耕地占用税课件教学资料

1、 二、纳税人二、纳税人 基本规定：基本规定： 耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从 事非农业建设的单位和个人。事非农业建设的单位和个人。 具体规定：具体规定： 1、经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转、经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转 用用审批文件中标明审批文件中标明的建设用地人；的建设用地人； 2、农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，、农用地转用审批文件中未标明建设用地人的， 纳税人为用地纳税人为用地申请人申请人。 3、未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。、未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。 4、地方政府为招商引资，以政府

2、名义征用、地方政府为招商引资，以政府名义征用 大片耕地成立各类开发区，实际运作中是大片耕地成立各类开发区，实际运作中是 引资一个企业，界定一个企业的具体占地引资一个企业，界定一个企业的具体占地 范围，其他耕地是批而未占。属于此种情范围，其他耕地是批而未占。属于此种情 况的，其纳税人为况的，其纳税人为办理耕地转建设用地手办理耕地转建设用地手 续续的单位或个人。的单位或个人。 国税函国税函2001178号号 5、政府集中申请农用地转用审批如何确定、政府集中申请农用地转用审批如何确定 耕地占用税纳税义务人？耕地占用税纳税义务人？ 答：国家实行土地储备制度以后，各级政答：国家实行土地储备制度以后，各级

3、政 府相应成立了土地收储中心，对收储中心府相应成立了土地收储中心，对收储中心 统一申请农用地转建设用地审批，且未标统一申请农用地转建设用地审批，且未标 明建设用地人，待土地拍卖后才确定建设明建设用地人，待土地拍卖后才确定建设 用地人的，土地收储部门属于纳税义务人，用地人的，土地收储部门属于纳税义务人， 应依法缴纳耕地占用税。应依法缴纳耕地占用税。 三、征税范围三、征税范围 耕地占用税的征税范围包括建房或从事其他非农耕地占用税的征税范围包括建房或从事其他非农 业建设而实际占用的国家所有和集体所有的耕地。业建设而实际占用的国家所有和集体所有的耕地。 1、从性质上讲：包括经批准占用的耕地面积和、从性

4、质上讲：包括经批准占用的耕地面积和 未经批准占用的耕地面积。未经批准占用的耕地面积。 2、从构成讲、从构成讲 （1）“耕地耕地”的内涵：是指种植农业作物的土的内涵：是指种植农业作物的土 地，也包括地，也包括菜地菜地；花圃、苗圃、茶园、果园、桑；花圃、苗圃、茶园、果园、桑 园等园等园地园地和其他种植经济林木的和其他种植经济林木的土地土地； （2）占用鱼塘及其他农用土地建房或从事）占用鱼塘及其他农用土地建房或从事 其他非农业建设，也视同占用耕地其他非农业建设，也视同占用耕地 3、对于占用已从事种植、养殖的、对于占用已从事种植、养殖的滩涂、草滩涂、草 场、水面和林地场、水面和林地从事非农业建设，由省

5、、自从事非农业建设，由省、自 治区、直辖市确定是否征收耕地占用税。治区、直辖市确定是否征收耕地占用税。 4.在占用之前三年内属于上述范围的耕地或在占用之前三年内属于上述范围的耕地或 农用土地，也视为耕地。农用土地，也视为耕地。 原来是耕地，但是弃荒，然后占用也视为占原来是耕地，但是弃荒，然后占用也视为占 用耕地用耕地 不征收耕地占用税的情形不征收耕地占用税的情形 1、直接为农业生产服务的生产设施占用林、直接为农业生产服务的生产设施占用林 地等规定的农用地，不征收耕地占用税。地等规定的农用地，不征收耕地占用税。 2、农田水利占用耕地的，不征收耕地占用、农田水利占用耕地的，不征收耕地占用 税税 练

6、习题练习题 【例题】耕地是指种植农作物的土地，包括（【例题】耕地是指种植农作物的土地，包括（）。）。 A.鱼塘鱼塘B.药材种植园药材种植园 C.弃荒的前三年内曾用于种植农作物的土地弃荒的前三年内曾用于种植农作物的土地D.花圃花圃 【答案】【答案】ABCD 【例题】占用以下（【例题】占用以下（）从事非农业建设，由省、自治区、）从事非农业建设，由省、自治区、 直辖市确定是否征收耕地占用税的包括。直辖市确定是否征收耕地占用税的包括。 A.果园果园 B.已开发从事种植的滩涂已开发从事种植的滩涂 C.荒地开发的从事养殖的草场荒地开发的从事养殖的草场 D.种植经济林木的土地种植经济林木的土地 【答案】【答

7、案】BC 【解释】【解释】AD是法定是法定 【例题】下列各项中，不属于耕地占用税征税范【例题】下列各项中，不属于耕地占用税征税范 围的有围的有()。 A.占用耕地开发食品加工厂占用耕地开发食品加工厂 B.占用占用2年前的农用土地建造住宅区年前的农用土地建造住宅区 C.占用菜地开发花圃占用菜地开发花圃 D.占用养殖的滩涂修建飞机场跑道占用养殖的滩涂修建飞机场跑道 正确答案正确答案C 答案解析耕地占用税的征税范围，是纳答案解析耕地占用税的征税范围，是纳 税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家 所有和集体所有的耕地，包括在占用之前三年内所有和集体所有的耕

8、地，包括在占用之前三年内 属于耕地或农用的土地。属于耕地或农用的土地。 四、税率四、税率 以县以县(市、区市、区)为单位，耕地占用税的税额规定如下：为单位，耕地占用税的税额规定如下： 1.人均耕地不超过人均耕地不超过1亩的地区，每平方米为亩的地区，每平方米为10元元 至至50元元; 2.人均耕地超过人均耕地超过1亩但不超过亩但不超过2亩的地区，每平方亩的地区，每平方 米为米为8元至元至40元元; 3.人均耕地超过人均耕地超过2亩但不超过亩但不超过3亩的地区，每平方亩的地区，每平方 米为米为6元至元至30元元; 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均占有经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均

9、占有 耕地较少的地区，税额可以适当提高，但是最多不得耕地较少的地区，税额可以适当提高，但是最多不得 超过本条税额的超过本条税额的50%。 占用占用基本农田基本农田的，适用税额应当在上述两条规定的的，适用税额应当在上述两条规定的 适用税额的基础上提高适用税额的基础上提高50%。 4.人均耕地超过人均耕地超过3亩的地区，每平方米亩的地区，每平方米5元至元至25元。元。 税率特点税率特点 实行地区差别幅度定额税率。人均耕地面实行地区差别幅度定额税率。人均耕地面 积越少，单位税额越高。积越少，单位税额越高。 税率的规定在每个范围最高税率是最低税税率的规定在每个范围最高税率是最低税 率的率的5倍倍 五、

10、应纳税额的计算五、应纳税额的计算 应纳税额应纳税额=实际占用耕地面积实际占用耕地面积(平方米平方米)适适 用定额税率用定额税率 【例题【例题计算题】农村某村民新建住宅，经计算题】农村某村民新建住宅，经 批准占用耕地批准占用耕地200平方米。该地区耕地占用平方米。该地区耕地占用 税额为税额为7元元/平方米，则该村民应纳耕地占平方米，则该村民应纳耕地占 用税为：用税为：200平方米平方米7元元/平方米平方米 50%=700(元元) 六、税收优惠政策六、税收优惠政策 1.免征耕地占用税免征耕地占用税 （1）军事设施占用耕地。）军事设施占用耕地。 人民法院系统修建的法警训练基地（固定刑人民法院系统修建

11、的法警训练基地（固定刑 场）占用耕地，不在耕地占用税免税范围，场）占用耕地，不在耕地占用税免税范围， 应照章征收耕地占用税。应照章征收耕地占用税。-财税字财税字1997 24号号 (2)学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。 全日制大、中、小学校教学用房、实验室、全日制大、中、小学校教学用房、实验室、 操场、图书馆、办公室及师生员工食堂宿操场、图书馆、办公室及师生员工食堂宿 舍用地，免征耕地占用税。舍用地，免征耕地占用税。 学校内经营性场所、教职工住房和学生实学校内经营性场所、教职工住房和学生实 践基地建设占用耕地占用耕地的，按照当践基地建设占用耕地占用耕地的

12、，按照当 地适用税额缴纳耕地占用税。地适用税额缴纳耕地占用税。 医院内职工住房占用耕地的，按照当地适医院内职工住房占用耕地的，按照当地适 用税额缴纳耕地占用税。用税额缴纳耕地占用税。 2.减征耕地占用税减征耕地占用税 （1）铁路线路、公路线路、飞机场跑）铁路线路、公路线路、飞机场跑 道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按 每平方米每平方米2元的税额征收耕地占用税。元的税额征收耕地占用税。 特别提示：特别提示： 第一，专用铁路和铁路专用线占用耕地的，第一，专用铁路和铁路专用线占用耕地的， 按照当地适用税额缴纳耕地占用税。按照当地适用税额缴纳耕地占用税。 第二，专

13、用公路和城区内机动车道占用耕第二，专用公路和城区内机动车道占用耕 地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。 第三，城区与高速公路的连接线路属于公路范畴，第三，城区与高速公路的连接线路属于公路范畴， 对其建设占用耕地按对其建设占用耕地按公路建设标准公路建设标准征收耕地占用征收耕地占用 税；税；-国税函国税函2001178号号 第四，城区内的机动车道属于城市道路（国道、第四，城区内的机动车道属于城市道路（国道、 省道和县道的组成部分除外），不属于公路范畴，省道和县道的组成部分除外），不属于公路范畴， 对其建设占用耕地按对其建设占用耕地按一般建设项目一般建设项目征

14、收耕地占用征收耕地占用 税。税。 第五，除了飞机场跑道、停机坪减按每平方米第五，除了飞机场跑道、停机坪减按每平方米2 元的税额征收耕地占用税外；飞机场内飞行区范元的税额征收耕地占用税外；飞机场内飞行区范 围的其他建设用地，按照当地适用税额征收耕地围的其他建设用地，按照当地适用税额征收耕地 占用税。占用税。 （2）农村居民占用耕地新建住宅，按照当）农村居民占用耕地新建住宅，按照当 地适用税额减半征收耕地占用税。地适用税额减半征收耕地占用税。 此外，农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复此外，农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复 耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地

15、面积的，不征收耕地占用税；超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税；超过原宅基地 面积的，对超过部分按照当地适用税额减半面积的，对超过部分按照当地适用税额减半 征收耕地占用税。征收耕地占用税。 【例题单选题】下列各项中，减半征收耕地占用【例题单选题】下列各项中，减半征收耕地占用 税的是税的是()。 A.纳税人临时占用耕地纳税人临时占用耕地 B.军事设施占用耕地军事设施占用耕地 C.农村居民占用耕地新建住宅农村居民占用耕地新建住宅 D.公路线路占用耕地公路线路占用耕地 正确答案正确答案C 答案解析纳税人临时占用耕地，应当缴答案解析纳税人临时占用耕地，应当缴 纳耕地占用税纳耕地占用税,A选项不正确。军

16、事设施占用耕地，选项不正确。军事设施占用耕地， 免征耕地占用税免征耕地占用税;铁路线路、公路线路等占用耕地，铁路线路、公路线路等占用耕地， 减征耕地占用税。农村居民占用耕地新建住宅，减征耕地占用税。农村居民占用耕地新建住宅， 按照当地适用税额减半征收耕地占用税。按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 税收退还税收退还 纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复 所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的 耕地占用税。耕地占用税。 所谓临时占用耕地所谓临时占用耕地，是指纳税人因建设项，是指纳税人因建设项 目施工、地质勘查等需要，在一般不超过目施工、地质勘查等需要，在一般不超