 的，统一由企业所在地主管地方税务局按前 款规定的办法预核定企业减免税

3、总额并将核 定结果通报当地国家税务局。 下岗失业人员从事个体经营的（除建筑业、娱 乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广 告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧 外），领取税务登记证后，可持下列材料向 其所在地主管地税机关申请减免税： （一）减免税申请； （二）援助证； （三）主管地税机关要求提供的其他材料。 主管地税机关按照财税2005 186号文件第二条规定的条件审核同意 的，在年度减免税限额内，依次减免 营业税、城市维护建设税、教育费附 加和个人所得税。 纳税人的实际经营期不足一年的， 主管地税机关应当以实际月份换算其 减免税限额。换算公式为：减免税限 额年度减免税限额12实际经营 月数

4、 纳税人实际应缴纳的营业税、城市 维护建设税、教育费附加和个人所得 税小于年度减免税限额的，以实际应 缴纳的营业税、城市维护建设税、教 育费附加和个人所得税税额为限；实 际应缴纳的营业税、城市维护建设税、 教育费附加和个人所得税大于年度减 免税限额的，以年度减免税限额为限。 一、个体工商户： （一）开业流程： 选址并签定房租合同。 工商行政管理局进行名称核准、咨询。（若 以名字命名，国税不能买发票） 工商行政管理局办理营业执照（某些特殊行 业需先取得卫生或环保部门的许可证）。 营业执照分两种：长期和临时；临时营业执 照需每年年检；长期或临时取决于房租合同 签定期限。 杭州市税务登记管理局办理税

5、务登记证,国税、 地税合一，地点中河中路271号。 若单位需要到银行开户，需要办理代码证； 只限于取得长期营业执照。地点五洲大酒店 旁。 到所属的各街道、乡镇税协工作站核定定额 税。 买发票。 1.应考虑的因 素： （1） 面积 （2） 地段 （3） 租金 （4） 利润空间等 等 2.核定营业额： 例如：小面积 面积营业额 食品店 10平方左右 4000元 美容美发40平方左右5000-6000元 餐饮50平方左右6000元 棋牌50平方左右5000元 修理20-30平方左右3000元 家政20-30平方左右3000元 若面积较大，一般核定的营业额成倍增长 （三）税种及税率： 税种税率计税依据

6、 1.国税： 增值税6%或4%营业额 2.地税： （1） 营业税 3%、5%、20% 不等营业额 （2） 城建税7% 实际缴纳的增值税、 营业税、消费税 （3） 教育费附加4% 实际缴纳的增值税、 营业税、消费税 （4） 农村教育费附加0.30%营业额 （5） 个人所得税1.50%营业额 （6） 水利建设资金0.10%上年年营业额 举例： 1.地处市区的面积为10平方的食品店，核定的月营业额 为5000元。 每月应缴税额如 下： 增值税： 50004%=20 0元 城建税： 2007%=14 元 教育费附加：2004%=8元 个人所得税： 50001.5%= 75元 合计297元 二、私营独资

7、、个 人合伙企业： 现在工商不鼓励开办私营独资企业，开办资金3万元。 就生产经营所得需缴纳个人所得税：税率如下 年应纳税所得税率 速算扣 除数 不超过5000元的部 分5%0 超过5000元至 10000元的部分 10%250 超过10000元至 30000元的部分 20%1250 有限责任公司 (一)开业流程: 工商行政管理局进行名称核准申请，需要考 虑注册资金、股东人数、持股比例。 卫生部门、环保部门许可证。 银行开户，注入资金，并委托会计师事务所 出具验资报告。 工商登记 税务登记（自领取营业执照之日起30日内） 代码证 领购发票 建立帐簿（自领取营业执照之日起15日内） 自领取税务登记

8、证次月起每月的1-10日办理 纳税申报(遇节假日可以顺延)，可以采取纸 质申报或网上申报;若延期申报要按日缴纳 0.05%的滞纳金. 1.商业企业: 税种税率计算备注增值税4%不含增值 税销售额税率(小规模纳税人（只能 开具普通销售发票）) 增值税13%，17%当月的销项税额-进 项税额(一般纳税人（可以开具增值税 专用发票）) 城建税7%增值税*税率 教育费附加4%增值税*税率 企业所得税18%，27%，33%应纳税所得额* 税率 水利建设资金0.10%上年业务收入*税率(老 企业) 印花税0.1%,0.05%,0.03%等合同金额*税率 或注册资金*税率(帐本按每本5元贴花)。 代扣代缴个

9、人所得税5%,10%不等(月工资-费 用标准)*税率(主要针对工资薪金所得) 2.工业企业: 同商业企业不同之处:小规模纳税人增值 税税率6%. 3.服务型企业: 营业税3%营业额*税率(交通运输、建筑、邮电 通讯、文化体育（棋牌、表演播映等）) 营业税5%营业额*税率(服务业（代理、中介、 餐饮、旅店、旅游、广告、租赁等）) 营业税20%营业额*税率(娱乐业（歌舞厅、卡 拉OK厅、音乐茶座、台球、网吧等）) 城建税7%营业税*税率 教育费附加4%营业税*税率 其他税种同上。 四、税收优惠政策： （一）增值税减免： 农业生产者销售自己生产的初级农产品免征 增值税。 销售避孕药品和用具免征增值税

10、。 销售向社会收购的古旧图书免征增值税。 残疾人员个人提供的加工和修理修配劳务免 征增值税。 废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物 资免征增值税等。 营业税减免营业税减免 托儿所、幼儿园、养老院等福利机构 提供的养育服务，婚姻介绍服务免征 营业税。 残疾人个人提供的劳务免征营业税。 下岗失业人员再就业有关税收优惠政 策：附后。 对农村的为农业生产的产前、产中、 产后服务的行业暂免企业所得税。 对新办的、独立核算的从事咨询业、 技术服务业、信息业的单位，自开业 之日起，第1年至第2年免征企业所得 税。 对新办的、独立核算的从事交通运输、 邮电通讯业的单位，自开业之日起， 第1年至第2年免征企业所得税。 对新办的、独立核算的从事交通运输、邮电 通讯业的单位，自开业之日起，